繳納個(gè)稅社�？鄢龢藴�
根據我國稅法規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。今天我們就一起來(lái)看看繳納個(gè)稅社�？鄢龢藴拾�!
“三險一金”由企業(yè)和個(gè)人共同繳付，因此對于單位按照規定的繳費比例實(shí)際繳付的，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照規定繳費比例或辦法實(shí)際繳付的，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。簡(jiǎn)而言之，個(gè)人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時(shí)，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個(gè)人從當月工資中繳付的個(gè)人繳費部分，則允許從應稅收入中扣除。如某人單位和個(gè)人各按規定繳付基本養老保險560元、320元，11月實(shí)發(fā)工資4000元(不含單位繳付的基本養老560元)，則扣除后的收入為3680元。
值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險一金”是有規定標準的，對于超過(guò)標準繳付的部分，需并入職工的當月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務(wù)人在扣繳納稅申報時(shí)，對單位繳存的“三險一金”，如果計入了工資單發(fā)放總額，就可以在規定比例和標準范圍內扣除;但企業(yè)通常的簡(jiǎn)便做法是，直接不將該部分計入工資單發(fā)放總額，因此在計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也不能再次重復扣除。
另一方面，對于扣除標準，“三險”的規定是其繳費基數為員工上月工資總額，繳費比率為“基本養老保險”單位14%(非深戶(hù)13%)、個(gè)人8%，“基本醫療保險”單位6.2%、個(gè)人2%，“失業(yè)保險”單位1%、個(gè)人1%。而住房公積金的扣除標準則相對復雜，其繳費基數為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過(guò)我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費比例則為該基數的12%，即上述3倍、12%的兩個(gè)標準都不能超過(guò)。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元，某人上年度月平均工資收入20000元，繳存比例為15%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元，繳存基數與扣繳比例均超過(guò)標準，則準予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元，但其繳存基數超過(guò)了規定標準，故可準予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。
延伸閱讀：社保與個(gè)稅繳納標準都需要擺脫“擠低”思維
國務(wù)院近期印發(fā)的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》提出，將城鎮私營(yíng)單位在崗職工平均工資納入繳費基數統計口徑范圍，形成合理的社會(huì )保險和住房公積金繳費基數，避免對低收入群體的制度性擠出。
眾所周知，我國的社保費繳納基數，是按照職工本人上年度月平均工資確定的，本人月平均工資低于當地職工平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%繳費;超過(guò)當地職工平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%繳費，超過(guò)部分不計入繳費工資基數，也不記入計發(fā)養老金的基數。
如果職工平均工資核算方法科學(xué)，能夠全面反映職工工資狀況，自然沒(méi)有什么問(wèn)題。關(guān)鍵是，職工平均工資又是以城鎮非私營(yíng)單位在崗職工平均工資來(lái)確定的。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，城鎮非私營(yíng)單位在崗職工的工資明顯高于私營(yíng)單位在崗職工工資。數據顯示，2015年全國城鎮非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資為62029元，而私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為39589元，兩者相差22000多元。顯然，按照城鎮非私營(yíng)單位測算出來(lái)的平均工資，對私營(yíng)單位是明顯不公的。私營(yíng)單位員工和企業(yè)繳納的社保費，負擔也要明顯高于非私營(yíng)單位的。特別是壟斷企業(yè)，一旦平衡工資高出平均工資的300%，超出部分還可以免繳，更對私營(yíng)單位及其員工不公。毫無(wú)疑問(wèn)，這也是為什么一些私營(yíng)單位及其員工，寧可“聯(lián)手”不繳，也要“對抗”社保政策的主要原因之一。
不繳納社保費，帶來(lái)的不只是社保繳費范圍的縮小，社�；鹫魇针y度的加大，最終只能不斷地通過(guò)提高繳費基數標準來(lái)滿(mǎn)足不斷增加的社保費壓力，而且，損害了私營(yíng)單位員工的利益，使很多員工不能獲得應有的社會(huì )保障，導致很多在私營(yíng)單位工作的.員工沒(méi)有“養老”的本錢(qián)。實(shí)體上，這樣的結果對未來(lái)的穩定是相當不利的。
新的政策將私營(yíng)單位也納入到社保費繳費基數，從而使社保繳費基數能夠比較準確、客觀(guān)地反映企業(yè)員工的工資水平，從而使社保繳費基數標準降低，對于擴大繳費范圍、提高企業(yè)和員工的繳費積極性是非常有利的。特別是私營(yíng)單位工資收入水平相對較低的企業(yè)，繳費的負擔會(huì )相對降低，繳費的動(dòng)力也會(huì )增強，從而為低收入群體增加了一道保障。
也許有人會(huì )說(shuō)，繳費基數的下降，對于社保費的征繳會(huì )帶來(lái)新的壓力。因為，目前的社保費原本就已經(jīng)收不抵支，如果再降低繳費基數，可能會(huì )進(jìn)一步加大社�；鸬娜笨�。從表面看，確實(shí)如此，但是，如果換個(gè)思維想一下，社保費繳納基數下調了，企業(yè)和員工繳納社保旨販積極性提高了，繳費的企業(yè)和員工增加了，不僅可以有效彌補繳費基數標準下降的缺口，還可以形成社保覆蓋范圍的擴大，讓社�；鸬姆�定性更強。退一步講，就算眼前的社�；鹗罩軘U大了，可企業(yè)的負擔降低了，發(fā)展的動(dòng)力增強了，效益提高了，員工的收入也會(huì )增強，從而帶動(dòng)繳費基數的提升，豈不一舉多得。
尤其需要注意的是，低收入企業(yè)和人群參與社保的積極性增強了，社會(huì )財富分配的公平性也會(huì )同步增強，社會(huì )的穩定性和和諧度就會(huì )提高，整個(gè)社會(huì )的發(fā)展環(huán)境也會(huì )得到改善。這樣的結果，對經(jīng)濟發(fā)展是相當有利的。提低，原本就應當成為公平社會(huì )財富分配的最重要著(zhù)力點(diǎn)之一。不然，會(huì )越來(lái)越對低收入群體形成擠出效應，最終，使社會(huì )的貧富差距越來(lái)越大。
事實(shí)上，類(lèi)似現象，在個(gè)稅的征收方面，同樣存在對低收入人群的擠出效應。因為，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，也主要是根據社會(huì )平均工資水平確定的。所不同的是，個(gè)稅的起征點(diǎn)，主要看到的是私營(yíng)單位等低收入單位和群體，而不是全社會(huì )平均工資，更不是非私營(yíng)單位的平均工資。相反，如果兩者換個(gè)角度，可能才對低收入群體形成真正的保護，使社會(huì )財富的分配更加合理。
也正因為如此，按照新的政策目標，社保費繳費基數，應當更多的考慮非私營(yíng)單位及其員工的利益，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，則可以更多的從非私營(yíng)單位考慮，從而使收入水平較低的私營(yíng)單位員工能夠稍稍得益，而不是讓個(gè)稅淪落為“工薪稅”。
所以，如何按照新的政策要求，盡快地將社保繳費基數與個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)行相向調整，讓政策的合理性更強一些，讓低收入人群更受益一些，是對現行分配制度最合理的調整與優(yōu)化。
個(gè)人社保繳費標準
我國各地繳納五險一金的比例，雖不完全一致，但絕大部分省市的繳納比例都在工資總額的40%以上。國務(wù)院副總理馬凱表示，目前養老保險繳費水平偏高，五險一金已占到工資總額的40%至50%。以下為某城市五險一金繳納比例：
養老保險單位繳費費率為20%，個(gè)人繳費費率為8%；
醫療保險單位繳費比例為10%，個(gè)人繳費比例為2%；
工傷保險單位繳費比例為0.2-1.9％，個(gè)人不繳費；
生育保險單位繳費比例為1%，個(gè)人不繳費；
失業(yè)保險單位繳費比例為1%，個(gè)人繳費比例為0.5%；
住房公積金單位和個(gè)人繳費比例各為7%。
五險一金的繳納額度每個(gè)地區的規定都不同，基數是以工資總額為基數。有的企業(yè)在發(fā)放時(shí)有基本工資，有相關(guān)一些補貼，但有的企業(yè)在繳納時(shí)，只是基本工資，這是違反法律規定的。具體比例要向當地的勞動(dòng)部門(mén)去咨詢(xún)。
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