一般納稅人和小規模納稅人的認定標準

　　納稅人一般指課稅主體。 課稅主體是課稅客體的對稱(chēng)。亦稱(chēng)“納稅人” 或“納稅義務(wù)人”。稅法規定的負有納稅義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。以下是小編整理的一般納稅人和小規模納稅人的認定標準，歡迎大家閱讀。

　　1、定量標準——經(jīng)營(yíng)規模

　　(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)

　　年應稅銷(xiāo)售額≥50萬(wàn)元，一般納稅人<50萬(wàn)元，小規模納稅人

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

　　年應稅銷(xiāo)售額≥80萬(wàn)元，一般納稅人<80萬(wàn)元，小規模納稅人

　　(3)應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標準

　　應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標準為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)

　　應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內，提供交通運輸和現代服務(wù)累計應征增值稅銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。

　　納稅人同時(shí)兼有增值稅應稅貨物、勞務(wù)，以及應稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，如何確定?

　　假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)應稅服務(wù)項目，有下列情形：

　　批發(fā)零售年銷(xiāo)售額85萬(wàn)元，應稅服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，由于應稅貨物達到85萬(wàn)，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，應稅服務(wù)銷(xiāo)售額505萬(wàn)元，由于應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額達到505萬(wàn)，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額450萬(wàn)元，合計520萬(wàn)元，雖然合計金額超過(guò)80萬(wàn)及500萬(wàn)標準，但由于應稅貨物及勞務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)80萬(wàn)，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)，不應認定為一般納稅人。

　　2、定性標準——納稅人性質(zhì)和會(huì )計核算程度

　　(1)年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

　　(2)年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標準以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì )計核算健全，能準確提供銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額的可認定為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規模納稅人有什么區別

　　特點(diǎn)/區別

　　認定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務(wù)處理上區別

　　(一)在購買(mǎi)商品時(shí)，如果對方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅。

　　(二)在銷(xiāo)售商品時(shí)，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　2、小規模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

　　稅收管理規定的區別

　　1、一般納稅人：銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)可以作為當期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷(xiāo)項減進(jìn)項。

　　2、小規模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷(xiāo)售額×征收率。

　　稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規模納稅人：商業(yè)小規模按4%征收率;商業(yè)以為小規模按6%，(免稅的除外)。

　　注意事項

　　可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣

　　一般納稅人的企業(yè)所得稅如何計算

　　(一)、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內范圍的內資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類(lèi)：

　　(1)國有企業(yè)；

　　(2)集體企業(yè)；

　　(3)私營(yíng)企業(yè)；

　　(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　　(5)股份制企業(yè)；

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。

　　(二)、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

　　1、核定征收：按收入計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率；

　　2、查帳征收：按利潤計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=利潤總額X所得稅稅率；

　　3、所得稅稅率：

　　(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

　　(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

　　(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類(lèi)型企業(yè)，減按15%的稅率來(lái)征收企業(yè)所得稅。

　　(三)、所得稅的計算方式如下

　　1、如果你單位所得稅是核定征收方式應交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%；

　　2、如果你單位是查賬征收方式應交所得稅=利潤總額x所得稅稅率；=(不含稅收入-不含稅成本-稅費-管理、銷(xiāo)售、財務(wù)費用)x25%。

　　一般納稅人審查的程序

　　發(fā)布年審公告。市、縣國稅機關(guān)在每年3至5月份，應通過(guò)新聞媒介發(fā)布公告或向納稅人下達書(shū)面通知，明確一般納稅人審核的具體時(shí)間、范圍、要求等有關(guān)事項。

　　納稅人申請。一般納稅人接到通知后，應在規定的期限內向主管?chē)�稅機關(guān)如實(shí)填報《增值稅一般納稅人年審報告書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)報告書(shū))，并提供年度會(huì )計報表、帳證、會(huì )計證等有關(guān)資料。主管?chē)�稅機關(guān)審核。主管?chē)�稅機關(guān)收到納稅人的《報告書(shū)》后，對照日�；�核記錄和有關(guān)資料進(jìn)行審核，必要時(shí)，可調取納稅人的有關(guān)資料或派人到納稅人所在地進(jìn)行審核。審核后，在《報告書(shū)》上簽署意見(jiàn)，注明保留或取消一般納稅人資格的理由，報市、縣國稅機關(guān)復核、審批。

　　市、縣國稅機關(guān)審批。市、縣國稅機關(guān)對主管?chē)�稅機關(guān)上報的初審意見(jiàn)，應在規定時(shí)間內進(jìn)行復核，有疑問(wèn)的要進(jìn)行實(shí)地核查。復核結束后，逐戶(hù)確定保留或取消一般納稅人資格，并在報告書(shū)上簽署意見(jiàn)退還給主管?chē)�稅機關(guān)。

　　書(shū)面通知。主管?chē)�稅機關(guān)應將審批結果書(shū)面通知納稅人。對保留一般納稅人資格的，在納稅人的稅務(wù)登記證副本上加蓋條形“年審合格”印章；對被取消一般納稅人資格的，則收回其專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購簿，收繳結存的專(zhuān)用發(fā)票，更換稅務(wù)登記證副本。

【一般納稅人和小規模納稅人的認定標準】相關(guān)文章：

北京小微企業(yè)認定標準06-23

2017沈陽(yáng)小微企業(yè)認定標準11-10

服務(wù)業(yè)小微企業(yè)認定標準06-01

增值稅小微企業(yè)認定標準12-30

2017年建筑施工小微企業(yè)認定標準02-21

2017重慶小微企業(yè)認定標準11-10

2017年服務(wù)業(yè)小微企業(yè)認定標準06-29

2024餐飲服務(wù)小微企業(yè)認定標準07-27

南京市出臺大學(xué)生創(chuàng )業(yè)孵化基地認定標準11-09

職場(chǎng)上的貴人和小人02-21