注冊會(huì )計師《稅法》企業(yè)所得稅總結

　　總結是指對某一階段的工作、學(xué)習或思想中的經(jīng)驗或情況進(jìn)行分析研究，做出帶有規律性結論的書(shū)面材料，它可以促使我們思考，因此，讓我們寫(xiě)一份總結吧。你所見(jiàn)過(guò)的總結應該是什么樣的？下面是小編收集整理的注冊會(huì )計師《稅法》企業(yè)所得稅總結，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

注冊會(huì )計師《稅法》企業(yè)所得稅總結1

　　1.居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按25%計算）

　　2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計算）

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的'所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計算）

　　3.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　4.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物收入；

　�。ǘ�）提供勞務(wù)收入；

　�。ㄈ�）轉讓財產(chǎn)收入；

　�。ㄋ模┕上�、紅利等權益性投資收益；

　�。ㄎ澹├�息收入；

　�。�六）租金收入；

　�。ㄆ撸┨卦S權使用費收入；

　�。ò耍┙邮芫栀浭杖�；

　�。ň牛┢渌�收入。

　　5.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

注冊會(huì )計師《稅法》企業(yè)所得稅總結2

　　1.稅率。雖然09年內外資已經(jīng)統一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過(guò)度期的優(yōu)惠政策。

　　2.收入分類(lèi)。正確的區分那些屬于營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入、那些屬于營(yíng)業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入才能做為招待費和廣告費的扣除基數。其實(shí)也簡(jiǎn)單，所謂的營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入就是會(huì )計上計入營(yíng)業(yè)收入的項目（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）。那怎么區分會(huì )計上是否計入營(yíng)業(yè)收入呢？對不起，這是會(huì )計知識，我們現在是做稅法總結。

　　3.視同銷(xiāo)售。所得稅的視同銷(xiāo)售和增值稅的視同銷(xiāo)售的處理是不完全一致的，比較特別的'是，企業(yè)發(fā)生的內部處置業(yè)務(wù)由于并沒(méi)有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時(shí)是不視同銷(xiāo)售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷(xiāo)售；而增值稅無(wú)特殊規定外均認定為視同銷(xiāo)售計稅。

　　4.正確區分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點(diǎn)把握國債利息（個(gè)人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益

　　5.稅前扣除項目。重點(diǎn)掌握的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項目。

　　稅金。主要包括六稅一費（消、營(yíng)、城建、關(guān)、資源、土增和教育費附加），不包括增值稅（價(jià)外稅不能扣除）；車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（速記為“有車(chē)有房有地有花”）在管理費用中列示；契稅、耕地占用稅和車(chē)輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。

　　損失。包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個(gè)人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。

　　職工三費。計稅基礎為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現在工資已經(jīng)沒(méi)有扣除限額，只要是據實(shí)發(fā)放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會(huì )經(jīng)費2%教育經(jīng)費2.5%福利費14%，其中教育經(jīng)費當期未能扣完的可以結轉以后期間繼續扣除。

　　借款費用。以銀行同期貸款利率為限，超過(guò)部分不得扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費�？荚嚤乜純热�，重點(diǎn)在于：1.是否能正確正確區分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費�？荚嚤乜純热�，重點(diǎn)在于：1.是否能正確正確區分不征稅收入和免稅收入2.超過(guò)15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以后年度扣除（只有廣告費和教育經(jīng)費可以結轉以后年度扣除）。

　　公益捐贈。這個(gè)就厲害了，首先要先計算會(huì )計利潤，然后在會(huì )計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會(huì )計利潤的計算，要注意的是這里的會(huì )計利潤是符合《企業(yè)會(huì )計準則》的經(jīng)過(guò)調整過(guò)的會(huì )計利潤，如果題中所給的會(huì )計利潤在解答時(shí)有涉及到會(huì )計利潤調整的均應考慮進(jìn)去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關(guān)稅費等。

　　其他。除上述事項，還有諸如加計扣除，優(yōu)惠扣除等項目，這里提幾個(gè)注意事項：

　　1、會(huì )計上用權益法核算的投資收益稅法不認所以不做稅基；

　　2、自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎（會(huì )計上為達到預定可使用狀態(tài)）。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機械10年房20。

　　3、優(yōu)惠政策。要死記的東西，沒(méi)什么好解釋的。其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應納稅所得額以及應納稅額所對應的優(yōu)惠政策�？傊�企業(yè)所得稅為每年考試重點(diǎn)，要花相對充足的時(shí)間來(lái)學(xué)習。

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