2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選復習題（含答案）
精選復習題一：
一、單項選擇題
1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營(yíng)改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額 14790元;從農民手中收購農產(chǎn)品，農產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額 28900元;銷(xiāo)售農產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元;購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票均在當月通過(guò)認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農民手中 收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生 的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據國家指令無(wú)償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷(xiāo)售額不包括代收的機場(chǎng)建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價(jià)款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截至本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
C、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專(zhuān)票
D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理
一、單項選擇題
1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營(yíng)改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額 14790元;從農民手中收購農產(chǎn)品，農產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額 28900元;銷(xiāo)售農產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元;購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票均在當月通過(guò)認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農民手中 收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生 的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據國家指令無(wú)償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷(xiāo)售額不包括代收的機場(chǎng)建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價(jià)款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截至本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
C、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專(zhuān)票
D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。
2、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
3、
【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
4、
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷(xiāo)項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
5、
【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
6、
【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
7、
【正確答案】C
【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
8、
【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
9、
【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
10、
【正確答案】A
【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專(zhuān)票;提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專(zhuān)票。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BE
【答案解析】單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以 公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象提供的應稅 服務(wù)，不屬于視同提供應稅服務(wù);選項C，根據規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)， 不屬于應稅服務(wù)，因此選項C不屬于應稅服務(wù)。
2、
【正確答案】ADE
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息 技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂(lè )、餐飲等服務(wù)業(yè)。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服 務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng) 產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內。
4、
【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期的銷(xiāo)項稅額中扣減。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
6、
【正確答案】ABC
【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。
7、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增 值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
8、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。
9、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實(shí)行免征增值稅的政策。
10、
【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情 形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運專(zhuān)票;選項E，貨運專(zhuān) 票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。
11、
【正確答案】AB
【答案解析】選項A，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收;選項B，向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、計算題
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅
=210×17%=35.7(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物運費的進(jìn)項稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項稅
=210×17%=35.70(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運費收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷(xiāo)項稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬(wàn)元)
乙企業(yè)手續費收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
=3×5%=0.15(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷(xiāo)項稅=2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)進(jìn)項稅=2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷(xiāo)項稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運輸收入應納增值稅=3×11%=0.33(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷(xiāo)項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬(wàn)元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬(wàn)元)
甲企業(yè)應納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬(wàn)元)
丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬(wàn)元)
丙企業(yè)應繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬(wàn)元
精選復習題二：
一、單項選擇題
1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。
A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續費
C、直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應稅消費品
D、在銷(xiāo)售數量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵
2、某輪胎廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售農用拖拉機專(zhuān)用輪胎，開(kāi) 具普通發(fā)票取得收入50萬(wàn)元，將成本價(jià)為30萬(wàn)元的機動(dòng)車(chē)輪胎銷(xiāo)售給非獨立核算的門(mén)市部，當月全部出售，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬(wàn)元。已知輪胎的 消費稅率3%，則該廠(chǎng)本月應納的消費稅為( )萬(wàn)元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠(chǎng)銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項中，不符合應稅消費品銷(xiāo)售數量規定的是( )。
A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量
B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數量
C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D、進(jìn)口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量
5、某汽車(chē)制造廠(chǎng)以自產(chǎn)小汽車(chē)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價(jià)值750萬(wàn)元。該廠(chǎng)生產(chǎn)的同一型號的小汽車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/ 輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車(chē)應繳納的消費稅為( )萬(wàn)元。(消費稅稅率為5%，以上售價(jià)均為不含稅價(jià))
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠(chǎng)2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠(chǎng)當月應繳納的消費稅為( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品，消費稅應( )。
A、由受托方代收代繳
B、由委托方在受托方所在地繳納
C、由委托方收回后在委托方所在地繳納
D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納
8、應稅消費品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其計稅價(jià)格。下列應稅消費品應由國家稅務(wù)總局核定計稅價(jià)格的是( )。
A、游艇
B、高爾夫球
C、高檔手表
D、小汽車(chē)
9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅
B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數量暫免征消費稅
C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數量退還所含消費稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅
10、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車(chē)”稅目征收范圍的是( )。
A、電動(dòng)汽車(chē)
B、高爾夫車(chē)
C、中輕型商務(wù)客車(chē)
D、企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)
11、實(shí)行復合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應按( )。
A、應稅消費品的平均稅率計征
B、應稅消費品的最高稅率計征
C、應稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應稅消費品的最低稅率計征
二、多項選擇題
1、根據消費稅的有關(guān)規定，下列行為應征收消費稅的有( )。
A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷(xiāo)售的
B、某卷煙廠(chǎng)自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的
D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的
E、某地板廠(chǎng)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板
2、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。
A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B、委托加工應稅消費品的單位
C、進(jìn)口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D、受托加工應稅消費品的單位
E、批發(fā)糧食白酒的單位
3、下列消費品移送使用時(shí)應繳納消費稅的有( )。
A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利
C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品
D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車(chē)
E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
4、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石為原料連續生產(chǎn)的金銀首飾
D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
5、下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說(shuō)法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨計價(jià)，也無(wú)論會(huì )計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計征消費稅
B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計稅依據征稅消費稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據
D、納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計稅依據
E、受托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人
6、根據消費稅現行政策的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量計算征收消費稅
B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格
C、計算啤酒出廠(chǎng)價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金
D、卷煙在批發(fā)環(huán)節按照5%稅率計征消費稅
E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的所有牌號、規格的卷煙
7、關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時(shí)一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節征收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計算消費稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當天
8、下列環(huán)節既征消費稅又征增值稅的有( )。
A、卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節
B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節
C、金銀首飾的零售環(huán)節
D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節
E、將汽車(chē)輪胎用于繼續生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節
9、下列貨物銷(xiāo)售征收消費稅的有( )。
A、汽車(chē)銷(xiāo)售公司代銷(xiāo)小汽車(chē)
B、汽車(chē)修理廠(chǎng)銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品
E、手表廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔手表
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】農用拖拉機專(zhuān)用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸;每噸出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以 下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元 /噸，應納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消 費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)
4、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。
5、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。
應納消費稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)
6、
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應納消費稅=500+5625=6125(元)
7、
【正確答案】C
【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅。
8、
【正確答案】D
【答案解析】卷煙、白酒和小汽車(chē)的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價(jià)格由省、自治區和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應稅消費品的計稅價(jià)格由海關(guān)核定。
9、
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。
10、
【正確答案】C
【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)、企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)均不征收消費稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。
12、
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應根據組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACE
【答案解析】卷煙廠(chǎng)自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
2、
【正確答案】DE
【答案解析】在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規定的消費品的單位和個(gè)人，為消費稅的納稅義務(wù)人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節不繳納消費稅。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時(shí)不需要繳納消費稅;選項E，外購煙絲移送用 于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷(xiāo)售時(shí)才需要繳納消費稅;納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不是用于連續生產(chǎn)應稅消費品，而是用于其他方 面的(如用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅，所以選項BCD是正確的。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據。
6、
【正確答案】ACDE
【答案解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費稅，由進(jìn)口環(huán)節改為零售環(huán)節征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為 零售環(huán)節，生產(chǎn)環(huán)節已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán) 節征收;納稅人“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計算消費稅，這是稅法的特別規定。
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節不征消費稅;將汽車(chē)輪胎用于繼續生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節不交增值稅，也不交消費稅。
9、
【正確答案】CE
【答案解析】一般的應稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節征收消費稅，在流通環(huán)節不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節征收消費稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費稅的政策。
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