應付賬款賬務(wù)處理技巧

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續費和傭金。是會(huì )計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應支付的款項。通常是指因購買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負債。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的應付賬款賬務(wù)處理技巧，歡迎閱讀。

　　一、 基本情況

　　1.企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應支付的款項被稱(chēng)之為應付賬款，通過(guò)“應付賬款”會(huì )計科目核算;

　　2.應付賬款科目可以按照債權人進(jìn)行明細核算;

　　3.應付賬款是流動(dòng)負債科目，應付賬款增加時(shí)，貸記應付賬款科目，應付賬款減少時(shí)，借記該科目。期末應付賬款余額通常為貸方余額，表示應付未付款項的金額。

　　二、 入賬時(shí)間

　　應付賬款的入賬時(shí)間應以與所購買(mǎi)物資所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標志。但在實(shí)際工作中應區別情況處理：

　　1.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時(shí)發(fā)現購入物資錯、漏、破損等問(wèn)題再行調賬;

　　2.在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達的情況下，由于應付賬款需根據發(fā)票賬單登記入賬有時(shí)貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長(cháng)時(shí)間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應作為一項負債反映。為在資產(chǎn)負債表上客觀(guān)反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購物資和應付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買(mǎi)商品等而產(chǎn)生的應付賬款，應設置“應付賬款”科目進(jìn)行核算，用以反映這部分負債的價(jià)值。

　　應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時(shí)是帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關(guān)科目貸記“應付賬款”科目;獲得的現金折扣沖減財務(wù)費用。

　　三、 組成

　　應付賬款分為四大模塊：

　　1.發(fā)票管理——將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應商的所有發(fā)票和發(fā)票調整情況。

　　2.供應商管理——提供每個(gè)提供物料的供應商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類(lèi)交易信息。

　　3.支票管理——可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗證和重新號，將開(kāi)出支票與銀行核對，查詢(xún)指定銀行開(kāi)出的支票，作廢支票和打印支票。

　　4.賬齡分析——可以根據指定的過(guò)期天數和未來(lái)天數計算賬齡，也可以按照賬齡列出應付款的余額。

　　四、 賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品形成的應付賬款的賬務(wù)處理，根據商品是否入庫、款項是否支付、發(fā)票賬單是否收到的情況不同分為以下四種情況：

　　(1)商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項已支付

　　會(huì )計人員獲得的原始憑據有：入庫單、發(fā)票賬單、銀行付款憑據

　　賬務(wù)處理：

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(2)商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項未支付

　　會(huì )計人員獲得的原始憑據有：入庫單、發(fā)票賬單

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應付賬款

　　(3)商品物資未驗收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項未支付

　　借：在途物資

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應付賬款

　　(4)商品物資已驗收入庫、發(fā)票賬單未收到、款項未支付

　　會(huì )計人員獲得的原始憑據：入庫單

　　企業(yè)在月底賬務(wù)處理如下(暫估入庫)：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款

　　次月月初需要紅字沖回，待收到發(fā)票賬單再以實(shí)際金額入賬

　　企業(yè)在次月月初賬務(wù)處理如下(暫估入庫沖紅)：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款

　　2.接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付未付款項，根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　3.企業(yè)與債權人進(jìn)行債務(wù)重組，應當分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(1)以低于應付債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償債務(wù)的。

　　借：應付賬款——賬面余額

　　貸：銀行存款——實(shí)際支付金額

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(差額)

　　(2)企業(yè)以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的。

　　借：應付賬款——賬面余額，

　　貸：相關(guān)資產(chǎn)科目——按非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　應交稅費——按應支付的相關(guān)稅費

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按差額)

　　相關(guān)資產(chǎn)科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“無(wú)形資產(chǎn)”“長(cháng)期股權投資”等科目。

　　(3)以債務(wù)轉為資本。

　　借：應付賬款——賬面余額

　　貸：實(shí)收資本(股本)——享有的股權的公允價(jià)值

　　資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按其差額)

　　4.償還應付賬款的賬務(wù)處理

　　(1)通過(guò)銀行存款償還企業(yè)的應付賬款

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　(2)通過(guò)商業(yè)匯票償還企業(yè)的應付賬款

　　借：應付賬款

　　貸：應付票據

　　(3)有的購進(jìn)商品形成應付賬款時(shí)帶有現金折扣條件，關(guān)于現金折扣會(huì )計上入賬金額的確定有兩種方法，即總價(jià)法和凈價(jià)法。我國目前會(huì )計實(shí)務(wù)中一般采用總價(jià)法處理，即按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)入賬，享有的現金折扣沖減財務(wù)費用。

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　5.應付賬款劃轉

　　如果企業(yè)將應付賬款劃轉出去或者確實(shí)無(wú)法支付時(shí)，應按賬面余額處理

　　借：應付賬款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

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