會(huì )計應收賬款的對賬技巧

　　在對賬前，財務(wù)部門(mén)會(huì )計對供應商提供的對賬資料應進(jìn)行初步審核，不滿(mǎn)足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。下面是小編為大家帶來(lái)的會(huì )計應收賬款的對賬技巧，歡迎閱讀。

　　會(huì )計應收賬款的對賬技巧

　　1、對于只提供余額無(wú)明細賬目的對賬資料，不予對賬。

　　供應商必須提供最后一次對賬以來(lái)的全部賬目資料;以前從未進(jìn)行過(guò)對賬的，必須提供自雙方開(kāi)始業(yè)務(wù)往來(lái)以后的所有賬目資料。對于對方因財務(wù)決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應按照上述原則辦理。

　　2、對于供應商直接依據其銷(xiāo)售部門(mén)往來(lái)資料而非財務(wù)部門(mén)賬目提供對賬資料的，不予對賬。

　　雙方核對的賬目主要應是財務(wù)賬目，供應商銷(xiāo)售部門(mén)賬目可能與其財務(wù)部門(mén)賬目不符，對賬基數存在問(wèn)題，會(huì )給以后的雙方清算帶來(lái)不必要的麻煩，因為最后清算以雙方財務(wù)賬目為準。

　　3、對于多年無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的供應商前來(lái)對賬，即使經(jīng)過(guò)企業(yè)有權人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章(或財務(wù)專(zhuān)用章)，或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。

　　因為多年無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的供應商，我們不太了解其近年來(lái)的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，現在對賬及以后催款都可能系個(gè)人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并不具有索償權利。

　　4、對于對賬手續和賬目資料齊全的供應商，應及時(shí)對賬并出具對賬單。

　　5、有些供應商屬于小企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，賬目資料并不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，這種情況如何處理呢?

　　如果今后雙方繼續合作，那么應就現有資料出具“有保留意見(jiàn)的對賬單”，至少對賬目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問(wèn)題。什么是“有保留意見(jiàn)的對賬單”呢?就是在對賬單上加一個(gè)說(shuō)明段，說(shuō)明雙方對賬由于供應商提供賬目不全的原因，只就某年某月以來(lái)的賬目資料進(jìn)行對賬，以前年度的賬目并未核對，暫時(shí)以某余額為準出具對賬單，采購企業(yè)保留根據證據進(jìn)一步調整賬目的權利。

　　如果供應商賬目不全而雙方余額又不符的，這時(shí)供應商通常會(huì )同意暫時(shí)以雙方較小的余額為準出具對賬單，如果采購企業(yè)余額較小，就不必調整應付賬款賬面余額;如果供應商余額較小，采購企業(yè)就要調低應付賬款賬面余額，憑對賬單確認(債務(wù)重組)收益，這時(shí)必須由供應商在對賬單上簽字并同時(shí)加蓋公章。

　　6、對于發(fā)票丟失又無(wú)法確認是采購企業(yè)責任的，采購企業(yè)不能在對賬單上確認該項債務(wù)，應要求供應商調減該債權。

　　7、采購企業(yè)財務(wù)部門(mén)如果采用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶(hù)錯誤。對方入賬，我方賬面上沒(méi)有入賬，很可能是下錯戶(hù)，但是從手工賬上查串戶(hù)，非常困難，而使用財務(wù)軟件的，在財務(wù)軟件上查找串戶(hù)就非常容易，主要是查有無(wú)該金額的發(fā)生額。

　　8、為方便對賬，應要求供應商下次對賬時(shí)攜帶本次的對賬單或其復印件。

　　應收賬款壞賬如何處理?

　　壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應收賬款。

　　企業(yè)應根據法律法規制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：

　　1、債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應收款;

　　2、債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應收款;

　　3、債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現仍不能收回的應收款。

　　企業(yè)在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務(wù)部經(jīng)財務(wù)總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。財務(wù)部應于期末時(shí)對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務(wù)部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷(xiāo)在董事會(huì )授權金額范圍內由公司總經(jīng)理批準核銷(xiāo)，超過(guò)董事會(huì )授權金額的核銷(xiāo)需要報董事會(huì )批準。

　　(1)每年年底，按應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例得出金額A元。

　　借：管理費用 A

　　貸：壞賬準備 A

　　注意：A 是代表每年壞賬準備科目的年末余額

　　(2)若年初壞賬準備余額是B，而本年末應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例得出金額A元。

　　則分錄是：

　　借：管理費用 A-B

　　貸：壞賬準備 A-B (若A-B為負數，則把分錄相反來(lái)寫(xiě))

　　(3)先不管年初壞賬余額，反正本年中間發(fā)生已經(jīng)確認的壞賬C，分錄是：

　　借：壞賬準備 C

　　貸：應收賬款 C

　　(4)年初壞賬準備余額是B，本年末應收賬款年末余額*計提應收賬款壞賬準備的比例=A，本年壞賬是C，則分錄是：

　　借：管理費用 C+A-B

　　貸：壞賬準備 C+A-B

　　(5)若果已經(jīng)確認并入賬的壞賬，在以后年度收回來(lái)了，要先確認債權，收到錢(qián)要入賬，即是兩個(gè)分錄了：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款。

　　核銷(xiāo)應收賬款須準備的材料及財稅處理

　　對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷(xiāo)，對于企業(yè)無(wú)強制的統一要求。企業(yè)應根據內控管理的要求，材料須能證明該款項確實(shí)無(wú)法收回，然后根據企業(yè)分級授權管理規定，由管理層或董事會(huì )在各自權利內批準核銷(xiāo)。財務(wù)部根據批準的核銷(xiāo)的文件，根據會(huì )計準則規定對應收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。

　　對于稅務(wù)方面，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年公告第 25號)規定：

　　第二十二條　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關(guān)證據材料確認：

　　(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明;

　　(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

　　(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書(shū);

　　(四)屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明;

　　(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

　　(六)屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

　　(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無(wú)法收回的，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明。

　　第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會(huì )計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。

　　第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，會(huì )計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。

　　會(huì )計對賬內容包括什么

　　1.賬證核對

　　賬證核對應就原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)核對其內容、數量、金額是否相符以及會(huì )計科目是否正確。根據業(yè)務(wù)量的大小，可逐筆核對，也可抽查核對。如發(fā)現有差錯，應逐步查對到最初的依據，，直至查出差錯的原因為止。

　　2.賬賬核對

　　賬賬核對要求做到賬賬相符，一般有以下幾種方法：

　　(1)檢查總分類(lèi)賬戶(hù)的記錄是否有差錯�？梢酝ㄟ^(guò)編制試算平衡表進(jìn)行檢查，如果借貸雙方金額試算平衡，一般說(shuō)來(lái)沒(méi)有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則說(shuō)明記賬有錯誤，要作進(jìn)一步的檢查。

　　(2)檢查總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)之間的記錄是否有差錯。有如下兩種方法：

　�、偻ㄟ^(guò)編制明細分類(lèi)賬本期發(fā)生額及余額明細表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結存表與總分類(lèi)賬戶(hù)核對，如有不符，應進(jìn)一步查找差錯所在原因。

　�、诩佑嫺髅骷毞诸�(lèi)賬戶(hù)中的本期發(fā)生額或余額合計數，直接與總分類(lèi)賬戶(hù)的相應數字相核對。這種方法可以省略上述明細表的編制工作。

　　3.賬實(shí)核對

　　賬實(shí)核對要求賬簿記錄余額與各項財產(chǎn)物資和現金、銀行存款及各種有價(jià)證券的實(shí)存數核對相符。核對的方法是財產(chǎn)清查。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現金等，均應通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，并與賬存數核對，看其是否相符。

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