養老保險體制改革的方向與對策
摘要：目前，養老保險金流動(dòng)性困難是當前養老保險體制改革面臨的最緊迫的問(wèn)題，養老保險資金的籌集與支出之間存在著(zhù)巨大的資金缺口，嚴重制約了養老保險體制改革的進(jìn)程，我國養老保險體制改革的政策取向應由現收現付制逐步向部分積累制過(guò)渡。
關(guān)鍵詞：養老保險；體制改革；問(wèn)題；對策
一、養老保險體制改革中的問(wèn)題
�。ㄒ唬B老保險金流動(dòng)性困難。
目前我國養老保險體制改革的政策取向是由現收現付制逐步向部分積累制過(guò)渡，但是養老保險資金的籌集與支出之間存在著(zhù)巨大的資金缺口，嚴重制約了養老保險體制改革的進(jìn)程。養老保險金面臨嚴重的流動(dòng)性困難，地方財政不得不用養老保險金的個(gè)人賬戶(hù)資金（個(gè)人繳費加7%的企業(yè)繳費）和稅收收入來(lái)彌補目前養老保險金的資金缺口，這就造成“統賬結合”的改革模式中個(gè)人賬戶(hù)的普遍空賬。即使如此，養老保險金籌集仍是入不敷出，中央財政不得不進(jìn)行撥款予以解決，以保持地方財政和社會(huì )的穩定。
�。ǘB老保險固態(tài)化，勞動(dòng)力市場(chǎng)分割。
養老保險金流動(dòng)性困難，個(gè)人賬戶(hù)的普遍虛賬和空賬，養老保險覆蓋面窄造成了養老保險的固態(tài)化。改革開(kāi)放以前我國實(shí)行國有企業(yè)統包的養老保險體制，職工的工作變動(dòng)，其養老保險會(huì )由新的企業(yè)承擔，職工個(gè)人不因工作的變動(dòng)而蒙受損失，養老保險不構成勞動(dòng)力流動(dòng)的障礙。隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深化，所有制逐漸實(shí)現了多元化，要求勞動(dòng)力市場(chǎng)化以實(shí)現要素的合理配置。而非國有經(jīng)濟、私營(yíng)企業(yè)和三資企業(yè)職工的養老保險體制尚未建立，國有企業(yè)職工的養老保險不能隨受保障主體的流動(dòng)而流動(dòng)，養老保險呈現固態(tài)化特征，造成國有企業(yè)和政府機關(guān)的下崗分流人員不愿到非國有經(jīng)濟部門(mén)工作。
二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因
�。ㄒ唬B老保險金清償能力不足。
過(guò)去我國職工的養老保險由企業(yè)統包，職工個(gè)人賬戶(hù)沒(méi)有養老金的積累，而國務(wù)院文件所確定的養老保險體制改革目標是建立一種“統賬結合”的部分積累制的養老保險體制，使勞動(dòng)力市場(chǎng)真正具有流動(dòng)性。對過(guò)去國有企業(yè)職工養老保險金的欠賬就造成政府資產(chǎn)負債表上的隱性直接負債，構成政府規模巨大的轉制成本，目前關(guān)于這一成本的統計缺乏統一的口徑和標準，各種測算結果之間差距很大。
�。ǘ┢髽I(yè)統籌和社會(huì )統籌占養老保險金的比重低，財政負擔沉重。
當前我國養老保險基金籌集的主要方式是財政籌集、企業(yè)籌集和社會(huì )籌集各占1/3，企業(yè)籌集和社會(huì )籌集不足部分由財政彌補的籌資方式。但目前因企業(yè)養老保險金遵繳率低（約90%），企業(yè)籌集只占全部養老金的20%-25%，養老保險金欠繳嚴重，
�。ㄈ┤丝诶淆g化和贍養率提高。
當前和未來(lái)相當長(cháng)的時(shí)期，我國將面臨勞動(dòng)力供給進(jìn)一步增加和退休人口進(jìn)一步增長(cháng)的雙重矛盾。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟改革的進(jìn)一步深化和農村剩余勞動(dòng)力供給的增加，就業(yè)問(wèn)題將使政府不能夠采取提高退休年齡的政策來(lái)減小養老保險金支付規模。
�。ㄋ模B老保險體制存在漏洞。
這是指非國有經(jīng)濟尚未建立職工養老保險，政府擴大養老保險覆蓋面的政策收效甚微。對于國有企業(yè)而言，職工養老保險是由政府、企業(yè)和個(gè)人共同建立的，但對非國有經(jīng)濟而言，政府沒(méi)有承擔其應該承擔的責任，企業(yè)承擔了建立職工養老保險的全部成本，養老保險金只能靠企業(yè)和職工個(gè)人來(lái)積累。在這種條件下，非國有經(jīng)濟建立職工養老保險的成本遠遠高于通過(guò)獎金或紅利的方式對職工進(jìn)行補償所帶來(lái)的成本，其建立養老保險體制的動(dòng)機嚴重弱化，養老保險覆蓋面窄的問(wèn)題沒(méi)有得到有效改善。
�。ㄎ澹B老保險基金管理混亂，缺乏有效的法律保障。
目前我國的養老保險體制改革缺乏有效的法律保障，養老保險金的籌集、發(fā)放和管理混亂，養老保險基金的保值增值能力很低。我國養老金體制改革實(shí)行的是屬地所有、屬地負責的原則，即養老保險的責任主體是各地方政府，這就造成養老保險基金的管理分散化和低效率，養老保險基金的收益率很低甚至為負值，而且養老保險金擠占挪用現象比較普遍。
三、完善我國養老保險體制的政策建議
�。ㄒ唬┒嗲阑I集養老保險改革的轉制成本。
養老保險改革所帶來(lái)的規模巨大的轉制成本，作為政府的負債必須在政府的資產(chǎn)負債表中以相應的政府資產(chǎn)或資金收入予以平衡。國家應制定一個(gè)中長(cháng)期財政計劃，在若干年內逐步消化和吸收養老保險改革的轉制成本，否則隨著(zhù)人口老齡化加劇和贍養率的提高，財政隱性負債將會(huì )急劇增加，威脅未來(lái)的財政穩固和財政的可持續性。根據國際上養老保險改革的成功經(jīng)驗，支付養老保險的轉制成本有三條主要的融資渠道：國有資產(chǎn)轉移、征收新的稅收、發(fā)行特別國債等。
1.國有資產(chǎn)的轉移。國有資產(chǎn)轉移所獲得的資金數量是國有資產(chǎn)的規模和質(zhì)量、資本市場(chǎng)的發(fā)達程度和資本市場(chǎng)的吸收能力的函數。對于我國而言，完全依賴(lài)國有資產(chǎn)轉移來(lái)滿(mǎn)足養老保險改革的'轉制成本是不恰當的政策選擇。（1）國有資產(chǎn)轉移收入受到國有資產(chǎn)的規模和質(zhì)量的限制。（2）受到資本市場(chǎng)吸收能力的限制。雖然我國目前居民儲蓄存款超過(guò)6萬(wàn)億元，但如果發(fā)生大規模的資金（下轉第38頁(yè)）（上接第36頁(yè)）轉移，一些中小銀行，甚至是四大國有銀行都會(huì )出現流動(dòng)性危機，甚至是清償能力的危機，改革的政策取向和力度都受到很大的局限。（3）更為重要的是受到資本市場(chǎng)發(fā)達程度的限制。要實(shí)現國有資產(chǎn)在轉移的過(guò)程中不縮水和不引起股市震蕩，必須具有發(fā)達和完善的資本市場(chǎng)。對于我國而言，要在短期內完善資本市場(chǎng)是不現實(shí)的。
2.在繼續實(shí)行財政收入增量3%轉入養老保險基金政策的同時(shí)，開(kāi)征新稅種或提高某些稅收的稅率。政府可以運用政府的強制力增加新的稅收以平衡養老保險改革的轉制成本，但這些稅收不應成為政府對在職職工的養老保險的未來(lái)承諾，不應與納稅人的未來(lái)利益掛鉤，而只是用于對養老保險轉制成本的消化和吸收，否則政府的隱性直接負債將會(huì )劇增，而缺乏必要的資金來(lái)源。在稅種的選擇上要堅持稅收中性的原則，主要選擇具有累進(jìn)性特征的稅種。
3.發(fā)行特別國債。發(fā)行長(cháng)期的特別國債是政府支付養老保險轉制成本的又一條可行的籌資渠道。智利的經(jīng)驗表明，通過(guò)制定恰當的政策，特別國債相當大部分（40%）由養老保險基金持有，既可以使養老保險轉制平穩過(guò)渡，減小震蕩，使轉制的成本最小化，又可以從體制上改變政府管理養老保險基金的低效率和養老保險基金的擠占挪用問(wèn)題。
�。ǘ┯行б种起B老保險基金的支出規模，使養老保險的水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應。
養老保險需求是無(wú)限的，而資金籌集的水平是有限的，是一定時(shí)期經(jīng)濟發(fā)展水平、人均收入水平、就業(yè)率、贍養率的函數。養老保險水平應保持在一個(gè)合理的區間：其最低應高于職工退休后生存的需要，最高應低于勞動(dòng)力的邊際收益。養老保險水平高于勞動(dòng)力的邊際收益，將對勞動(dòng)效率產(chǎn)生抑制作用。目前體現勞動(dòng)力邊際收益的最佳指標是人均收入水平，而不是工資水平，所以養老保險統籌部分應與人均收入掛鉤，確定一個(gè)合理的替代率，而不是目前所實(shí)行的與工資掛鉤的政策。同時(shí)，要實(shí)行區別對待的原則。
�。ㄈB老保險基金管理市場(chǎng)化、規范化。
我國養老保險體制改革所面臨的流動(dòng)性困難和清償能力不足，一方面是資金的籌集不足，另一方面則是管理的問(wèn)題。
1.分別成立中央級養老保險基金和地方級養老保險基金。養老保險體制改革不可避免涉及地方間利益轉移，為了體現各地方利益，應同時(shí)成立中央級和地方級養老保險基金，把中央企業(yè)的國有股轉移收入以及中央級稅收收入轉移到國家養老保險基金，各地方所有企業(yè)轉移收入和地方稅收收入的大部分（如90%）轉入地方養老保險基金，小部分轉入國家養老保險基金，以增強中央轉移支付的規模和能力。
2.專(zhuān)業(yè)公司的選擇上應給予外國公司或共同基金以國民待遇。國外的共同基金或保險公司有著(zhù)專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗和雄厚的資金實(shí)力，有利于養老保險基金的規范運作和風(fēng)險分散，有利于減小財政對基金最低收益率擔保所帶來(lái)的財政或有負債規模。同時(shí)，隨著(zhù)我國加入WTO，金融服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)放進(jìn)程將會(huì )加快。在這種條件下，與其被動(dòng)地等待外國公司的進(jìn)入，不如主動(dòng)地制定政策，允許其進(jìn)入國內市場(chǎng)，降低對國內金融市場(chǎng)的沖擊。
3.基金細分。養老保險基金的巨大規模使其足以對資本市場(chǎng)產(chǎn)生嚴重的沖擊，可以采取基金細分的原則把養老保險基金分成若干個(gè)小規�；�，每個(gè)專(zhuān)業(yè)公司或共同基金只被允許經(jīng)營(yíng)其中一支，經(jīng)營(yíng)的分散化機制可以減輕市場(chǎng)的投機壓力，又能有效地降低財政所承擔的風(fēng)險。
4.逐步實(shí)現中央對地方養老保險金轉移支付規范化。由于當前養老保險采取的是屬地原則，中央對地方的轉移支付涉及地方間利益的轉移。中央政府應明確制定養老保險金轉移支付標準和程序，保證轉移支付公開(kāi)、公正、公平，保證轉移支付的效率。同時(shí)，可以有效地抑制在養老保險基金籌集時(shí)地方政府的道德風(fēng)險。
養老保險改革涉及中央、地方、企業(yè)和每一個(gè)職工的利益，關(guān)系到勞動(dòng)力市場(chǎng)化改革的成敗，關(guān)系到國有企業(yè)改革的成敗，關(guān)系到財政的穩固和財政的可持續性，必須采取措施盡快改革和完善我國養老保險體制，這是建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的本質(zhì)要求。
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