稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓練試題

　　一、單項選擇題

　　1. 下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　【答案】A

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn)，均沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)，屬于是免征土地增值稅的項目。

　　2. 甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是()。

　　A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元，以其自有的廠(chǎng)房作為抵押，廠(chǎng)房尚在抵押期間

　　B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

　　C.甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成分配后用于自己使用

　　D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠(chǎng)房

　　【答案】D

　　【解析】選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時(shí)，允許單獨扣除的稅金是

　　(　)。

　　A.契稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.印花稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除;轉讓環(huán)節繳納的城市維護建設稅允許單獨扣除。

　　4. 某中外合資化工企業(yè)2009年12月轉讓一幢新建辦公樓，取得收入6000萬(wàn)元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價(jià)款和有關(guān)費用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該化工企業(yè)當期應繳納土地增值稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.380.1

　　B.381

　　C.389.1

　　D.390

　　【答案】D

　　【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬(wàn)元)

　　增值額=6000-4700=1300(萬(wàn)元)

　　增值率=1300÷4700×100%=27.66%，適用稅率30%

　　應納稅額=1300×30%=390(萬(wàn)元)

　　5. 某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費共計72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應繳納土地增值稅(　)

　　A.128.4萬(wàn)元

　　B.132.6萬(wàn)元

　　C.146.8萬(wàn)元

　　D.171.2萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定交納的有關(guān)費用以及在轉讓環(huán)節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅�？鄢�項目=1400×50%+72=772(萬(wàn)元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬(wàn)元)，增值率=428÷772=55.44%，應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬(wàn)元)。

　　6. 某國有企業(yè)2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓?zhuān)�取得收�?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計算的增值額為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】評估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)

　　稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　7. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬(wàn)元，繳納與轉讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬(wàn)元

　　B.97.50萬(wàn)元

　　C.306.75萬(wàn)元

　　D.307.50萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬(wàn)元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬(wàn)元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬(wàn)元。

　　8. 2009年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬(wàn)元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權時(shí)繳納相關(guān)稅費40萬(wàn)元，轉讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　【答案】C

　　【解析】土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠�？煽鄢�項目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬(wàn)元)

　　9. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定其重置成本是 4000萬(wàn)元，成新度七成，繳納與轉讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.50萬(wàn)元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.696.75

　　B.615.13

　　C.506.75

　　D.507.50

　　【答案】B

　　【解析】這是工業(yè)企業(yè)，屬于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，允許扣除在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節交納的印花稅�？鄢�項目金額=4000×70%+277.5=3077.5(萬(wàn)元), 土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%，適用稅率為 40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬(wàn)元)。

　　10. 土地增值稅的納稅人是自然人且轉讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在(　)稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　A.住所所在地

　　B.房地產(chǎn)坐落地

　　C.辦理過(guò)戶(hù)手續所在地

　　D.自行選擇納稅地點(diǎn)

　　【答案】C

　　【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　11. 依照土地增值稅的規定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項不符合普通標準住宅標準的有(　)。

　　A.住宅小區建筑容積率在1.0以上

　　B.單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過(guò)180平方米

　　C.允許單套建筑面積和價(jià)格標準適當浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%

　　D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下

　　【答案】B

　　【解析】普通標準住宅標準必須同時(shí)滿(mǎn)足：住宅小區建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標準適當浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%。

　　12. 下列情形中，在土地增值稅清算中不符合以下(　)條件之一的，不可以實(shí)行核定征收土地增值稅。

　　A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　C.符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的

　　D.在土地增值稅清算時(shí)未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉讓的

　　【答案】D

　　【解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。

　　(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;

　　(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

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