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稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓練試題

時(shí)間:2024-08-11 16:14:55 注冊稅務(wù)師 我要投稿
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稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓練試題

  一、單項選擇題

稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓練試題

  1. 下列各項中,應當征收土地增值稅的是( )。

  A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

  B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)

  C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

  D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

  【答案】A

  【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn),均沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權的轉移,不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn),屬于是免征土地增值稅的項目。

  2. 甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,需要繳納土地增值稅的是()。

  A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元,以其自有的廠(chǎng)房作為抵押,廠(chǎng)房尚在抵押期間

  B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股,投資給某商業(yè)企業(yè)

  C.甲企業(yè)出地,某商業(yè)企業(yè)出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配后用于自己使用

  D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠(chǎng)房

  【答案】D

  【解析】選項A:對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;選項B:以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,暫免征收土地增值稅;選項C:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。

  3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時(shí),允許單獨扣除的稅金是

  ( )。

  A.契稅

  B.房產(chǎn)稅

  C.城市維護建設稅

  D.印花稅

  【答案】C

  【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除;轉讓環(huán)節繳納的城市維護建設稅允許單獨扣除。

  4. 某中外合資化工企業(yè)2009年12月轉讓一幢新建辦公樓,取得收入6000萬(wàn)元,已知該單位為取得土地使用權而支付的地價(jià)款和有關(guān)費用為1000萬(wàn)元,投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元,其利息支出不能取得金融機構的合法證明,其轉讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清,已知該企業(yè)所在地政府規定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該化工企業(yè)當期應繳納土地增值稅額為( )萬(wàn)元。

  A.380.1

  B.381

  C.389.1

  D.390

  【答案】D

  【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬(wàn)元)

  增值額=6000-4700=1300(萬(wàn)元)

  增值率=1300÷4700×100%=27.66%,適用稅率30%

  應納稅額=1300×30%=390(萬(wàn)元)

  5. 某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元,已計提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估,該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元,成新度折扣率為五成,銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費共計72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應繳納土地增值稅( )

  A.128.4萬(wàn)元

  B.132.6萬(wàn)元

  C.146.8萬(wàn)元

  D.171.2萬(wàn)元

  【答案】B

  【解析】納稅人轉讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定交納的有關(guān)費用以及在轉讓環(huán)節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?鄢椖=1400×50%+72=772(萬(wàn)元),增值額=1200-1400×50%-72=428(萬(wàn)元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬(wàn)元)。

  6. 某國有企業(yè)2006年5月在市區購置一棟辦公樓,支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元,簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計算的增值額為( )。

  A.400萬(wàn)元

  B.1485萬(wàn)元

  C.1490萬(wàn)元

  D.200萬(wàn)元

  【答案】B

  【解析】評估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)

  稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)

  增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

  7. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬(wàn)元,繳納與轉讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅( )。

  A.96.75萬(wàn)元

  B.97.50萬(wàn)元

  C.306.75萬(wàn)元

  D.307.50萬(wàn)元

  【答案】C

  【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬(wàn)元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬(wàn)元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ,適用稅率為30%,扣除率為0,應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬(wàn)元。

  8. 2009年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地,取得轉讓收入1800萬(wàn)元,該土地購進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元,取得土地使用權時(shí)繳納相關(guān)稅費40萬(wàn)元,轉讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

  A.73.5

  B.150

  C.157.5

  D.300

  【答案】C

  【解析】土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠?煽鄢椖=1200+40+35=1275(萬(wàn)元),增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元).增值率=525÷1275=41.18%,增值額=525×30%=157.5(萬(wàn)元)

  9. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬(wàn)元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬(wàn)元,經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定其重置成本是 4000萬(wàn)元,成新度七成,繳納與轉讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.50萬(wàn)元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

  A.696.75

  B.615.13

  C.506.75

  D.507.50

  【答案】B

  【解析】這是工業(yè)企業(yè),屬于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),允許扣除在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節交納的印花稅?鄢椖拷痤~=4000×70%+277.5=3077.5(萬(wàn)元), 土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬(wàn)元),增值額與扣除項目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%,適用稅率為 40%,扣除率為5%,應納土地增值稅=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬(wàn)元)。

  10. 土地增值稅的納稅人是自然人且轉讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí),在( )稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  A.住所所在地

  B.房地產(chǎn)坐落地

  C.辦理過(guò)戶(hù)手續所在地

  D.自行選擇納稅地點(diǎn)

  【答案】C

  【解析】為了便于稅源控制,納稅人是自然人且轉讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí),在辦理過(guò)戶(hù)手續所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  11. 依照土地增值稅的規定,建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠,下列各項不符合普通標準住宅標準的有( )。

  A.住宅小區建筑容積率在1.0以上

  B.單套建筑面積在150平方米以下,最高不超過(guò)180平方米

  C.允許單套建筑面積和價(jià)格標準適當浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%

  D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下

  【答案】B

  【解析】普通標準住宅標準必須同時(shí)滿(mǎn)足:住宅小區建筑容積率在1.0以上,單套建筑面積在120平方米以下,實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標準適當浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%。

  12. 下列情形中,在土地增值稅清算中不符合以下( )條件之一的,不可以實(shí)行核定征收土地增值稅。

  A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

  B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

  C.符合土地增值稅清算條件,未按照規定的期限辦理清算手續,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算,逾期仍不清算的

  D.在土地增值稅清算時(shí)未轉讓的房地產(chǎn),清算后銷(xiāo)售或有償轉讓的

  【答案】D

  【解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實(shí)行核定征收。

  (1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

  (2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  (3)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;

  (4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算,逾期仍不清算的;

  (5)申報的計稅依據明顯偏低,又無(wú)正當理由的。

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