應收賬款管理制度

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　　第一章 總則

　　第一條 目的

　　為確保xx實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)利益，保證公司現金流，減少問(wèn)題賬款、壞賬損失，增加有效銷(xiāo)售，根據《公司法》、《企業(yè)會(huì )計制度》等法律法規，結合公司具體情況，特制定本規定。

　　第二條 釋義

　　本辦法所指“應收賬款”指公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

　　第三條 應收賬款的確認

　　在收入實(shí)現時(shí)，確認應收賬款。

　　第四條 應收賬款的計價(jià)

　　應收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計價(jià)入賬。

　　應收賬款計價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶(hù)的信用政策的影響，公司營(yíng)銷(xiāo)中心應在合同簽定時(shí)及時(shí)將對客戶(hù)采用的信用政策告之公司計劃財務(wù)部，以便于計劃財務(wù)部準確計算應收賬款。

　　第二章 應收賬款管理中各部門(mén)職責

　　第五條 公司應收賬款管理工作中，不同性質(zhì)的部門(mén)承擔不同的職責。

　　第六條 公司計劃財務(wù)部

　　(一)負責應收賬款的核算和監控;

　　(二)負責應收賬款、壞賬準備金的定期分析與通報;

　　(三)負責壞賬處理的財務(wù)操作;

　　(四)負責制作、發(fā)布賬務(wù)報表，與客戶(hù)對賬，為催收提供賬務(wù)數據確認等支持工作;

　　(五)監控、協(xié)調和支持催收工作;

　　(六)負責問(wèn)題賬款案件的訴訟工作。

　　第七條 營(yíng)銷(xiāo)中心

　　(一)負責組織各中心制定公司信用政策，確定客戶(hù)等級，制定不同等級客戶(hù)的信用限額標準;

　　(二)負責公司合同款項回收、應收賬款催收;

　　(三)對照合同，根據計劃財務(wù)部所傳遞的信息對逾期未付款、未按期返還“往來(lái)賬款確認單”的客戶(hù)凍結其訂單或停止對其發(fā)貨;

　　(四)協(xié)助公司問(wèn)題賬款訴訟案資料的收集、問(wèn)題的解決。

　　第八條 業(yè)務(wù)員

　　(一)負責即時(shí)向本中心反饋客戶(hù)的重大經(jīng)營(yíng)信息，更新對客戶(hù)的信用政策;

　　(二)負責所轄客戶(hù)的合同款項回收、應收賬款催收工作;

　　(三)對于逾期 天的應收賬款及時(shí)將信息反饋至公司計劃財務(wù)部、營(yíng)銷(xiāo)中心;

　　(四)協(xié)助所轄客戶(hù)問(wèn)題賬款訴訟案件的處理工作。

　　第三章 客戶(hù)信用政策制定

　　第九條 公司營(yíng)銷(xiāo)中心負責進(jìn)行客戶(hù)信用調查，并隨時(shí)偵察客戶(hù)信用的變化(可利用機會(huì )通過(guò)A客戶(hù)調查B客戶(hù)的信用情況)，建立和維護公司市場(chǎng)信息庫;根據調查結果組織客戶(hù)信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。

　　第十條 信用限額是指公司可賒銷(xiāo)某客戶(hù)的最高限額，即指客戶(hù)的未到期商業(yè)承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶(hù)的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則應由業(yè)務(wù)員、營(yíng)銷(xiāo)總監、會(huì )計人員負責。

　　第十一條 在公司營(yíng)銷(xiāo)中心組織下對現有客戶(hù)建立“客戶(hù)信用卡” 。每半年營(yíng)銷(xiāo)中心依照過(guò)去半年內的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)及信用的判斷，會(huì )同計劃財務(wù)部確定客戶(hù)信用等級，擬定其信用限額(若有設立抵押的客戶(hù)，以其抵押標的擔保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計劃財務(wù)部會(huì )計人員備案。

　　第十二條 營(yíng)銷(xiāo)總監、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶(hù)的臨時(shí)變化，在授權范圍內調整對各客戶(hù)的信用限額。

　　第十三條 為適應市場(chǎng)，并配合客戶(hù)的營(yíng)業(yè)消長(cháng)，實(shí)際運作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請調整客戶(hù)信用限額，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監確認、總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對該客戶(hù)調整信用限額。

　　第十四條 對于新客戶(hù)，在合同評審時(shí)由營(yíng)銷(xiāo)中心、計劃財務(wù)部綜合考慮客戶(hù)基本情況、合同成本及風(fēng)險情況，確定該客戶(hù)信用等級，擬訂其信用限額。

　　第十五條 未經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監審批，而出現的由于沒(méi)有核定信用限額或超過(guò)信用限額的銷(xiāo)售而導致的呆賬，其無(wú)信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔責任。

　　第四章 應收賬款管理和催收

　　第十六條 計劃財務(wù)部應認真登記客戶(hù)往來(lái)賬，按照應收單位、部門(mén)或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營(yíng)銷(xiāo)中心發(fā)布“應收賬款統計月報”。

　　第十七條 所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財務(wù)總監審核。定期向營(yíng)銷(xiāo)中心發(fā)布上個(gè)月的應收賬齡分析表。

　　第十八條 公司負責應收款項的財務(wù)人員應經(jīng)常與客戶(hù)保持聯(lián)系，每年向客戶(hù)發(fā)送、回收“往來(lái)賬款確認單”，并向營(yíng)銷(xiāo)中心通報回收情況統計。

　　第十九條 公司對應收款項的管理應遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負責，及時(shí)清理”的原則。計劃財務(wù)部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務(wù)部門(mén)的考核。

　　第二十條 營(yíng)銷(xiāo)中心負責對所負責款項的及時(shí)催收，保證合同款項按時(shí)到帳。

　　第二十一條 逾期前的催收

　　跟單員每月月末統計下月付款客戶(hù)名單及合同情況，發(fā)送至營(yíng)銷(xiāo)總監及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對所負責的客戶(hù)提前 天進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認客戶(hù)是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其 天內給出付款計劃。

　　第二十二條 某一合同逾期后的催收

　　(一)逾期10天

　　1. 各業(yè)務(wù)員負責催收，并及時(shí)向營(yíng)銷(xiāo)總監匯報客戶(hù)逾期原因、客戶(hù)還款計劃等;

　　2. 營(yíng)銷(xiāo)總監視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項;

　　3. 對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問(wèn)題賬款”，計劃財務(wù)部應立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報案。

　　(1)客戶(hù)信用情況嚴重惡化;

　　(2)客戶(hù)惡意變更營(yíng)業(yè)場(chǎng)所;

　　(3)客戶(hù)法定代表人攜款潛逃;

　　(4)客戶(hù)采用詐欺手段(假電匯等)騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的;

　　(5)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，可能導致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況。

　　(二)逾期30天

　　各業(yè)務(wù)員將客戶(hù)逾期情況通知營(yíng)銷(xiāo)總監及常務(wù)副總，由營(yíng)銷(xiāo)中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。

　　(三)逾期45天以上

　　該賬款視為“問(wèn)題賬款”(具體見(jiàn)第五章)，在與客戶(hù)協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。

　　第二十三條 對于某一客戶(hù)累計逾期一定金額的催收

　　1. 某一客戶(hù)累計逾期80萬(wàn)元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收;

　　2. 某一客戶(hù)累計逾期在80萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下，營(yíng)銷(xiāo)總監作為催收工作的總負責人。負責指揮、協(xié)調催收工作，調動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負責人應直接與客戶(hù)商談、催收。

　　3. 某一客戶(hù)累計逾期超過(guò)100萬(wàn)元，應建立催收臨時(shí)小組�？偨�(jīng)理或常務(wù)副總作為總負責人，營(yíng)銷(xiāo)總監、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負責人的工作�？傌撠熑素撠熤笓]、協(xié)調催收工作，調動(dòng)有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負責人應直接與客戶(hù)商談、催收。

　　第二十四條 對因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導致客戶(hù)付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的'處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營(yíng)銷(xiāo)中心繼續執行合同或對該客戶(hù)發(fā)貨。

　　第五章 問(wèn)題賬款管理

　　第二十五條 本辦法所稱(chēng)的“問(wèn)題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷(xiāo)售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運作)過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據無(wú)法如期兌現或部分貨款未能如期收回超過(guò)45天等情況的案件。

　　第二十六條 因銷(xiāo)售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運作)而發(fā)生的應收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開(kāi)立之日起逾期45天也沒(méi)有按公司規定辦理銷(xiāo)貨退回，視同“問(wèn)題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。

　　第二十七條 各業(yè)務(wù)員負責收回全部貨款。發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，應收賬款回收部門(mén)應承擔相應的賠償責任。

　　1. 發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，營(yíng)銷(xiāo)中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應的考核;

　　2. 考核結果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jì)效工資和銷(xiāo)售提成。

　　第二十八條 “問(wèn)題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應于7日內，據實(shí)填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報告”，并附有關(guān)證據、資料等，由營(yíng)銷(xiāo)總監查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)協(xié)助處理。

　　第二十九條 由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報告”�；�本資料欄，由計劃財務(wù)部會(huì )計人員填寫(xiě);經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。

　　第三十條 計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)應于收到“問(wèn)題賬款報告”后2個(gè)工作日內，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷(xiāo)總監協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。

　　第三十一條 業(yè)務(wù)員填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報告”時(shí)，應注意：

　　(一)務(wù)必親自據實(shí)填寫(xiě)，不得遺漏;

　　(二)發(fā)生原因欄應簡(jiǎn)要注明發(fā)生原因;

　　(三)經(jīng)過(guò)情況欄應從與客戶(hù)接洽時(shí)，依時(shí)間的先后，逐一寫(xiě)明至填報日期止的所有經(jīng)過(guò)情況。本欄空白若不夠填寫(xiě)，可另加白紙填寫(xiě);

　　(四)處理意見(jiàn)欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見(jiàn)，如有需部門(mén)協(xié)助者，需在本欄內填明。

　　第三十二條 未按以上規定填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報告”者，計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)應退回業(yè)務(wù)員，請其于收到原報告的3天內重新填寫(xiě)提出 。

　　第三十三條 “問(wèn)題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷(xiāo)總監應與相關(guān)部門(mén)充分合作。對于計劃財務(wù)部或其他有關(guān)部門(mén)提出的配合查證等要求，該營(yíng)銷(xiāo)中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。

　　第三十四條 計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)協(xié)助該部門(mén)處理的“問(wèn)題賬款”，自該“問(wèn)題賬款”發(fā)生之日起30天內，尚未能處理完畢(指出現階段性結果)，應報告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。

　　第三十五條 計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)對“問(wèn)題賬款”的受理，以“問(wèn)題賬款報告”的收受為依據，如情況緊急時(shí)，應由業(yè)務(wù)員先以口頭提請計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)處理，但業(yè)務(wù)員應于次日補具報告。

　　第三十六條 業(yè)務(wù)員未據實(shí)填寫(xiě)報告書(shū)，以致妨礙“問(wèn)題賬款”的處理，計劃財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)可視情節輕重報請公司懲處。

　　第六章 壞賬處理

　　第三十七條 壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應收賬款。

　　第三十八條 壞賬的確認

　　(一)債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應收款;

　　(二)債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應收款;

　　(三)債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現仍不能收回的應收款。

　　第三十九條 下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

　　(一)當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項;

　　(二)計劃對應收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的;

　　(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項;

　　(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據證明不能收回的應收款項。

　　第四十條 公司按照備抵法核算壞賬損失。

　　第四十一條 計劃財務(wù)部按賬齡分析法計提壞賬準備，計提的壞賬準備直接計入管理費用沖減公司當年利潤，壞賬準備的計提比例為：

　　應收賬款賬齡 比例(%)

　　1年以?xún)?不包括1年) 5

　　1-2年(包括1年，不包括2年) 10

　　2-3年(包括2年，不包括3年) 20

　　3-4年(包括3年，不包括4年) 30

　　4-5年(包括4年，不包括5年) 50

　　5年以上(包括5年) 100

　　第四十二條 對于特殊的壞賬項目，公司計劃財務(wù)部經(jīng)財務(wù)總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。

　　第四十三條 計劃財務(wù)部應于期末時(shí)對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。

　　第四十四條 公司計劃財務(wù)部經(jīng)理應每季檢查應收款項。壞帳的核銷(xiāo)在董事會(huì )授權金額范圍內由公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準核銷(xiāo)，超過(guò)董事會(huì )授權金額的核銷(xiāo)需要報董事會(huì )批準。

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