關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。下面小編準備了關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，歡迎大家參考!

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應設置的會(huì )計科目

　　為了反映和監督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價(jià)值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益。公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償的金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢(xún)公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現金股利或債券利息，應當作為投資收益進(jìn)行會(huì )計處理。

　　在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價(jià)值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應當作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，構成當期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應當將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì )計處理，同時(shí)，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉為投資收益。

　　發(fā)出計價(jià)方法和存貨取得時(shí)的計價(jià)方法有什么區別?

　　1.存貨取得計價(jià)的核算。

　　在實(shí)際工作中，影響企業(yè)存貨入賬價(jià)值的因素主要有以下幾個(gè)方面：

　　(1)外購存貨的成本。①購貨價(jià)格應根據發(fā)票金額確認購貨價(jià)格，但不包括按規定可以抵扣的增值稅額。②其他可歸屬于存貨采購成本的費用，就是指企業(yè)購入存貨在入庫以前所需要支付的各種費用，如在存貨采購過(guò)程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等。③相關(guān)稅費，是指企業(yè)購買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等應計入存貨采購成本的稅費。

　　(2)加工取得的存貨成本，由采購成本、加工成本構成。

　　(3)其他方式取得的存貨的成本。①投資者投入存貨的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。②通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨成本，按相關(guān)會(huì )計準則的規定確定。③盤(pán)盈存貨的成本，應按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財產(chǎn)損益”科目進(jìn)行會(huì )計處理，按管理權限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。

　　2.存貨支出計價(jià)的核算。

　　企業(yè)應當根據實(shí)際情況合理地選擇發(fā)出存貨成本的計算方法，以合理確定當期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

　　(1)個(gè)別計價(jià)法。這樣計算發(fā)出存貨和期末存貨的成本比較合理、準確。

　　(2)先進(jìn)先出法。是以先購人的存貨應先發(fā)出(銷(xiāo)售或耗用)這樣一種存貨實(shí)物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價(jià)。

　　(3)加權及移動(dòng)加權平均法。加權平均法不利于加強對存貨的管理。因此從管理角度看這種方法并不是很?chē)乐�。而移�?dòng)加權平均能使管理當局及時(shí)了解存貨的結存情況，而且計算的平均單位成本以及發(fā)出和結存的存貨成本比較客觀(guān)。

　　(4)計劃成法。存貨的收入、發(fā)出和結存均采用計劃成本進(jìn)行日常核算。

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