企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧大全

　　你知道企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧有哪些嗎?你對企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧的知識，歡迎閱讀。

　　一、股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：1、所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。2、獨資企業(yè)，股東分紅不要交個(gè)人所得稅。3、有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據董事會(huì )的決定，來(lái)進(jìn)行分配的)。

　　會(huì )計分錄：

　　1)從利潤分配先轉到應付股利

　　借：利潤分配-股東分紅

　　貸：應付股利

　　2)(支付給個(gè)人時(shí))應代扣代交個(gè)人所得稅

　　借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統一發(fā)放)

　　貸：應交稅金-代扣個(gè)人所得稅20%

　　現金

　　3)到月底交稅時(shí)(用稅票作為憑證)

　　借：應交稅金-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4)企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅)

　　借：利潤分配-股東分紅

　　貸：應付股利-某企業(yè)(附董事會(huì )決議)

　　5)甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)

　　借：應付股利-某企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　注：將匯款單和收據，作為原始憑證附在記賬憑證內

　　6)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%，收到甲企業(yè)匯來(lái)分紅款時(shí)，假定是10萬(wàn)元，會(huì )計分錄：

　　借：銀行存款100000

　　貸：投資收益100000

　　7)補交5%差額時(shí)，10萬(wàn)元×5%=應補交0.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅，交所得稅時(shí)，會(huì )計分錄：

　　借：投資收益0.5萬(wàn)元

　　貸：銀行存款0.5萬(wàn)元

　　還剩下9.5萬(wàn)元，轉到利潤分配

　　二、用所有者權益增資一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：集體企業(yè)如：國營(yíng)廠(chǎng)、集體廠(chǎng)、福利廠(chǎng)、校辦廠(chǎng)等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到"國家資本金、集體資本金"增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。有限責任公司，將"未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。

　　會(huì )計分錄：

　　借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬(wàn)元)

　　貸：實(shí)收資本-個(gè)人資本金(假定10萬(wàn)元)

　　(計算個(gè)人所得稅時(shí)：10萬(wàn)元×20%=應交個(gè)人所得稅2萬(wàn)元)

　　1、代交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：其他應收款——代扣代交個(gè)人所得稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　2、收回時(shí)

　　借：現金20000

　　貸：其他應收款-某個(gè)人所得稅20000(將收據和稅票附上，做原始憑證)

　　三、股東撤資的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時(shí)，本企業(yè)所有者權益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。

　　會(huì )計分錄：

　　1、支付時(shí)：

　　借：實(shí)收資本-某股東某人(假定10萬(wàn)元)

　　貸：應交稅金-代扣個(gè)人所得稅20%2萬(wàn)元

　　銀行存款8萬(wàn)元

　　注：1、董事會(huì )批準撤資或股權轉讓決議書(shū)附上;2、將原股權證收回、撤股本人寫(xiě)張收據;3、所有者權益超過(guò)實(shí)收資本增值部份按比例×20%計算個(gè)人所得稅的依據附上。

　　2、交稅時(shí)：(將稅票作為原始憑證)

　　借：應交稅金-個(gè)人所得稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　四、實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應用問(wèn)題

　　答：一是10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司;

　　二是新稅法二十九條第二款規定，對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制;

　　三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件：1、年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元;2、從業(yè)人數不超過(guò)100人;3、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。

　　五、"應收賬款"科目余額在不同方向的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答："應收賬款"借方余額長(cháng)期掛賬有三種可能： 一是可能變相利潤分配;二是可能是現金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋;三是可能是客戶(hù)有其他原因有意拖欠。

　　應收款余額在貸方，一是"預收賬款"或是"定金"，二是賬款收到后不開(kāi)票。這種都是自己責任，(如果長(cháng)期掛賬，超過(guò)兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開(kāi)，申報銷(xiāo)售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開(kāi)的票，那在07年12月份應先做一筆會(huì )計分錄借"發(fā)出商品"，貸"庫存商品"，在08年1月份開(kāi)票時(shí)，再把這份"發(fā)出商品"用紅字沖掉。

　　六、"以前年度損益調整"科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　答：在年度結賬之后，以前年度賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過(guò)稅法規定扣除標準的部分，應在以前年度損益調整科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　會(huì )計分錄：

　　1、以前年度多計收益，少計費用時(shí)

　　借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　2、以前年度少計收益多計費用時(shí)

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　3、結轉以前年度損益科目時(shí)

　　借：本年利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　或 借：以前年度收益調整

　　貸：本年利潤

　　特別要說(shuō)明的是當年補交上一年度所得稅，已通過(guò)"以前年度損益調整"科目抵減了當年利潤，本年度計算應納所得額時(shí)，應作納稅調整。

　　七、收到上期費用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：新稅法規定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

　　收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支(1、在營(yíng)業(yè)外支出年底作納稅調整;2、利潤分配-未分配利潤;3、任意盈余公積)，如果錢(qián)未付，叫他重新開(kāi)票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

　　八、在會(huì )計實(shí)務(wù)中如何理解虧損?

　　答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會(huì )計年度，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營(yíng)業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營(yíng)業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數據為虧損。

　　稅法又規定企業(yè)利潤在五年內允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實(shí)際利潤，當年的實(shí)際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

　　九、企業(yè)注銷(xiāo)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：企業(yè)注銷(xiāo)先經(jīng)工商局批準(原注銷(xiāo)單位的債權債務(wù)由誰(shuí)承擔)把原來(lái)的營(yíng)業(yè)執照正副本拿去吊銷(xiāo)，企業(yè)拿到工商局批準注銷(xiāo)登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據資料核對賬本和實(shí)物數，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤

　　如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項稅轉出，產(chǎn)成品按成本價(jià)×70%材料×17%進(jìn)項稅轉出，應收款有貸方余額按銷(xiāo)售收入計算補交17%增值稅并調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。

　　十、外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷(xiāo)發(fā)票，外匯牌價(jià)在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁(yè)記賬，開(kāi)票銷(xiāo)售時(shí)，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調整)。

　　會(huì )計分錄：

　　1、外銷(xiāo)開(kāi)票時(shí)(摘要欄應注明外匯牌價(jià))

　　借：應收賬款——某外商

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(注：外銷(xiāo)的銷(xiāo)售收入為不含稅價(jià))

　　2、收到外匯和支付手續費時(shí)：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用(手續費和兌匯損益利息收支均記在財務(wù)費用)

　　貸：應收賬款——某外商

　　3、外銷(xiāo)退稅有三種形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和內銷(xiāo)一樣

　　4、退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢(xún)

　　5、不可抵扣將退稅差做在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　會(huì )計分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出

　　6、年終結匯時(shí)如匯兌有損失(美元戶(hù)要復式賬頁(yè))

　　借：銀行存款(美元戶(hù)，換算本位幣)

　　財務(wù)費用-匯兌損失(如果匯兌收益時(shí)財務(wù)費用作相反記錄)

　　貸：應收賬款

　　十一、開(kāi)具銷(xiāo)售貨物發(fā)票時(shí)，貨物的數量、單價(jià)及相應的涉稅問(wèn)題

　　答：開(kāi)具銷(xiāo)售貨物發(fā)票時(shí)，貨物名稱(chēng)，型號規格，計量單位，數量填寫(xiě)時(shí)按照訂單，認真填寫(xiě)"單價(jià)"合同填的是含稅單價(jià)，開(kāi)票時(shí)要換算成不含稅價(jià)，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

　　十二、銷(xiāo)售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售并負責安裝，按規定可分別開(kāi)票產(chǎn)品銷(xiāo)售交17%增值稅。安裝工程只交3%營(yíng)業(yè)稅，要做到五點(diǎn)：

　　1、 要有建設部門(mén)發(fā)放按裝資格證書(shū)

　　2、 產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的

　　3、 合同中要注明安裝費和設備款(產(chǎn)品)各多少

　　4、安裝材料購進(jìn)來(lái)時(shí)其進(jìn)項稅不能抵扣

　　5、產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開(kāi)核算，便于稅務(wù)所審查。

　　如：金屬結構件活動(dòng)板房綱結構，綱結構產(chǎn)品，綱結構網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

　　會(huì )計分錄：

　　1)產(chǎn)品

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交增值稅-銷(xiāo)項稅額

　　2)安裝工程

　　借：應收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加

　　3)交稅時(shí)

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　應交稅金——營(yíng)業(yè)稅

　　應交稅金——稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　十三、加工企業(yè)"加工"業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：委托加工業(yè)務(wù)，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內容，加工名稱(chēng)及型號規格，加工數量每噸加工費，交貨地點(diǎn)和時(shí)間、質(zhì)量、要求驗收方式、付款日期，同時(shí)還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫(xiě)明。

　　1、委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱(chēng)、發(fā)出日期、數量、收回日期、數量，經(jīng)辦人簽字。

　　1)委托方發(fā)出時(shí)

　　借：委外加工材料

　　貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)

　　2)收回時(shí)

　　借：委外加工材料-加工費

　　應交增值稅-進(jìn)項稅

　　貸：應付賬款或銀行存款

　　3)結轉完工產(chǎn)品

　　借：產(chǎn)成品

　　貸：委托加工材料

　　2、受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳。受托方在加工過(guò)程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個(gè)"加工業(yè)務(wù)"受托加工某一產(chǎn)品，購進(jìn)上述輔助材料時(shí)

　　1)借：受托加工業(yè)務(wù)-輔助材料

　　應交稅金-進(jìn)項稅(是指購進(jìn)輔助材料)

　　貸：銀行存款

　　2)每月計算電費、折舊、工資時(shí)附上清單)

　　借：受托加工業(yè)務(wù)

　　貸：生產(chǎn)成本-電費

　　累計折舊

　　應付工資

　　管理費用

　　3)開(kāi)票時(shí)(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開(kāi)票)

　　借：應收賬款——某單位

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

　　應交增值稅-銷(xiāo)項稅

　　4)結轉加工業(yè)務(wù)成本時(shí)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：受托加工業(yè)務(wù)

　　說(shuō)明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費用必須分開(kāi)單獨核算，便于稅務(wù)人員查賬時(shí)一目了然，也為領(lǐng)導提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

　　十四、固定資產(chǎn)轉讓業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：1、廠(chǎng)房轉讓交5%營(yíng)業(yè)稅再交3%城建稅，老廠(chǎng)房轉讓和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加。

　　2、機器設備轉讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規定要符合下面三個(gè)條件：1)固定資產(chǎn)明細賬上要有;2)已使用過(guò)的固定資產(chǎn);3)轉讓時(shí)不得超過(guò)賬面價(jià)值。

　　3、設備開(kāi)票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開(kāi)專(zhuān)門(mén)發(fā)票，月末申報時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷(xiāo)售一欄。

　　4、會(huì )計分錄：

　　1)將固定資產(chǎn)先轉到固定資產(chǎn)清理科目

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)-設備

　　2)支付搬遷費時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款或現金

　　3)收到銀行存款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4)如果固定資產(chǎn)清理有余額

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5)若固定資產(chǎn)清理是負數

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　5、轉讓老廠(chǎng)房和不動(dòng)產(chǎn)(或是土地)時(shí)也要通過(guò)固定資產(chǎn)清理過(guò)度科目，賬務(wù)處理和設備轉讓相同只不過(guò)多一條稅費，交稅時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理-稅費(將稅票附在里面)

　　貸：銀行存款

　　6、企業(yè)搬遷收到政府的補償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額，在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅。

　　1)收到補償款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款——某補償款

　　2)拆廠(chǎng)房或房屋時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　3)新廠(chǎng)房折舊時(shí)

　　借：其他應付款——補償款

　　貸：累計折舊

　　4)結轉時(shí)

　　借：其他應付款——補償款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　十五、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

　　答：1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話(huà)，其貸款利息要計算在長(cháng)期股權投資。

　　會(huì )計分錄如下：

　　1)用貨幣資金投資時(shí)

　　借：長(cháng)期投資-股權投資

　　貸：銀行存款

　　2)支付利息

　　借：長(cháng)期投資-利息支出

　　貸：銀行存款

　　3)分回股利時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)

　　匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

　　2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過(guò)審計事務(wù)所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元通過(guò)審計110萬(wàn)元，增值10萬(wàn)元，要交25%企業(yè)所得稅。

　　1)增值

　　借：固定資產(chǎn)-增值

　　貸：資本公積-資產(chǎn)增值

　　2)提交企業(yè)所得稅

　　借：資本公積

　　貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

　　3)交稅時(shí)

　　借：應交稅金-所得稅

　　貸：銀行存款

　　4)固定資產(chǎn)清理和設備一樣(如有余額要結轉)

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