2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》習題及答案
習題一：
多項選擇題
1、下列情形中，應按照“特許權使用費”項目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費
B.出租土地使用權取得的收入
C.作者將自己的文學(xué)作品手稿拍賣(mài)取得的收入
D.轉讓土地使用權取得的收入
E.取得侵犯專(zhuān)利權的經(jīng)濟賠償收入
【正確答案】ACE
2、下列表述中，符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規定的有( )。
A.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收人15%的部分可以據實(shí)扣除，超過(guò)部分不得向以后納稅年度結轉扣除
B.個(gè)人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應分別按每個(gè)企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%
D.實(shí)行?賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
E.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得
【正確答案】CDE
3、根據個(gè)人所得稅相關(guān)規定，加強篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內容有( )。
A.加強股息、紅利所得征收管理
B.加強利息所得征收管理
C.加強個(gè)人從法人企業(yè)列支消費性支出的管理
D.加強個(gè)人從投資企業(yè)借款的管理
E.加強個(gè)人消費支出的管理
【正確答案】ABCD
4、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收人中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入
C.實(shí)行年薪制而兌現的年薪
D.實(shí)行績(jì)效工資辦法兌現的績(jì)效工資
E.機關(guān)單位的年終雙薪
【正確答案】ACDE
5、以下各項所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有( )。
A.工資薪金所得
B.股息所得
C.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得
E.偶然所得
【正確答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小說(shuō)，由作家提供書(shū)稿，然后出版社委托翻譯人員來(lái)翻譯，整理成中英文對照版來(lái)出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定，小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬(wàn)元，支付給譯者2萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
B.翻譯人員的所得應當按照勞務(wù)報酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.作家應納的個(gè)人所得稅是1.12萬(wàn)元
E.翻譯人員應納的個(gè)人所得稅是0.32萬(wàn)元
【正確答案】ABDE
7、根據個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.解除勞動(dòng)合同后?再次任職、受雇的，對已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收人，應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當年留存的利潤
C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機關(guān)確定其費用標準，并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應費用
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)費虧損不能跨企業(yè)彌補
【正確答案】DE
8、根據個(gè)人所得稅相關(guān)規定，下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報期限表述正確的有( )。
A.對于賬冊健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款實(shí)行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補
B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳人國庫
C.分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補
D.個(gè)人從境外取得所得的，其來(lái)源于中國境外的應納稅所得按所得來(lái)源國稅法規定免予繳納個(gè)人所得稅，應當在次年1月1日起30日內，向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.對于從事采掘業(yè)取得的工資、薪金所得，實(shí)行按年計算，分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內，合計全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計算實(shí)際應納的稅款，多退少補
【正確答案】ADE
9、下列選項中，屬于實(shí)行加速折舊的同定資產(chǎn)范圍的有( )。
A.高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)
B.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
C.小型微利企業(yè)的固定資產(chǎn)
D.常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
E.創(chuàng )投企業(yè)的固定資產(chǎn)
【正確答案】BD
10、下列各項中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應當清算或者稅務(wù)機關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工完成銷(xiāo)售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)2年仍未銷(xiāo)售完畢的
E.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
【正確答案】ABCE
習題二：
一、單項選擇題
1.甲企業(yè)期望某一對外投資項目的預計投資利潤率為10%，投資后每年年底能得到50萬(wàn)元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投資，則該企業(yè)現在必須投資( )萬(wàn)元。(已知年利率為10%時(shí)，2年的年金現值系數為1.7355)
A.60.75
B.80.12
C.86.78
D.105.25
【正確答案】C
【答案解析】P=50×PVA10%,2=86.78(萬(wàn)元)
2.某人希望在第5年末取得本利和20 000元，則在年利率為2%.單利計息的方式下，此人現在應當存入銀行( )元。
A.18 114
B.18 181.82
C.18 004
D.18 000
【正確答案】B
【答案解析】現在應當存入銀行的數額=20000/(1+5×2%)=18181.82(元)
3.下列關(guān)于市場(chǎng)比較法的表述中，不正確的是( )。
A.市場(chǎng)比較法的比較基準中應用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法
B.市盈率估價(jià)法通常被用于對未公開(kāi)發(fā)行股票或者剛剛向公眾發(fā)行股票的企業(yè)進(jìn)行估價(jià)
C.未來(lái)現金流量折現法可以快速確定公司和資產(chǎn)的評估價(jià)值
D.市場(chǎng)比較法的不足在于可比公司的選擇比較困難，影響比較參數的變量也難以控制
【正確答案】C
【答案解析】市場(chǎng)比較法可以快速確定公司和資產(chǎn)的評估價(jià)值。
4.下列關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.以歷史成本為計量依據確認資產(chǎn)價(jià)值為內涵價(jià)值
B.市場(chǎng)價(jià)值由內涵價(jià)值決定，財務(wù)估值就是對內涵價(jià)值的估計
C.市場(chǎng)價(jià)值的大小取決于現階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況.企業(yè)未來(lái)的發(fā)展計劃等
D.內涵價(jià)值是企業(yè)出售該資產(chǎn)所能獲得的價(jià)格
【正確答案】B
【答案解析】選項A，以歷史成本為計量依據確認資產(chǎn)價(jià)值為賬面價(jià)值;選項C，內涵價(jià)值的大小取決于現階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、未來(lái)經(jīng)濟景氣度預期、企業(yè)所處的生命周期、企業(yè)未來(lái)的發(fā)展計劃、政策變化等因素;選項D，市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)出售該資產(chǎn)所能獲得的價(jià)格，即買(mǎi)賣(mài)價(jià)格。
5.A公司是國內一家極具影響力的汽車(chē)公司，已知該公司的β系數為1.33，短期國庫券利率為4%，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為8%，則公司股票的必要收益率為( )。
A.9.32%
B.14.64%
C.15.73%
D.8.28%
【正確答案】A
【答案解析】股票的必要收益率R=Rf+β×(Rm-Rf)=4%+1.33×(8%-4%)=9.32%
6.某只股票要求的收益率為15%，收益率的標準差為25%，與市場(chǎng)投資組合收益率的相關(guān)系數是0.2，市場(chǎng)投資組合要求的收益率是14%，市場(chǎng)組合的標準差是4%，假設處于市場(chǎng)均衡狀態(tài)，則市場(chǎng)風(fēng)險溢酬和該股票的貝塔系數分別為( )。
A.4%;1.25
B.5%;1.75
C.4.25%;1.45
D.5.25%;1.55
【正確答案】A
【答案解析】β=0.2×25%/4%=1.25
由：Rf+1.25×(14%-Rf)=15%
得：Rf=10%
市場(chǎng)風(fēng)險溢酬=14%-10%=4%。
7.下列關(guān)于兩項資產(chǎn)組合風(fēng)險分散情況的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.當收益率相關(guān)系數為0時(shí)，不能分散任何風(fēng)險
B.當收益率相關(guān)系數在0～1之間時(shí)，相關(guān)系數越大風(fēng)險分散效果越小
C.當收益率相關(guān)系數在-1～0之間時(shí)，相關(guān)系數越大風(fēng)險分散效果越小
D.當收益率相關(guān)系數為-1時(shí)，能夠最大程度地降低風(fēng)險
【正確答案】A
【答案解析】只要收益率相關(guān)系數不為1，都是可以分散風(fēng)險的。A選項不正確。
8.大海公司股票的β系數為1.5，無(wú)風(fēng)險利率為4%，股票的必要收益率為10%，則市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為( )。
A.4%
B.12%
C.8%
D.10%
【正確答案】C
【答案解析】R=Rf+β(Rm-Rf)
Rm=(R-Rf)/β+Rf=(10%-4%)/1.5+4%=8%
9.已知A資產(chǎn)與市場(chǎng)組合之間的協(xié)方差為54%，A資產(chǎn)的標準差為20%，市場(chǎng)組合的標準差為45%，則A資產(chǎn)的β系數為( )。
A.0.53
B.2.667
C.13.33
D.6.65
【正確答案】B
【答案解析】β=54%/45%2=2.667
10.下列關(guān)于證券投資組合理論的表述中，正確的是( )。
A.證券投資組合能消除大部分系統風(fēng)險
B.證券投資組合的總規模越大，承擔的風(fēng)險越大
C.當相關(guān)系數為正1時(shí)，組合能夠最大程度地降低風(fēng)險
D.當相關(guān)系數為負1時(shí)，組合能夠最大程度地降低風(fēng)險
【正確答案】D
【答案解析】證券投資組合不能消除系統風(fēng)險，因此選項A的說(shuō)法錯誤;證券投資組合的風(fēng)險與組合中各資產(chǎn)的風(fēng)險、相關(guān)系數和投資比重有關(guān)，與投資總規模無(wú)關(guān)，因此選項B的說(shuō)法錯誤;當相關(guān)系數為負1時(shí)，表明兩項資產(chǎn)的收益率具有完全負相關(guān)的關(guān)系，組合能夠最大程度地降低風(fēng)險。
11.某企業(yè)面臨甲.乙兩個(gè)投資項目。經(jīng)衡量，它們的預期報酬率相等，甲項目報酬率的標準差小于乙項目報酬率的標準差。有關(guān)甲.乙項目的說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均大于乙項目
B.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均小于乙項目
C.甲項目實(shí)際取得的報酬會(huì )高于其預期報酬
D.乙項目實(shí)際取得的報酬會(huì )低于其預期報酬
【正確答案】B
【答案解析】甲項目報酬率的標準差小于乙項目報酬率的標準差，在兩者預期報酬率相等的情況下，說(shuō)明甲的風(fēng)險小于乙的風(fēng)險。根據風(fēng)險與報酬之間的對等關(guān)系可知，選項B的說(shuō)法正確。
12.某人參加一個(gè)理財項目，從今年起每年末存入20 000元，連續存入10年，第10年末一次性取出，利率為7%，到期可獲得的金額是( )元。(FVA 7%，10=13.816)
A.200 000
B.214 000
C.250 000
D.276 320
【正確答案】D
【答案解析】到期可獲得的金額=20000×FVA7%，10=276320(元)
13.在各類(lèi)年金中，只有現值沒(méi)有終值的是( )。
A.普通年金
B.預付年金
C.遞延年金
D.永續年金
【正確答案】D
【答案解析】永續年金是指無(wú)限期定期支付的年金，永續年金沒(méi)有終止的時(shí)間，也就沒(méi)有終值。
14.某公司決定連續5年每年年初存入銀行10萬(wàn)元以備5年后使用，假設銀行存款利率為2%，則5年后該公司可以使用的資金額為( )萬(wàn)元。(FVA2%，6=6.3081)
A.53.08
B.51.22
C.52.04
D.51.00
【正確答案】A
【答案解析】本題是計算即付年金終值的問(wèn)題，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=53.08(萬(wàn)元)
15.某人欠一個(gè)朋友50 000元，打算從本年年初開(kāi)始每年初存入銀行相同款項，至第4年年初一次性?xún)斶�，利率為8%，則每年存入的金額為( )元。(FVA 8%，3=2.5771，FV 8%，3=1.2597)
A.12 500
B.10 900
C.16 667.67
D.13 031.69
【正確答案】D
【答案解析】A×FVA8%，3+A×FV8%，3=50000，所以A=13031.69(元)。
16.某企業(yè)擬5年后償還1 000萬(wàn)元的債務(wù)，從現在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設年利率為3%，則該企業(yè)每年應存入銀行的金額為( )萬(wàn)元。(PVA3%，5=4.5797，FVA3%，5=5.309)
A.218.35
B.200
C.150
D.188.36
【正確答案】D
【答案解析】A=F/FVA3%，5=1000/5.309=188.36(萬(wàn)元)
17.企業(yè)打算在未來(lái)三年每年年初存入2 000元，年利率2%，單利計息，則在第三年年末存款的終值是( )元。
A.6 120.8
B.6 243.2
C.6 240
D.6 606.6
【正確答案】C
【答案解析】由于本題是單利計息的情況，所以不是簡(jiǎn)單的年金求終值的問(wèn)題，第三年年末該筆存款的終值=2000×(1+3×2%)+2000×(1+2×2%)+2000×(1+1×2%)=6240(元)。
18.甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開(kāi)始時(shí)一次性總投資1000萬(wàn)元，建設期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為( )萬(wàn)元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現值系數為4.622，2年的復利現值系數為0.857)
A.225.64
B.244.6
C.252.46
D.280.38
【正確答案】C
【答案解析】本題屬于根據現值求年金的問(wèn)題，A=P/(PVA8%，6*PV8%，2)=1000/(4.622*0.857)=252.46(萬(wàn)元)
19.下列指標中，不可以用來(lái)衡量風(fēng)險的是( )。
A.收益率的期望值
B.收益率的方差
C.收益率的標準差
D.收益率的標準離差率
【正確答案】A
【答案解析】收益率的方差、標準差和標準離差率可以用來(lái)衡量風(fēng)險，但收益率的期望值不是衡量風(fēng)險的指標。
20.某人為購買(mǎi)住房，準備向銀行借款30萬(wàn)元，每年償還借款(含利息)的能力為3萬(wàn)元，假定年利率為5%，按年復利計算，年末還款。其還款期限為( )年。(已知PVA 5%，14=9.899，PVA 5%，15=10.38)
A.14.21
B.14.51
C.13.21
D.15.21
【正確答案】A
【答案解析】根據普通年金現值的計算公式P=A×PVAi,n
30=3×PVA5%,n可以得出PVA5%,n=10
已知PVA5%，14=9.899，PVA5%，15=10.38，根據內插法可以得出
(N-14)/(10-9.899)=(15-14)/(10.38-9.899)
解得N=14.21
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