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個(gè)人所得稅滯納金怎么算
個(gè)稅滯納金怎么算?《個(gè)人所得稅法》規定，個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。所以關(guān)于“個(gè)稅滯納金”的計算問(wèn)題如下。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于個(gè)人所得稅滯納金怎么算的知識，歡迎閱讀。
個(gè)人所得稅滯納金如何算
根據《稅收征收管理法》的規定， 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的.滯納金。
十四種情形不應加收稅收滯納金
第一種情形：因稅務(wù)機關(guān)責任少繳稅款不加收滯納金。
《稅收征管法》第五十二條規定：因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
第二種情形：經(jīng)批準延期繳納稅款不加收滯納金。
《稅收征管法實(shí)施細則》第四十二條規定了納稅人如果延期繳納申請不予批準要加收滯納金。換句話(huà)說(shuō)，對批準延期繳納的稅款，在延期繳納的期限內不加收滯納金。
第三種情形：預繳結算補稅不加收滯納金。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預繳稅款滯納金問(wèn)題的批復》(國稅函〔2007〕753號)規定，對延期申報納稅人按照規定稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。即：當預繳稅額大于應納稅額時(shí)，稅務(wù)機關(guān)結算退稅但不向納稅人計退利息;當預繳稅額小于應納稅額時(shí)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結算補稅時(shí)不加收滯納金。
第四種情形：善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)明確，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規定。
第五種情形：企業(yè)所得稅預繳匯繳期內不加收滯納金。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第一款、第二款規定：企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款;應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。也就是說(shuō)，企業(yè)在次年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應補繳的稅款在5月31日前繳納入庫的，不加收滯納金。
第六種情形：補正申報不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕286號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕249號)明確，對2008年度所得稅匯算清繳，于2009年5月31日后確定的個(gè)別政策，如涉及納稅調整需要補退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報，不加收滯納金和追究法律責任;同樣，因2010年5月31日后出臺的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調整、需要補(退)企業(yè)所得稅款的少數納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報企業(yè)所得稅，相應所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。
第七種情形：清算補繳土地增值稅不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕220號)對于土地增值稅清算后應補繳的.土地增值稅加收滯納金問(wèn)題明確規定，納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
第八種情形：應扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)關(guān)于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問(wèn)題，明確按照《稅收征管法》規定的原則，扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
第九種情形：年所得達到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時(shí)只要如實(shí)申報收入情況，稅務(wù)機關(guān)只補征其應扣未扣的稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報工作的通知》(國稅發(fā)〔2007〕25號)在“致個(gè)人所得稅納稅人的一封信”中明確規定，年所得達到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時(shí)只要如實(shí)申報收入情況，稅務(wù)機關(guān)只補征其應扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì )作為偷稅處理，體現了稅收法治、人性的雙重原則。
第十種情形：雙定戶(hù)申報繳納高于定額稅款不加收滯納金。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2006〕167號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免內蒙古東部地區企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕109號)規定：凡符合通知規定的各類(lèi)企業(yè)，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費附加，不含農業(yè)稅、牧業(yè)稅、農業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。應注意的是，豁免的滯納金應嚴格控制在通知限定的范圍之內。
第十一種情形：因地震災害不能按期而延期繳納稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持四川雅安地震災區恢復重建有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(稅總函〔2013〕197號)明確，納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災害不能按期繳納應納稅款，申請延期繳納而核準延期繳納稅款的期限屆滿(mǎn)，仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務(wù)機關(guān)可依法按次審批至2013年12月31日。文件明確延期期間，納稅人的應納稅款不加收滯納金。
第十二種情形：豁免歷史欠稅不加收滯納金。
《關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2006〕167號)及《關(guān)于豁免內蒙古東部地區企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕109號)規定：凡符合通知規定的各類(lèi)企業(yè)，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費附加，不含農業(yè)稅、牧業(yè)稅、農業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。
第十三種情形：進(jìn)入破產(chǎn)程序滯納稅款不加收滯納金。
根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十六條之規定，附利息的債權自破產(chǎn)申請受理時(shí)起停止計息。這是由于，破產(chǎn)申請受理后發(fā)生的利息已經(jīng)不屬于破產(chǎn)債權。因此，欠繳稅款將因破產(chǎn)申請受理而應停止繼續加收滯納金。
第十四種情形：利用世行貸款進(jìn)口設備進(jìn)口稅不加收滯納金。
《財政部關(guān)于豁免國家環(huán)�？偩掷檬佬匈J款進(jìn)口設備進(jìn)口稅滯納金的通知》(財稅〔2003〕208號)，同意豁免國家環(huán)�？偩衷�1995年至2003年2月期間，利用世行優(yōu)惠貸款開(kāi)展環(huán)保信息及宣教系統進(jìn)口設備欠交進(jìn)口稅的滯納金，共580萬(wàn)元。
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