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2016年稅務(wù)師考試《稅法二》考前練習題及答案
1.某企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元。2010年度企業(yè)利潤總額1280萬(wàn)元;未經(jīng)財稅部門(mén)核準，提取的風(fēng)險準備金20萬(wàn)元。假設除此之外無(wú)其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)兩年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬(wàn)元)。
2.根據《企業(yè)所得稅法》的規定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息
C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調整，對補稅稅額按國務(wù)院規定加收的利息
D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅
B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅
C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅
D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
3. 某居民企業(yè)2010年境內應納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業(yè)2010年在我國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業(yè)境內、境外所得的應納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬(wàn)元)
(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬(wàn)元);在A(yíng)國實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬(wàn)元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬(wàn)元);在B國實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬(wàn)元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬(wàn)元抵免。
(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬(wàn)元)。
4. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起() 日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()
A再銷(xiāo)售價(jià)格法
B成本加成法
C可比非受控價(jià)格法
D利潤分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
6. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬(wàn)元，且無(wú)法證明其支付利息活動(dòng)符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權投資額為6000萬(wàn)元，接受權益投資額為1000萬(wàn)元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬(wàn)元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過(guò)了稅法規定標準，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬(wàn)元。
7. 企業(yè)應自清算結束之日起( )日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業(yè)應自清算結束之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
8. 新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內，進(jìn)行納稅調整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。
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