藥檢所會(huì )計內控制度的建立與實(shí)施論文
摘要:完善的內部會(huì )計控制制度是藥檢所正常運轉十分必要和有效的保障體系。只有通過(guò)有效的內部會(huì )計控制制度建設,形成完善的內部牽制和監督制約機制,才能實(shí)現藥檢所向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標。
關(guān)鍵詞:藥檢所;會(huì )計內控制度;實(shí)施
內部會(huì )計控制制度是藥檢所現代化管理的重要組成部分,是為保證藥檢所實(shí)現事業(yè)目標、提高會(huì )計信息質(zhì)量、保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序規范的總稱(chēng)。
一、建立內部會(huì )計控制制度的必要性
1.建立內部控制制度的現實(shí)意義,財政部最近頒布實(shí)施的《內部會(huì )計控制規范──基本規范(試行)》,標志著(zhù)政府有關(guān)部門(mén)對內部控制制度建設的大力支持。加強藥檢所內部管理,規范藥檢所的經(jīng)濟活動(dòng),強化會(huì )計核算,加強財務(wù)管理,都有十分重要的意義;同時(shí)也能讓送檢單位享受明明白白的繳費、質(zhì)量?jì)?yōu)良的藥檢服務(wù),有效地解決機關(guān)事業(yè)單位亂收費行為,是藥檢工作者的共同責任。
2.建立內部控制制度符合藥檢所管理的需求,建立內部控制制度,有利于又好又快地實(shí)現藥檢所的事業(yè)發(fā)展戰略目標,保證國家法律、法規、財政部相關(guān)規章以及藥檢所內部管理制度的實(shí)行,保全藥檢所資產(chǎn)的完整性,有利于提高藥檢所的財務(wù)管理水平,促進(jìn)藥檢所健康發(fā)展,減少財務(wù)風(fēng)險。
二、內部會(huì )計控制制度體系建立的途徑
1.健全會(huì )計體系,規范會(huì )計行為:
一是要嚴格遵循不相容職務(wù)相互分離、定期輪換的.原則。內部會(huì )計控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離,如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具體的制度規定;將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入授權管理范圍,保證各管理層次權責分明;建立和完善財務(wù)管理控制崗位責任制,并對重要的財務(wù)工作崗位定期或不定期進(jìn)行輪換。
二是要建立健全財務(wù)審批制度。對資金授權,藥檢所必須明確規定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。對日常財務(wù)開(kāi)支實(shí)行逐級逐筆簽字的財務(wù)審批制度,嚴格按有計劃、厲行節約的經(jīng)費目標進(jìn)行開(kāi)支總指數控制。物資采購請購和款項支付審批程序要形成制度流程,大型實(shí)驗儀器設備的更新購置、基建項目的確立、重大科研課題的立項以及重點(diǎn)實(shí)驗室的投資等方面的決策,必須由藥檢所所務(wù)會(huì )或所長(cháng)辦公會(huì )議集體決議,慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。
三是要規范財務(wù)核算操作管理,保證會(huì )計核算的及時(shí)、準確、連續。只有會(huì )計資料及時(shí)準確地傳遞,才能保證會(huì )計工作的順利開(kāi)展,經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計處理才能夠及時(shí)地相互聯(lián)系、相互制約,做到內部相互監督,從而防止錯誤發(fā)生,保證會(huì )計記錄的正確和完整。同時(shí),藥檢所應建立相關(guān)財務(wù)分析制度,以便及時(shí)了解、考查和評價(jià)藥檢所財務(wù)狀況好壞和管理得失,滿(mǎn)足決策的需要。
2.完善財務(wù)物資監控體系:
一是加強資金的管理,確保資金運作的規范、安全和有效。由于貨幣資金的流動(dòng)性強,在管理控制上稍有疏忽就會(huì )給單位造成直接的經(jīng)濟損失。因此,要確保貨幣資金的安全,應做到以下幾點(diǎn):
(1)所有收入及時(shí)入賬,包括藥檢所一些非經(jīng)常性收入如進(jìn)修費、處理固定資產(chǎn)收入等,都必須納入非稅收入核算,嚴禁私設“小金庫”和賬外賬;
(2)所有支出報銷(xiāo)手續完備,按照審批權限規定進(jìn)行審核:
(3)嚴格執行庫存現金限額、定額備用金制度,不屬于現金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù),一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉賬結算;
(4)嚴格執行定期現金突擊盤(pán)點(diǎn)制度和銀行賬核對制度,做到賬實(shí)相符
(5)建立票據管理制度,從購買(mǎi)、領(lǐng)用、使用、庫存、核銷(xiāo)各環(huán)節進(jìn)行控制;
(6)空白支票與印章保管分離。
二是加強內部物資監控管理。藥檢所應明確物資在購進(jìn)、使用、保管、維護、處置等方面的相關(guān)權、責部門(mén)和人員以及程序和方法,專(zhuān)設綜合采購機構和人員,實(shí)行招標定點(diǎn)采購制度,增強采購程序的透明度,合理確定物資消耗定額,減少積壓物資、失效而造成的損失,確保物資采購制度科學(xué)化、規范化、高效化。物資購進(jìn)后,必須有嚴格的驗收審核付款制度。對物資的收發(fā)、保管要做到手續完備、賬目清楚,確保藥檢所物資的安全、完整。
3.健全內部控制制度評價(jià)考核機制建立科學(xué)的藥檢所效益考核評價(jià)機制,模擬市場(chǎng)運作,要考核評價(jià)到各個(gè)實(shí)驗室、職能科室或個(gè)人,使藥檢所財務(wù)管理由過(guò)去少數人管經(jīng)濟轉變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟,將考核結果與職工個(gè)人報酬調控相結合,并與職務(wù)升降掛鉤,以經(jīng)濟手段調動(dòng)員工參與內部控制的積極性,以行政手段確�？刂浦贫嚷涞綄�(shí)處。同時(shí),確定藥檢所經(jīng)濟評價(jià)指標,評價(jià)單位的內部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則;在各個(gè)需要控制的環(huán)節是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監督機制;評價(jià)內部控制制度與本單位的總體目標是否一致,各個(gè)控制環(huán)節是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套等等。
三、內部會(huì )計控制制度的實(shí)施藥檢所應設立專(zhuān)職的內部審計部門(mén),內審機構應直接受所長(cháng)或紀委書(shū)記領(lǐng)導,以保持其獨立性和權威性
內部審計工作的職責是強化對內部會(huì )計控制的監督和評估,對內部控制過(guò)程中發(fā)現的漏洞和隱患,要及時(shí)修正和改進(jìn),促進(jìn)內部控制目標的實(shí)現,從而保證內控制度更加完善和嚴密。
會(huì )計人員是內部控制制度的制定與實(shí)施工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用,對于內部會(huì )計控制是至關(guān)重要的。會(huì )計人員的誠信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng )新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會(huì )造成內部控制失效。
因此,提高財會(huì )、審計人員的知識水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力,可以通過(guò)組織相關(guān)人員到管理先進(jìn)的藥檢所去觀(guān)摩學(xué)習,聘請教授上課提高理論水平,鼓勵提倡在實(shí)踐過(guò)程中對遇到問(wèn)題提出新的見(jiàn)解,同時(shí)加強以誠信、堅持原則為標準的職業(yè)道德教育。
值得一提的是,信息技術(shù)的應用使藥檢所的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,在給藥檢所帶來(lái)風(fēng)險的同時(shí)也帶來(lái)了機遇。藥檢所財務(wù)部門(mén)作為提供經(jīng)濟信息的重要部門(mén),應充分利用現代信息技術(shù),利用軟件參與藥檢所管理,有效地開(kāi)發(fā)和利用信息資源,開(kāi)展內部控制的創(chuàng )新工作,建立與時(shí)代相適應的內部控制制度。
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