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營(yíng)業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)
據介紹，新一輪營(yíng)改增包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，其實(shí)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)，為何這樣子說(shuō)呢，請看下文介紹。
營(yíng)改增和一般老百姓的生活有關(guān)系嗎?
由于增值稅是價(jià)外稅，以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計稅基礎，會(huì )形成稅收鏈條，從理論上來(lái)說(shuō)會(huì )層層轉嫁，并由最終消費者承擔。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費者就會(huì )直接或間接地受到影響。
預計此次營(yíng)改增會(huì )提高老百姓的生活成本嗎?
從此次實(shí)施辦法來(lái)看，以生活服務(wù)業(yè)為例，對老百姓的生活成本并不會(huì )有太大的影響。因為此次細則中，生活服務(wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營(yíng)業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會(huì )有一些進(jìn)項稅可以抵扣。而很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)會(huì )是小規模納稅人，尤其是餐飲業(yè)，那3%的征收率較之前的營(yíng)業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務(wù)業(yè)本身競爭也比較激烈，對個(gè)人消費者漲價(jià)的空間不大。
而金融業(yè)之前利率政策放開(kāi)后各行就策略不一。因此在營(yíng)改增后，預計金融企業(yè)對于存貸款利率可能也會(huì )有差異化的策略。
在此次實(shí)施辦法中，個(gè)人出售或出租房地產(chǎn)是唯一一個(gè)以個(gè)人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動(dòng)老百姓敏感神經(jīng)的部分。
此次政策和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅相比是否完全相同?
此次在增值稅下的關(guān)于個(gè)人轉讓或出租住房的政策基本平移自原先的營(yíng)業(yè)稅政策。但由于增值稅的價(jià)外稅屬性，稅負反而較營(yíng)業(yè)稅會(huì )有些微的下降。
具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。而在北上廣深地區，個(gè)人將購買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個(gè)人出租住房，則按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例，假設出售時(shí)增值額為200萬(wàn)元，則營(yíng)業(yè)稅下需繳納10萬(wàn)元，而根據增值稅的計算公式，增值稅額則為9.52萬(wàn)元左右，節稅額約為4800元。
此次細則對于個(gè)人購買(mǎi)金融產(chǎn)品的影響又是如何?
對于存款利息和被保險人獲得的保險賠付，此次細節中納入了不征收增值稅的范圍。而在過(guò)渡政策中，個(gè)人從事金融商品轉讓業(yè)務(wù)免征增值稅，這意味著(zhù)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票暫時(shí)不需要繳納增值稅。
營(yíng)改增之后，對于作為企業(yè)員工的個(gè)人在出差時(shí)開(kāi)具可供報銷(xiāo)的發(fā)票有何影響?
增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后者可用于進(jìn)項稅抵扣。員工出差報銷(xiāo)主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實(shí)施辦法中明文規定進(jìn)項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)也無(wú)法抵扣。而住宿則要根據費用的具體性質(zhì)來(lái)決定是否能夠抵扣進(jìn)項稅。在能夠抵扣的情況下，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱(chēng)即可開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識別號、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行和賬戶(hù)等信息，滿(mǎn)足發(fā)票開(kāi)具要求。
據介紹，新一輪營(yíng)改增包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，其實(shí)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)，為何這樣子說(shuō)呢，請看下文介紹。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區別如下：
1 、征收規模不一樣。但凡出售不動(dòng)產(chǎn) ，供給勞務(wù) ( 不包括加工修補修配 ), 轉讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅；但凡出售動(dòng)產(chǎn)，供給加工修補修配勞務(wù)的交納增值稅。
2 、計稅依據不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅。所以在核算增值稅時(shí)應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即核算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
在實(shí)際當中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準確計算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。
3、意義不一樣。增值稅征收規模是在中華人民共和國境內出售的貨品或許供給的加工、修補修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨品。營(yíng)業(yè)稅征收規模是指納稅人在中華人民共和國境內所供給的應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和出售不動(dòng)產(chǎn)。
依據現行營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細則有關(guān)規定，單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應稅行為，原則上，贈與人是需要繳納營(yíng)業(yè)稅的，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%。
近親屬和具有撫養、贍養關(guān)系的人之間贈與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅對公司的影響
對政策的正確解讀和實(shí)施，使得實(shí)現了稅制轉換的平穩過(guò)渡。改革試點(diǎn)雖然剛剛開(kāi)始不久，但已呈現出四個(gè)方面的變化。
�。ㄒ唬┙档土思{稅人稅收的負擔。改革后試點(diǎn)地區中的小規模納稅人大多由原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，稅率由5%的營(yíng)業(yè)稅稅率降為小規模納稅人3%的增值稅征收率，同時(shí)計算依據中不含稅銷(xiāo)售額，從而使得稅收征收的下降幅度超過(guò)40%；此外，在試點(diǎn)中的一般納稅人，包括所占85%的研發(fā)技術(shù)企業(yè)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)、占到75%的信息技術(shù)企業(yè)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)以及70%的文化創(chuàng )意服務(wù)業(yè)的納稅人稅稅收負擔都有不同程度的下降；加工制造型企業(yè)等原來(lái)的增值稅一般納稅人在改革后因為外購的交通運輸勞務(wù)可以抵扣得以增加，而部分現代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣的范圍，使得企業(yè)的稅收負擔普遍降低。
�。ǘ┩卣沽嗽圏c(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場(chǎng)空間。對交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)有原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，拓寬了加工制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額抵扣范圍。目前，試點(diǎn)地區納稅人來(lái)自外省市的訂單已經(jīng)開(kāi)始增加，表明改革試點(diǎn)相應擴大了交通運輸和現代服務(wù)業(yè)市場(chǎng)需求。
�。ㄈ┐龠M(jìn)了企業(yè)分工細化和技術(shù)進(jìn)步。試點(diǎn)之前，許多制造業(yè)的企業(yè)都考慮到外購技術(shù)的繳納營(yíng)業(yè)稅負擔較重的問(wèn)題，從而不愿意將研發(fā)環(huán)節從本企業(yè)中分離開(kāi)來(lái)。試點(diǎn)改革之后，外購研發(fā)技術(shù)所負擔的增值稅得以進(jìn)行抵扣，使得許多生產(chǎn)制造型企業(yè)將研發(fā)設計等業(yè)務(wù)分離出來(lái)的意愿越來(lái)越強。營(yíng)業(yè)稅改增值稅對于不斷深化專(zhuān)業(yè)分工和提高創(chuàng )新效率的激勵以和引導效應的作用正在逐步顯現。
�。ㄋ模┨嵘松唐泛头⻊�(wù)出口競爭力。稅制改革之后，出口退稅靈活化以及出口退稅深化的制度效應得以體現。比如在靈活化效應方面，國際運輸行業(yè)和研發(fā)設計等行業(yè)被納入出口零稅率征稅范圍，從而不斷推動(dòng)了這類(lèi)服務(wù)行業(yè)以不含稅的價(jià)格去參與國際市場(chǎng)的競爭；在深化效應的方面來(lái)看，出口型貨物在接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運輸服務(wù)以及部分現代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負擔的增值稅進(jìn)項稅額得以抵扣，從而大大增強了這類(lèi)貨物出口的國際競爭力。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅后真正影響較大的是誰(shuí)？
至于個(gè)人營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，到底是減輕稅負還是增加稅負，這要看具體的增值稅的政策制度才能最后確認，因為增值稅是要對所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售和提供服務(wù)要征稅，這里面主要涉及到企業(yè)，但是也涉及到個(gè)人，涉及到個(gè)人，主要是為了使得稅收制度具有統一性。
而真正影響可能比較大的群體是誰(shuí)呢？或是房地產(chǎn)企業(yè)。根據媒體報道，目前房地產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅主要按5.5%來(lái)征收，但是按照此前業(yè)內的猜測，房地產(chǎn)納入營(yíng)改增后適用稅率在11%，這就有了稅負增加的擔憂(yōu)。
第一個(gè)保障，是政策有保障，在實(shí)施方案中已經(jīng)確定原則上延續過(guò)去的優(yōu)惠政策，并且在這個(gè)基礎上，根據不同行業(yè)的特點(diǎn)和情況，新制定了一些過(guò)渡措施，以確保所有行業(yè)的稅負只減不增。
房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有什么影響
�。ㄒ唬I(yíng)改增對房地產(chǎn)有什么影響
國稅總局局長(cháng)王軍在人民大會(huì )堂部長(cháng)通道回答媒體提問(wèn)時(shí)表示，這次“營(yíng)改增”相比以往有所不同，將首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個(gè)人二手房交易營(yíng)業(yè)稅下，個(gè)人二手房買(mǎi)賣(mài)需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，符合一定條件的住房買(mǎi)賣(mài)可免征營(yíng)業(yè)稅。
出 于穩定房地產(chǎn)市場(chǎng)考慮，去年3月份，營(yíng)業(yè)稅免征條件有所放松，從原來(lái)的“滿(mǎn)5年以上（含5年）”，調整為“滿(mǎn)2年以上（含2年）”。為適應國內房地產(chǎn)市場(chǎng)分化局面，今年2月份，營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)一步放松，除了北上廣深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要滿(mǎn)2年（含2年），對外銷(xiāo)售的，均免征營(yíng)業(yè)稅。北上廣深仍然適用去年老政策，滿(mǎn)2年（含2年）非普通住房，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;滿(mǎn)2年（含2年）普通住房，才免征營(yíng)業(yè)稅。
這個(gè)環(huán)節的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，由于具體政策尚未出臺，稅負是否變化還未知。不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”，可能適用6%、11%的稅率，部分可能適用3%的征收率。
�。ǘ⿲τ诙址抠I(mǎi)賣(mài)來(lái)說(shuō)，繳稅基數由售價(jià)變差價(jià)，會(huì )帶來(lái)哪些影響?
營(yíng)改增以后，買(mǎi)賣(mài)二手房無(wú)需再考慮是否滿(mǎn)兩年，因為都是按照增值部分來(lái)繳納，國家就是為了鼓勵交易、流通;而對于未滿(mǎn)兩年的房產(chǎn)，原來(lái)按照營(yíng)業(yè)稅的政策需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，而如果按照增值稅，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至為零，那么增值稅極有可能為零;但對于房產(chǎn)證在5年以上的，則是一個(gè)利空消息，因為當初價(jià)格很低，增值部分很大，如果按照11%來(lái)增收增值稅，那么稅負非常大，勢必會(huì )導致房?jì)r(jià)的大跌。
營(yíng)改增的背景下，是增加負擔還是降低負擔，本質(zhì)上要看進(jìn)項稅額能否得到抵扣。嚴躍進(jìn)列舉了一個(gè)簡(jiǎn)單計算來(lái)說(shuō)明“營(yíng)改增”中間的稅費變化。如果按照目前的營(yíng)業(yè)稅征收計算公式，轉讓100萬(wàn)元的住宅，且不考慮免征等因素，按照營(yíng)業(yè)稅5%的稅率計算，那么營(yíng)業(yè)稅共需交納5萬(wàn)元。
1、“營(yíng)改增”推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展
增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國通常采用國際上使用的以稅款來(lái)進(jìn)行抵扣的方式，即“根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)項稅額然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。
2、“營(yíng)改增”促進(jìn)房?jì)r(jià)回歸平穩合理
房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)代來(lái)臨，對老百姓的影響主要體現在房?jì)r(jià)。稅改之后可以促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)交易變得更加活躍，尤其是如果房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷(xiāo)售對象是企業(yè)，且允許作為購房者的企業(yè)可以憑據房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵減其銷(xiāo)項稅額，那么，這必然有利于房屋銷(xiāo)售規模的擴大，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)獲取規模經(jīng)濟效益，有望通過(guò)降低房?jì)r(jià)擴大銷(xiāo)售。
通過(guò)進(jìn)一步觀(guān)察，如今市場(chǎng)房?jì)r(jià)并不太取決于開(kāi)發(fā)成本，更重要的決定因素是供求關(guān)系。今年以來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)轉向為買(mǎi)方市場(chǎng)，房地產(chǎn)走勢持續走低下行，市場(chǎng)上存量房壓倉整體市場(chǎng)供大于求。地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商面對持續走低的成交量都表現出了極大壓力。這種情況下，稅負降低，開(kāi)發(fā)商利潤空間勢必增大。
3、“營(yíng)改增”促使企業(yè)優(yōu)勝劣汰
“營(yíng)改增”稅負變化=“營(yíng)改增”后兩稅稅額總和/房地產(chǎn)業(yè)總支出—“營(yíng)改增”前兩稅稅額總和/房地產(chǎn)業(yè)總支出
國家實(shí)行“營(yíng)改增”的目的是給房企降低稅負水平，但這也要求企業(yè)有較強的內部管控。如果管理得當，企業(yè)可以合理利用規則，降低稅負。但稅項改變后，房企財務(wù)、稅收架構將發(fā)生根本性變化。過(guò)去交營(yíng)業(yè)稅，房企按照既定稅率繳納即可，財務(wù)計算較為簡(jiǎn)單。但改為增值稅之后，進(jìn)行進(jìn)項抵扣，房企經(jīng)營(yíng)流程需要進(jìn)行重新設計，從整體粗獷式管理轉向精細化。部分規模較小，運作不正規的企業(yè)很難跟上新規的節奏，不但不能夠降低稅負，反而會(huì )大幅增加稅負。
稅改后，市場(chǎng)競爭將更加激烈，企業(yè)也會(huì )進(jìn)行一場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的生存考驗。因此，在新規將實(shí)行前的這段時(shí)間，所有房地產(chǎn)企業(yè)都應該高度重視“營(yíng)改增”后帶來(lái)的變化，并積極做好內部財稅部門(mén)的培訓，爭取最快適應和掌握新稅種，在競爭中搶占先機，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。
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