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2017年審計師需要關(guān)注的幾大問(wèn)題
在2017審計周期內，審計師需要考慮的主要事項包括：要求披露主審合伙人姓名的監管新規，監管層繼續將監管重點(diǎn)放在財務(wù)報告的內部控制上等等。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計師需要注意的問(wèn)題的知識，歡迎閱讀。
審計師需要注意的問(wèn)題
2016年10月4日，美國審計質(zhì)量中心(CAQ)發(fā)布的風(fēng)險新警示指出，在2016審計周期內，審計師需要考慮的主要事項包括：要求披露主審合伙人姓名的監管新規，監管層繼續將監管重點(diǎn)放在財務(wù)報告的內部控制上等等。
CAQ隸屬于美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(AICPA)，負責向審計師以及券商審計師提供警示信息。這些警示信息指出了2016審計周期內涉及更多判斷或更為復雜的部分審計領(lǐng)域。
成員警示信息強調了某些領(lǐng)域，但這并不意味著(zhù)警示是明確的或包含了所有領(lǐng)域，其需要結合適用規定、準則以及指引來(lái)加以全面解讀。
審計師需要關(guān)注的主要問(wèn)題包括：
通過(guò)披露審計項目主審合伙人以及其他某些審計參與者的相關(guān)信息來(lái)提高透明度。美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )(PCAOB)新規要求已注冊的會(huì )計師事務(wù)所向其提交一份審計業(yè)務(wù)參與者報告新表格(Form AP)，明確說(shuō)明主審合伙人以及參與審計業(yè)務(wù)的其他會(huì )計師事務(wù)所。針對這一新規的合規工作，PCAOB已發(fā)布了工作人員指導意見(jiàn)。
對審計文檔的不當修改。PCAOB在今年4月發(fā)布了一項實(shí)務(wù)警示，提醒審計師留意不當改動(dòng)與PCAOB檢查或調查相關(guān)的審計文檔可能導致的嚴重后果。
與審計委員會(huì )開(kāi)展有效溝通。PCAOB準則鼓勵審計師與審計委員會(huì )之間開(kāi)展有效的雙向溝通。2015年的初步檢查結果顯示，在審計戰略、審計工作時(shí)間安排、會(huì )計師事務(wù)所發(fā)現的重大風(fēng)險等方面，雙方的溝通不足。
評估和應對重大錯報風(fēng)險。CAQ報告認為，審計師應該針對每個(gè)重要賬戶(hù)以及每項重大披露信息執行實(shí)質(zhì)性流程，而不論其控制風(fēng)險的評估水平如何，這一步必不可少。
財務(wù)報告內部控制。美國證券交易委員會(huì )(SEC)首席會(huì )計師詹姆斯·施努爾(James Schnurr)指出，是否能夠成功地實(shí)施美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )(FASB)和國際會(huì )計準則理事會(huì )(IASB)共同發(fā)布的收入確認新準則，這將取決于是否具備有效的財務(wù)報告內部控制措施。這只是需要審計師密切加以關(guān)注的財務(wù)報告內部控制的一個(gè)方面。
分部確定和披露。在2015年12月發(fā)表的演講中，PCAOB登記和檢查部負責人海倫·蒙特(Helen Munter)鼓勵審計師考察發(fā)行人是如何確定其首席經(jīng)營(yíng)決策者及其經(jīng)營(yíng)分部和報告分部的。
持續經(jīng)營(yíng)。CAQ的警示表明，盡管FASB針對管理層的持續經(jīng)營(yíng)信息披露發(fā)布了新的準則，但如果管理層做出判定，認為沒(méi)有需要披露的信息，這一判定對于審計報告中是否需要就持續經(jīng)營(yíng)做出解釋性說(shuō)明不具有決定性。
向券商審計師發(fā)出的警示則側重于需要做出更多判斷或更為復雜的審計領(lǐng)域，因為這些審計業(yè)務(wù)仍將是PCAOB的關(guān)注重點(diǎn)。
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