關(guān)于財務(wù)的制度

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。想學(xué)習擬定制度卻不知道該請教誰(shuí)？以下是小編幫大家整理的關(guān)于財務(wù)的制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

關(guān)于財務(wù)的制度1

　　根據礦業(yè)公司《轉發(fā)集團公司關(guān)于進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財務(wù)制度進(jìn)行了自評工作，根據自評結果，針對原有財務(wù)制度中的弱項和缺陷，以及財務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結合黃河煤業(yè)公司目前處于項目建設的實(shí)際現狀，進(jìn)行了修訂和完善，現將財務(wù)管理制度修訂完善結果梳理匯報如下：

　　一、公司財務(wù)機構設置情況

　　黃河公司目前有分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會(huì )計五名和出納兩名。

　　二、財務(wù)制度修訂完善情況

　　為滿(mǎn)足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財務(wù)制度缺陷和弱項，我們計劃對原有的《差旅費（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會(huì )計基礎工作規范》進(jìn)行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費，項目建設財務(wù)管理辦法等五個(gè)方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。

　　在實(shí)際修訂及完善、新增制定的財務(wù)管理制度過(guò)程中，我公司根據實(shí)際業(yè)務(wù)量大小及是否開(kāi)展等實(shí)際管理需要，最終修訂和完善的財務(wù)管理制度以及新增制定的財務(wù)管理制度均超出原先計劃。

　　1、實(shí)際修訂和完善的財務(wù)管理制度：

　　《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計賬務(wù)處理程序》、《會(huì )計原始憑據管理辦法》、《費用報銷(xiāo)管理辦法》、《全面預算管理實(shí)施辦法》等制度。有些制度是把過(guò)去的一些制度進(jìn)行整合，如《費用報銷(xiāo)管理辦法》是過(guò)去的《財務(wù)手續辦理指引》和報銷(xiāo)管理辦法進(jìn)行整合，同時(shí)費用報銷(xiāo)涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會(huì )計基礎工作規范》是在按照國家財政部20xx年上半年最新出臺的《會(huì )計基礎工作規范》全面引用。新修訂的財務(wù)管理制度更多的體現實(shí)際財務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來(lái)重新修訂，具有一定的可操作性。

　　2、新增財務(wù)管理制度

　�。�1）新增的財務(wù)管理制度有《項目建設財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。

　　因為黃河目前處于項目建設前期，我們根據項目建設中涉及到的財務(wù)規則、財務(wù)管理、基建收入等，結合國家財政部出臺的一些紀檢財務(wù)管理規定，對黃河煤業(yè)公司項目建設期間的財務(wù)行為進(jìn)行了規范，制定了這項《項目建設財務(wù)管理辦法》；同時(shí)針對項目建設資金金額較大，前期財務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時(shí)結合網(wǎng)上銀行的操作規范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項目建設前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗有待進(jìn)一步提升和加強，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據實(shí)際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。

　�。�2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預算管理實(shí)施辦法》、《全面預算管理考核辦法》、《增收節支實(shí)施方案》、《增收節支考核辦法》四項制度；

　�。�3）預計10月底將簽發(fā)已上會(huì )通過(guò)的《差旅費（暫行）管理規定》、《會(huì )計基礎工作規范》、《費用報銷(xiāo)管理辦法》、《會(huì )計原始憑據管理辦法》等四項制度；

　�。�4）預計10月底將上會(huì )審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項目建設財務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。

　　三、財務(wù)管理制度梳理結果

　　目前現有的財務(wù)管理制度，能滿(mǎn)足黃河煤業(yè)公司項目前期手續辦理階段資金管理、費用核算和會(huì )計基礎工作的質(zhì)量要求。但是結合集團公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。

　　1、合法性原則方面

　　現有的財務(wù)管理制度均遵循了《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通知》、《企業(yè)會(huì )計準則》等法律法規和集團公司相關(guān)的財務(wù)管理規章制度，滿(mǎn)足公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)運營(yíng)安全有效、財務(wù)信息真實(shí)完整。

　　2、規范性原則方面

　　目前現有制度的名稱(chēng)規范，制度命名符合國家或集團公司《規章制度管理辦法》第十條有關(guān)規定。制度中所涉及的內容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規定。結構清晰，制度中涉及的內容符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規定，力求達到邏輯嚴密、層次清晰、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表意清楚等有關(guān)要求。

　　在格式標準，制度文本的寫(xiě)作格式能符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫(xiě)作樣式有關(guān)規定。

　　3、可操作性方面

　　截止目前我公司已根據自身的實(shí)際情況，對原有的財務(wù)管理制度進(jìn)行了修訂，同時(shí)根據財務(wù)檢查的整改意見(jiàn)針對相關(guān)的財務(wù)管理制度進(jìn)行了修訂，修訂后的財務(wù)管理制度明確了職責的權限，能夠有效的防止徇私舞弊，修改后的管理辦法明確了經(jīng)費支出的范圍和開(kāi)支標準，控制了經(jīng)費的開(kāi)支，杜絕浪費現象的發(fā)生，在完善各項財務(wù)管理辦法的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過(guò)程中嚴格執行規定，相互監督，保證了會(huì )計工作的真實(shí)性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全。

關(guān)于財務(wù)的制度2

尊敬的貴公司領(lǐng)導：

　　您好，在此向您遞交這份關(guān)于我財務(wù)工作疏忽的說(shuō)明以及相關(guān)檢討，以表達我對自己財務(wù)工作疏忽：

　　如今，我的錯誤已是不爭事實(shí)，我并不想說(shuō)說(shuō)出什么緣由、借口來(lái)掩蓋錯誤。以下是我針對自己錯誤做出深刻的檢討和改正措施：

　　第一，通過(guò)這次錯誤的反省，今后對待今后的財務(wù)工作，自己一定要萬(wàn)般謹慎，細細把關(guān)自己的每個(gè)工作環(huán)節。

　　第二，造成我此次工作錯誤的原因之一是這幾個(gè)月廠(chǎng)房搬遷過(guò)程中，事情繁瑣。為此，我今后必須刻苦努力工作，好好磨練自己的工作業(yè)務(wù)。

　　第三，我今后一定加強自身的責任意識，認真、深刻地了解自己的財務(wù)工作，全心全意肩負起這份工作責任，今后我要以踏實(shí)工作，努力從事，讓自己這份財務(wù)工作責任感得到最好體現。

　　在此，我發(fā)誓今后我一定要積極努力地改正錯誤，以踏實(shí)、負責的態(tài)度投身于財務(wù)工作當中，盡最大努力做好工作，以長(cháng)期的認真負責工作，慢慢彌補因為本次工作失職給給貴單位及貴單位領(lǐng)導造成的影響。

　　非常抱歉!

　　檢討人：

　　20xx年xx月xx日

關(guān)于財務(wù)的制度3

　　所謂低碳經(jīng)濟，是以提升能源利用效率、推動(dòng)低碳技術(shù)創(chuàng )新、優(yōu)化能源結構為前提，旨在轉變人們的生產(chǎn)生活方式，降低人們對不可再生資源的依賴(lài)程度，減少能源的浪費，降低碳的排放量，從而減少環(huán)境污染，實(shí)現經(jīng)濟的健康可持續發(fā)展。

　　財政政策則是指政府為了帶動(dòng)低碳經(jīng)濟的發(fā)展而使用的一些政策激勵手段，它不僅保障低碳經(jīng)濟的持續發(fā)展，同時(shí)對低碳經(jīng)濟也起著(zhù)調節以及引導的作用。最近幾年以來(lái)，政府出臺了很多財政方面的政策來(lái)促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展，并且取得了很多積極效果。但是從目前的實(shí)際狀況來(lái)看，現有的財政政策仍然存在著(zhù)一些缺陷，必須對促進(jìn)低碳經(jīng)濟的財政政策進(jìn)行進(jìn)一步的研究和完善。

　　一、我國促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的主要財政政策

　　最近幾年來(lái)，我國出臺了很多關(guān)于促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策，其主要內容體現在以下兩點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┕澞墉h(huán)保產(chǎn)業(yè)的財政支持政策

　　政府為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展，制定了一系列支持節能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策。

　　一是加大對節能技術(shù)改造中財政獎勵資金的投入，獎勵資金的額度是按照項目工程中節能技術(shù)改造以后，在實(shí)踐中取得的節能量以及根據有關(guān)規定的標準確定的，這種財政政策有利于增加節能技術(shù)改造的動(dòng)力，帶動(dòng)低碳經(jīng)濟發(fā)展。

　　二是鼓勵節能產(chǎn)品的研發(fā)以及惠民，比如說(shuō)一些高效的節能照明產(chǎn)品的研發(fā)與使用，不僅減少了居民用電額度，也降低了能源的浪費。

　　三是加大對再生節能材料利用時(shí)的補助，比如說(shuō)，國家增強對于再生節能建筑材料在再生產(chǎn)過(guò)程中的補助，對這部分企業(yè)貸款貼息，或實(shí)行相應的獎勵政策。

　�。ǘ�）可再生能源的財政支持政策

　　該政策主要是針對太陽(yáng)能、風(fēng)能、地熱能、生物能等可再生能源的開(kāi)發(fā)利用而言的，旨在通過(guò)財政政策的引導，進(jìn)一步優(yōu)化我國的能源結構，減少溫室氣體的排放量。

　　如對“金太陽(yáng)”工程實(shí)行財政上的補貼；國家對“太陽(yáng)能屋頂計劃”的財政支持；對風(fēng)力發(fā)電工程設置專(zhuān)項的財政資金；對秸稈循環(huán)利用實(shí)行的財政補助；對節能汽車(chē)或者新能源汽車(chē)在推廣使用環(huán)節的財政補助政策等。

　　二、促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策體系存在的問(wèn)題

　　為促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展制定的一系列財政政策，在很大程度上促進(jìn)了經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及調整，帶動(dòng)了我國能源的利用率，推動(dòng)了我國能源結構的優(yōu)化。

　　但是，從發(fā)展低碳經(jīng)濟這一總體目標而言，目前的財政政策仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題。

　　首先，財政支持的投入力度不高，針對性不強，國家要想大力發(fā)展低碳經(jīng)濟，要面對的首要問(wèn)題便是經(jīng)濟結構調整和科技創(chuàng )新等方面的問(wèn)題，但是由于國家對于節能環(huán)保技術(shù)以及新能源研發(fā)與利用技術(shù)方面的財政資金支持力度仍然較低，缺乏穩定性和長(cháng)期性，所以財政政策對低碳經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用還沒(méi)有得到充分的體現。

　　因此，國家還需要結合低碳經(jīng)濟發(fā)展的現實(shí)需要，進(jìn)一步加大財政投入與支持的力度，以便使低碳經(jīng)濟處于一個(gè)長(cháng)期穩定的發(fā)展環(huán)境之中。

　　其次，現在的財政政策很多缺乏市場(chǎng)機制的有效引導，我國目前沒(méi)有形成以市場(chǎng)機制為主導的財政政策體系，有關(guān)資金與擔保方面的市場(chǎng)引導機制不夠健全，這就容易造成財政政策的制定脫離低碳經(jīng)濟發(fā)展的市場(chǎng)需求，造成財政資金利用率偏低、針對性不強等方面的問(wèn)題。

　　此外，我國目前也沒(méi)有形成比較完善的市場(chǎng)節能服務(wù)體系，這都不利于財政政策發(fā)揮應有的作用。

　　再次，在財政資金的管理上還存在一定的漏洞，國家為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展，投入了大量的財政專(zhuān)項資金，但是因為資金管理的組織機構不健全，資金管理制度的建設相對滯后，所以在財政專(zhuān)項資金的管理以及行政審批等環(huán)節存在很多的漏洞，導致資金利用效率低，甚至存在專(zhuān)項資金挪用的現象，導致很多節能工程無(wú)法正常的運轉。

　　三、促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策建議

　�。ㄒ唬┮幏敦斦�資金的投入與管理為了進(jìn)一步促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展，需要進(jìn)一步健全財政資金的投入與管理。

　　一方面，政府要加大對財政資金的投入力度，這是促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展最直接也是最有效的方式。

　　在對低碳經(jīng)濟的財政投入中，應該重視有關(guān)節能減排、開(kāi)發(fā)清潔高效能源、改造低碳技術(shù)等方面的資金投入，進(jìn)而為低碳經(jīng)濟的發(fā)展提供穩定的資金投入，從而為低碳經(jīng)濟的穩定發(fā)展提供長(cháng)期的資金保障。

　　另一方面，政府要加強有關(guān)低碳經(jīng)濟專(zhuān)項資金的管理，保證資金合理的使用，提高財政資金的利用效率，從而促進(jìn)低碳經(jīng)濟持續發(fā)展。

　　此外，政府還要明確財政資金支持的重點(diǎn)領(lǐng)域，不斷調整我國的產(chǎn)業(yè)結構，從而推動(dòng)節能減排工作的進(jìn)行。

　　如加強科技創(chuàng )新方面的扶持力度，多開(kāi)發(fā)一些低碳技術(shù)，優(yōu)化能源利用結構，支持一些低耗能以及清潔能源企業(yè)的發(fā)展；要重視一些污水管理、新能源開(kāi)發(fā)、環(huán)保等方面的工程建設，推動(dòng)原有的大型企業(yè)以及建筑節能方面的技術(shù)改造等。

　�。ǘ�）完善財政補貼細則，引導企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟。

　　利用國家財政補貼機制，引導企業(yè)大力發(fā)展低碳經(jīng)濟，是促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的有效方式。

　　所以，各地必須針對當地的實(shí)際，進(jìn)一步完善財政補貼的具體細則。

　　一是要利用財政方面的補貼，給予企業(yè)有關(guān)環(huán)境治理費用以及稀缺資源保護費用方面的補貼，從而引導企業(yè)加強對環(huán)境的保護以及對資源的節約；二是對于一些開(kāi)發(fā)使用清潔能源、對廢物實(shí)行回收再利用的企業(yè)，進(jìn)行貸款貼息；三是對自覺(jué)進(jìn)行污水、排放氣體治理的企業(yè)，在其貸款利率、還貸條件等方面給予政策上的優(yōu)惠；四是對使用的清潔能源要進(jìn)行價(jià)格上的補貼；五是對企業(yè)能源、節能減排等技術(shù)方面的改造給予補貼。

　　除此之外，利用國家財政補貼，引導地方政府在公交、私人汽車(chē)、出租車(chē)等汽車(chē)領(lǐng)域積極推廣清潔能源以及節能汽車(chē)，也能起到有效的促進(jìn)作用。

　�。ㄈ�）健全與之相關(guān)的財稅制度。

　　針對目前我國環(huán)境保護以及節能減排的實(shí)際狀況，應該加大對現行稅收制度的調整以及完善，形成對財政政策的有效補充。

　　對此，要積極研究制定有關(guān)環(huán)境方面的稅收政策，實(shí)行環(huán)境稅與碳稅等新型的稅種，保證環(huán)境資源有償使用，達到節能減排、保護環(huán)境的目的。

　　第一，要對那些使用之后會(huì )造成環(huán)境污染的產(chǎn)品征收消費稅，并且提高這些產(chǎn)品的稅收征收標準，以資源的稀缺程度來(lái)制定產(chǎn)品的單位稅額。

　　對那些不可再生資源并且稀缺性較大的產(chǎn)品要提高征稅比例，以此來(lái)提高對于這些能源的利用效率，避免資源的浪費。

　　第二，要開(kāi)征碳稅，碳稅的征收不僅有利于資源的節約使用，提高利用效率，也能夠減少二氧化碳等溫室氣體的排放，以免加劇溫室效應。

　�。ㄋ模┲贫�能源價(jià)格財政補償機制。

　　為了實(shí)現能源的高效利用，我國應該把能源直接引入市場(chǎng)機制，并且根據市場(chǎng)中的價(jià)格規律以及市場(chǎng)的供需狀況，對能源的價(jià)格進(jìn)行有機的調節，最終讓環(huán)境的成本能夠在市場(chǎng)的價(jià)格中反映出來(lái)，建立起一個(gè)系統的完整的能源價(jià)格體系。

　　伴隨著(zhù)能源價(jià)格體系的建立，政府部門(mén)要進(jìn)一步建立起科學(xué)的有關(guān)能源成本的核算體系，使煤炭、電力、石油、天然氣等能源的定價(jià)機制更加完善，讓其可以及時(shí)準確地反映出國際市場(chǎng)中的價(jià)格變化情況，以及在國內市場(chǎng)中能源的供求平衡狀況。

　　在此基礎之上，國家要進(jìn)一步完善能源價(jià)格的財政補償機制，即通過(guò)財政政策上的優(yōu)化，鼓勵開(kāi)發(fā)與優(yōu)先使用清潔能源、可再生能源，當清潔能源、可再生能源價(jià)格過(guò)高時(shí)，要實(shí)施財政補償，減少劣質(zhì)煤、劣質(zhì)油等污染物排放量大的能源，以促進(jìn)我國能源結構的不斷優(yōu)化，更好地服務(wù)于低碳經(jīng)濟的長(cháng)遠發(fā)展。

　　四、結語(yǔ)

　　總而言之，促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟的穩定可持續發(fā)展是一個(gè)漫長(cháng)的過(guò)程。

　　雖然說(shuō)，現在有關(guān)低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策仍然存在著(zhù)一些問(wèn)題，在實(shí)施過(guò)程中也面臨著(zhù)很多困難。

　　但是，只要我們努力做好相關(guān)的工作，不斷健全促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策，完善環(huán)境與能源方面的相關(guān)機制，就一定可以實(shí)現低碳經(jīng)濟的健康、穩定、可持續發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[3]趙盟。促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策探析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx（08）。

關(guān)于財務(wù)的制度4

　　摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公共醫療服務(wù)需求也在不斷擴張�？h級醫院作為我國基層醫療衛生服務(wù)機構，其發(fā)展直接影響到基層醫療衛生服務(wù)水平的高低。新《醫院會(huì )計制度》的頒布和實(shí)施對于縣級醫院而言具有重大意義，可以有效解決醫院財務(wù)管理方面存在的部分不足，提高醫院內部控制管理能力，最終促進(jìn)醫院秩序的穩定和醫療水平的不斷提高。

　　關(guān)鍵詞：縣級醫院；新會(huì )計制度；財務(wù)管理

　　醫院新的會(huì )計制度改變主要通過(guò)對會(huì )計要素進(jìn)行一定的變更，對會(huì )計核算科目進(jìn)行明確和細化，并要求財務(wù)會(huì )計報表中必須包括現金流量表等改變，這些變革都從理論上更加具有科學(xué)性，但是在醫院實(shí)際日常財務(wù)會(huì )計工作上，由于存在新的變化，必然在開(kāi)始推行期間及之后實(shí)行階段存在一定的阻力和不適應，因此如何推動(dòng)新會(huì )計制度下醫院的財務(wù)管理改革，提高醫院的財務(wù)管理水平成為醫院需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。當前縣級醫院在固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理方面操作過(guò)于簡(jiǎn)單、醫療藥品設備成本核算存在差異且信息化技術(shù)水平不高，信息系統及軟件使用度較低，給醫院未來(lái)發(fā)展帶來(lái)了一定阻力。

　　一、縣級醫院財務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

　　(一)縣級醫院固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理較為簡(jiǎn)單

　　對于縣級醫院而言，其屬于公立醫院的范疇。因此其用于購買(mǎi)固定資產(chǎn)的資金來(lái)源和非公立醫院的資金來(lái)源存在較大差異�？h級醫院由于其具有極強的外部性，因此醫院內部固定資產(chǎn)的采購、安裝等資金需求大多通過(guò)財政補貼、醫院自創(chuàng )收入及自行貸款的方式獲得。由此可見(jiàn)，縣級醫院的固定資產(chǎn)和其他性質(zhì)的醫院相比存在特殊性。新制度執行之前縣級醫院對醫院擁有的固定資產(chǎn)并不進(jìn)行資產(chǎn)減值損失計提也并不計提固定資產(chǎn)累計折舊，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值始終表示為固定資產(chǎn)的初始購置成本。除此之外，縣級醫院的固定資產(chǎn)中有部分屬于公益性資產(chǎn)，而當前縣級醫院對于公益性資產(chǎn)及一般性資產(chǎn)的劃分及核算并沒(méi)有進(jìn)行嚴格區分，容易造成私吞公益性資產(chǎn)作為職工福利或者醫院改造使用。同時(shí)縣級醫院固定資產(chǎn)數量和金額一般較大，且折舊計算方法和公允價(jià)值核算的方法不同也會(huì )造成固定資產(chǎn)金額產(chǎn)生較大差異，因此如何選擇準確的公允價(jià)值核算方法或者折舊計算方法對于縣級醫院而言都具有一定的難度。

　　(二)縣級醫院醫療藥品設備成本核算存在差異

　　在新舊會(huì )計制度更替的過(guò)程中，由于新舊醫院會(huì )計制度存在差異，導致縣級醫院醫療藥品設備成本核算存在較大差異，給醫療成本核算帶來(lái)了一定困難。之前在我國縣級公立醫院，一般使用售價(jià)作為醫療藥品設備的會(huì )計核算依據，而現在根據新的會(huì )計制度規定，醫院藥房的醫療藥品設備按照進(jìn)貨成本價(jià)進(jìn)行會(huì )計核算，在領(lǐng)取藥品設備時(shí)可能因為市場(chǎng)環(huán)境因素等存在多個(gè)價(jià)格，這就需要醫院的財務(wù)會(huì )計人員根據實(shí)際情況進(jìn)行成本核算方法的選擇，因此這之間存在的變動(dòng)容易造成成本核算差異較大，不進(jìn)行有效風(fēng)險管理和控制易導致因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)產(chǎn)生的收入、利潤等不能形成穩定資金流。同時(shí)，某些醫院不注意遵守會(huì )計規范準則，對于會(huì )計成本計價(jià)方法在某一個(gè)期間內不可以隨意變更。例如，某一縣級醫院在進(jìn)行新舊醫院會(huì )計制度變更會(huì )計處理后，該醫院財務(wù)會(huì )計人員并沒(méi)有意識到會(huì )計成本計價(jià)方式不可以隨意變更這一會(huì )計規定，在一年內多次選擇不同會(huì )計成本計價(jià)方法進(jìn)行成本核算管理，造成醫院存在極大的會(huì )計財務(wù)風(fēng)險。

　　(三)縣級醫院信息化技術(shù)水平不高，信息系統及軟件使用度較低

　　當前由于縣級醫院屬于基層醫療衛生機構，本身信息化技術(shù)人才數量及質(zhì)量較低，信息化設備及開(kāi)發(fā)水平也不高，這造成整體信息化技術(shù)水平較低，信息系統及軟件的使用度較低。這主要是因為縣級醫院的管理層對于醫院會(huì )計信息電算化、網(wǎng)絡(luò )化重視程度不夠導致。雖然規定我國大多數基層單位在20xx年之前需要實(shí)現財務(wù)會(huì )計信息的網(wǎng)絡(luò )電算化，但是在某些縣級醫院存在僅僅采購了信息化硬件設備，但是并沒(méi)有真正投入使用的情況。導致財務(wù)會(huì )計處理并沒(méi)有實(shí)現真正意義上的網(wǎng)絡(luò )化、電算化。

　　二、縣級醫院在新會(huì )計制度下優(yōu)化財務(wù)管理的舉措

　　(一)縣級醫院需要不斷加強固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目管理

　　縣級醫院想要在新會(huì )計制度的背景下優(yōu)化醫院財務(wù)會(huì )計管理，首先需要加強醫院的重要資產(chǎn)——固定資產(chǎn)尤其是公益性資產(chǎn)項目的核算管理�？h級醫院首先需要明確區分公益性資產(chǎn)和一般性資產(chǎn)，對于醫院內部財務(wù)報表中核算的固定資產(chǎn)進(jìn)行查實(shí)盤(pán)點(diǎn)分類(lèi)，對于公益性資產(chǎn)進(jìn)行明確。嚴格要求財務(wù)會(huì )計人員切不可混淆一般性資產(chǎn)和公益性資產(chǎn)。另外，縣級醫院還需要明確公益性資產(chǎn)的使用權和所有權，對于公益性資產(chǎn)如何使用處置進(jìn)行明確規定。對于濫用公益性資產(chǎn)給員工派發(fā)福利或者擅自出售公益性資產(chǎn)的情況進(jìn)行嚴格處理。除此之外，縣級醫院的財務(wù)會(huì )計人員還需要加強對固定資產(chǎn)總體的核算把握。新舊會(huì )計制度變更過(guò)程中，對于固定資產(chǎn)的定義有很大不同，且醫院的固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，其核算管理工作量較大，因此如何進(jìn)行有效核算也是縣級醫院需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。醫院的固定資產(chǎn)數量和金額一般較大、在財務(wù)會(huì )計制度變更的過(guò)程中，需要財務(wù)人員進(jìn)行精準的核算。因此財務(wù)人員需要認真學(xué)習新會(huì )計制度，對于固定資產(chǎn)的定義進(jìn)行準確把握。對于折舊額和公允價(jià)值的計算存在一定的難度，縣級醫院的財務(wù)會(huì )計人員需要根據醫院實(shí)際情況和政策要求選擇合適的折舊計算方法和公允價(jià)值評估方法，防止醫院資產(chǎn)減值額度變化較大帶來(lái)的醫院資產(chǎn)流失。

　　(二)縣級醫院逐步消除因新舊會(huì )計制度造成的醫療藥品設備成本核算差異

　　對于縣級醫院而言，在進(jìn)行新會(huì )計制度改革后，新會(huì )計制度和舊會(huì )計制度之間存在的差異，必須進(jìn)行消除才能防止新會(huì )計制度無(wú)法落實(shí)。而如何消除因新舊會(huì )計制度差異造成的醫療藥品設備成本核算差異成為縣級醫院在新舊會(huì )計制度更替過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。首先，對于縣級醫院而言，財務(wù)會(huì )計人員需要對新會(huì )計制度進(jìn)行完整準確了解，對于采購藥品設備的成本進(jìn)行有效核算。只有把握了基本會(huì )計制度，才能減少在工作中出錯的可能性。其次，由于會(huì )計制度變更導致的差異，雖然目前應該已經(jīng)部分消除，但是對于醫院不同項目的藥品設備選用的會(huì )計成本計價(jià)方法仍然需要通過(guò)醫院財務(wù)會(huì )計人員經(jīng)過(guò)詳細測算才能確定。除此之外，縣級醫院在進(jìn)行存貨盤(pán)庫時(shí)需要注意存貨到位之前的成本費用項目，對于運輸費用、安裝費用等進(jìn)行合理估計和確定，并取得相應發(fā)票，最終確定核算手段不同導致的成本差異。同時(shí)，由于會(huì )計成本計價(jià)方法一旦確定長(cháng)期不可變更，因此財務(wù)會(huì )計人員需要注意即使某一會(huì )計成本計價(jià)方法計量的成本低于其他方法，但是在期限內不可進(jìn)行變更。

　　(三)縣級醫院需要提高信息化技術(shù)水平，加強信息技術(shù)在財務(wù)會(huì )計核算方面的運用

　　縣級醫院當前由于重視程度不高、信息維護人才缺乏等原因造成醫院財務(wù)會(huì )計信息化水平較低，因此縣級醫院需要不斷提高信息化技術(shù)水平，加強信息技術(shù)在財務(wù)會(huì )計核算方面的運用。首先，想要提高信息化技術(shù)水平首先需要加強信息化建設的意識。醫院的主要領(lǐng)導除了需要按照上級要求配備專(zhuān)業(yè)信息化處理設備，還需要從軟件上跟上需求。因此，醫院的主要領(lǐng)導需要加強對財務(wù)會(huì )計人員的信息化系統和軟件的培訓，對于日常會(huì )計信息系統和軟件出現的普通問(wèn)題擁有基礎的處理能力，這樣才能從人力上來(lái)提高信息化技術(shù)水平。其次，需要配備專(zhuān)業(yè)的系統和軟件維護人員，對于突然出現的會(huì )計信息系統崩潰及漏洞進(jìn)行修復。對于常見(jiàn)問(wèn)題，需要教導財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行系統或軟件維護，解決常見(jiàn)系統或軟件出現的問(wèn)題。除此之外，還需要加強安全信息保障，對于重要安全信息進(jìn)行及時(shí)備份和保存，防止因為網(wǎng)絡(luò )侵入或者系統漏洞造成的不可挽回的財務(wù)經(jīng)濟損失。只有這樣才能保證信息技術(shù)在財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域有效利用。

　　參考文獻：

　　[1]張瑾.大型醫療設備績(jì)效審計案例[J].中國內部審計，20xx(01).

　　[2]王文炯.淺談醫院新會(huì )計制度中固定資產(chǎn)的管理[J].會(huì )計之友,20xx(07).

關(guān)于財務(wù)的制度5

　　一、企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問(wèn)題

　　(一)財務(wù)組織結構混亂，決策主觀(guān)化嚴重

　　長(cháng)期以來(lái)，我國的許多企業(yè)集團都沒(méi)能夠明確劃分財務(wù)和會(huì )計之間的工作，許多時(shí)候都是把二者混為一談。這樣就會(huì )導致企業(yè)集團內部的財務(wù)和會(huì )計出現一元化的情況，影響了企業(yè)的財務(wù)管理工作。同時(shí)，企業(yè)集團的財務(wù)管理體制本身就存在著(zhù)一定的問(wèn)題，因此只有負責人員憑借主觀(guān)的臆斷來(lái)進(jìn)行決策的制定。這樣對于企業(yè)集團財務(wù)決策的可觀(guān)性和準確性有著(zhù)重要的影響，直接導致了企業(yè)集團的運營(yíng)失敗。企業(yè)集團的財務(wù)組織結構比較混亂，所以導致其在市場(chǎng)上的競爭力會(huì )大大降低。

　　(二)制度建設存在問(wèn)題，缺少預算評估制度

　　當前，我國的一些企業(yè)集團對于財務(wù)管理的重要性已經(jīng)有了比較好的認識，并且開(kāi)始注重對于財務(wù)管理制度進(jìn)行改革。比如，費用審批和預算制度等。但是，一些企業(yè)集團所做出的改革還比較少，企業(yè)集團財務(wù)管理還存在著(zhù)一些漏洞。尤其是在項目籌資和投資考核方面，沒(méi)有系統化的和全面的管理考評機制。對于集團公司來(lái)說(shuō)，如果有新兼并的子公司，那么首要的事情就是想要重新使其進(jìn)入市場(chǎng)，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，從而導致忽視了子公司其他方面的管控。

　　二、建設企業(yè)集團財務(wù)管理制度的方法

　　(一)明確財務(wù)和會(huì )計的真實(shí)主體

　　在完善企業(yè)集團財務(wù)管理制度的過(guò)程中，應該注重明確財務(wù)和會(huì )計的真實(shí)主體，理清楚企業(yè)集團內部的產(chǎn)權關(guān)系，從而對于內部的財務(wù)進(jìn)行更加有效的管理和優(yōu)化。同時(shí)，應該結合權責一致的原則，使子公司能夠掌握一部分財務(wù)管理的權利，實(shí)現集團經(jīng)濟利益的合理分配。只有通過(guò)這樣的方式，才能夠有效避免企業(yè)財務(wù)決策的主觀(guān)性，提高決策的科學(xué)性。

　　(二)完善財務(wù)管理體制，開(kāi)展資金預算評估

　　在具體開(kāi)展工作的時(shí)候，企業(yè)應該注重健全和完善企業(yè)集團的財務(wù)管理體制，對于企業(yè)集團財務(wù)資金的籌措工作給與高度的重視，從而設計出更加符合企業(yè)集團當前發(fā)展時(shí)機情況的財務(wù)管理制度。對于企業(yè)集團來(lái)說(shuō)，應該嚴格把控并且合理劃分子公司的資金籌措和資產(chǎn)處置等方面的權利。

　　(三)加強財務(wù)管理監督，完善激勵機制

　　企業(yè)集團建立和實(shí)施財務(wù)監督機制的主要目的就是更加有效地監控和監督企業(yè)內部的財務(wù)管理情況。具體來(lái)說(shuō)，也就是對于財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)的工作進(jìn)行監督和考評，定期或者不定期清查企業(yè)集團的財務(wù)狀況。同時(shí)，還應該形成一套完整的監督控制體系，完善考評指標和激勵機制。在這個(gè)過(guò)程中，可以按照不同的考評指標對于子公司的財務(wù)管理情況進(jìn)行考核與品谷，更加真實(shí)有效地把子公司運營(yíng)情況和財務(wù)情況展示出來(lái)，為企業(yè)集團更加合理地制定財務(wù)預算目標提供有效的參考數據和信息，保證企業(yè)集團財務(wù)決策的有效性。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，為了能夠提升我國企業(yè)集團的市場(chǎng)競爭力，增加市場(chǎng)份額，建立符合企業(yè)集團實(shí)際發(fā)展情況的財務(wù)管理制度具有重要的意義。這就需要在具體的工作中，應該明確財務(wù)和會(huì )計的真實(shí)主體，不斷優(yōu)化和改進(jìn)內部財務(wù)管理的模式和制度，從而有效降低財務(wù)決策出現的風(fēng)險。同時(shí)，應該加強對于資金的預算和評估，保證企業(yè)集團的財務(wù)預算能夠更加規范和科學(xué)，從而使企業(yè)集團的核心競爭力得到有效提升。最后，還需要完善獎勵機制，推動(dòng)財務(wù)管理和決策的科學(xué)化，推動(dòng)企業(yè)集團更好的發(fā)展。

關(guān)于財務(wù)的制度6

尊敬的公司領(lǐng)導：

　　身為一名工作2年的財務(wù)人員，本職工作性質(zhì)所在，工作的重中之重就是確保好資金安全，財務(wù)工作也是一份須要非常嚴肅認真對待的工作。而這一次我的錯誤，充分暴露出我在工作上存在的現金管理意識不強、對管理制度的認識不夠與危機預判能力不到位等不足與缺點(diǎn)。

　　如今，犯下了如此嚴重的失職錯誤，除認錯反省之外，我必須做出深刻改正：

　　第一，重新審視工作當中存在不符合制度規范的一切行為，切實(shí)加以糾正。重新認真學(xué)習一遍《公司財務(wù)工作規則》，牢記規則，今后勢必妥善保管資金，每次離崗務(wù)必將資金鎖進(jìn)保險柜。

　　第二，從此次錯誤當中深刻吸取教訓，時(shí)時(shí)銘記在心，自己反思錯誤細節，最大程度上避免今后發(fā)生同類(lèi)錯誤。

　　第三，通過(guò)此次錯誤嚴肅正視自身工作行為，吃一塹長(cháng)一智，提供自身工作危機意識。在每一步工作做到有足夠危機預判，盡己所能避免工作錯誤的發(fā)生。

　　現在，面對造成如此嚴重的后果，我內心十分痛苦與糾結。我十分希望警方能夠早些破案，讓公司遭受的損失越小越好。

　　此次錯誤之后，我深感對不起領(lǐng)導，我將努力改正不足，盡最大努力為公司做出貢獻。

　　檢討人：

　　20xx年xx月xx日

關(guān)于財務(wù)的制度7

　　第一章總則

　　1.1為建立現代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

　　1.2本管理制度適用于X公司及其控股公司;各部門(mén)、人員在財務(wù)會(huì )計工作中必須認真執行本管理制度。

　　第二章會(huì )計機構、會(huì )計人員的管理

　　2.1公司設立財務(wù)部作為財務(wù)會(huì )計機構，財務(wù)部的職責：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，具體負責全公司的財務(wù)管理工作和會(huì )計核算工作，包括：財會(huì )人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會(huì )計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門(mén)的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車(chē)間統計員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導決策提供各種信息資料，當好領(lǐng)導的參謀。

　　2.2財務(wù)部下設財務(wù)科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為：部長(cháng)、科長(cháng)、主管會(huì )計、各崗位會(huì )計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。

　　2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。

　　2.4財務(wù)會(huì )計人員調換工作時(shí)，按會(huì )計法規定辦理交接手續。

　　原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車(chē)間統計工作，由財務(wù)部門(mén)負責業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車(chē)間統計員調換工作時(shí)，由財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續。

　　2.5財務(wù)會(huì )計人員、倉庫保管員、車(chē)間統計員實(shí)行定崗、定人、定責制度，按績(jì)效考核結果，兌現勞動(dòng)報酬。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

　　3.2現金管理

　　3.2.1現金出納會(huì )計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關(guān)現金的管理規定。

　　要嚴格控制費用報銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負責人審核并注明用途�？偨�(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補辦有關(guān)手續。

　　3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會(huì )計檔案管理工作。

　　收付款憑證的內容必須完整、合法;報銷(xiāo)憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷(xiāo)各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現金日記賬。

　　日記賬要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總賬相核對。出現長(cháng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(cháng)款歸公，短款由責任人賠償。

　　3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財務(wù)部門(mén)預借差旅費。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內及時(shí)到財務(wù)部門(mén)結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個(gè)地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　3.2.4企業(yè)可根據業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現金限額(三天零用量)，當日收取的現金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現金，以確保財產(chǎn)的安全。

　　3.2.5企業(yè)職工報銷(xiāo)費用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(cháng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現跨月白條頂庫現象。

　　3.2.6現金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現，職工罰款等款項及時(shí)交付財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.3銀行存款管理

　　3.3.1會(huì )計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

　　3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導批準，辦理領(lǐng)用登記手續，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預計最高金額位畫(huà)人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時(shí)，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門(mén)及時(shí)結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領(lǐng)用支票。

　　3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達賬項，出現長(cháng)期未達賬項時(shí)要查明原因，上報領(lǐng)導。

　　3.4應收賬款及預付賬款的管理

　　3.4.1企業(yè)要根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和戶(hù)別設置應收賬款明細分類(lèi)賬，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設置登記明細分類(lèi)賬，不準籠統的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等)，不得單方入賬。

　　財務(wù)部門(mén)要會(huì )同供應、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應商的客戶(hù)檔案。

　　3.4.2各項債權，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.4.3收回的賬款要及時(shí)上交財務(wù)部門(mén)，如發(fā)現貨款已被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。

　　3.4.4企業(yè)要嚴格控制內部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調離時(shí)財務(wù)部門(mén)應當與其他部門(mén)搞好各種債權債務(wù)的清算工作。

　　3.4.5支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，根據合同需預付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可付款，并同時(shí)向財務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。

　　3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調整。

　　3.5存貨的管理

　　3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類(lèi)。

　　3.5.2存貨的計價(jià)、按實(shí)際成本計價(jià)。

　　3.5.2.1原材料的購入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

　　3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

　　3.5.3原材料的購入

　　材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門(mén)的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后方可到財務(wù)部門(mén)借款。嚴禁無(wú)計劃采購，超定額庫存。

　　3.5.4供應部門(mén)按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷(xiāo)合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(mén)(化驗)進(jìn)行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門(mén)辦理入庫手續。

　　3.5.5倉庫部門(mén)在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱(chēng)、規格型號、數量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對照檢驗(化驗)部門(mén)出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱(chēng)、規格、型號。

　　3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門(mén)記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門(mén)處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

　　3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門(mén)可以根據檢驗單據辦理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，倉庫留存一聯(lián)據以入賬，一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達時(shí)填制正式入庫單。

　　3.5.8材料出庫管理

　　3.5.8.1生產(chǎn)部門(mén)根據生產(chǎn)計劃和設計預算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統計員填制，填制內容要全面、真實(shí)、準確，領(lǐng)料單用途要根據生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，月底統一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會(huì )計開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

　　3.5.8.2月末車(chē)間統計根據材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門(mén)編制材料出庫匯總表，車(chē)間、倉庫與財務(wù)部門(mén)都要對賬并核對相符。

　　3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì )同倉庫、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗合格單，倉庫據以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統計據以核算工資等各項考核指標。

　　3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門(mén)根據蓋有財務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛人員只有見(jiàn)到蓋有財務(wù)專(zhuān)用章并且有倉庫人員簽字的出門(mén)證方可對車(chē)輛等運輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門(mén)核對相符后據以存檔。

　　3.5.11倉庫部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現象。

　　3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車(chē)間統計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準確性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷(xiāo)合同，使用票據結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項債權債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

　　3.5.14各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)法計入成本費用。

　　對于能多次周轉使用或長(cháng)期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，設備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負責，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

　　3.5.15企業(yè)應加強對已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運輸部門(mén)、倉儲部門(mén)的責任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額(原則上責任全額賠償)。

　　已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購貨方當地稅務(wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續。

　　3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢的存貨要分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對于出現盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準處理并及時(shí)調整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符;對于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。

　　3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細賬和保管賬，及時(shí)與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責任。

　　3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區內押金期限為15天，市區外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉為當期營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司設置“委托加工材料”會(huì )計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實(shí)際成本費用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應設立專(zhuān)賬，月底核對。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門(mén)。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門(mén)檢驗后由倉庫部門(mén)辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關(guān)單據到財務(wù)部門(mén)辦理報賬及核銷(xiāo)事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實(shí)際收回數量，重新計算入庫單價(jià)。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關(guān)出、入庫手續辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話(huà)及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報總經(jīng)理。

　　因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計提制度。

　　公司財務(wù)要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計價(jià)

　　4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運輸費用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運輸費、安裝調試費等合理有關(guān)的費用為計賬價(jià)格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時(shí)，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書(shū)要送財務(wù)部門(mén)留存一份。

　　購置機器設備時(shí)要搞好市場(chǎng)調查，搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

　　4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據預算書(shū)或合同估價(jià)轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調整原估價(jià)和已提折舊。對于現已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒(méi)有建賬)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

　　4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為20xx年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財務(wù)部根據年終決算的要求決定。

　　第五章負債管理

　　5.1企業(yè)的流動(dòng)負債是指將在一年內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

　　5.2企業(yè)各種流動(dòng)負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據送交財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價(jià)和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據，以批量法為核算方法結合分步法進(jìn)行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車(chē)間統計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng )造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

　　6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷(xiāo)賬戶(hù)(待攤費用、預提費用等)。

　　企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用，都要按規定進(jìn)行明細分類(lèi)核算，并進(jìn)入當期損益。

　　有關(guān)費用報銷(xiāo)程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現的標志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據。對于現款交易實(shí)現的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì )計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。

　　凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導簽批制，領(lǐng)導簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(寫(xiě)好欠條、辦理?yè)�保、登記好客�?hù)檔案)。

　　7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導簽批后，方可到財務(wù)部門(mén)辦理沖賬手續。

　　7.3企業(yè)要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

　　7.4利潤總額可按以下公式計算

　　利潤總額=銷(xiāo)售利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

　　其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　7.6企業(yè)實(shí)現利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：

　　1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤。

　　第八章財務(wù)報表、會(huì )計科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據會(huì )計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結賬時(shí)間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。

　　8.2和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現象。企業(yè)之間往來(lái)賬可設“內部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉賬手續。

　　8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結算。

　　8.4企業(yè)出入庫單、收據等有關(guān)憑據采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據存根及時(shí)交回財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據。

　　8.5銷(xiāo)貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專(zhuān)人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負責制。財務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開(kāi)具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據20xx版《企業(yè)會(huì )計制度》建立會(huì )計科目。

　　第九章會(huì )計檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會(huì )計檔案的管理工作，財務(wù)部門(mén)應于每月月末將有關(guān)會(huì )計憑證等會(huì )計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財務(wù)部門(mén)建立會(huì )計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。

　　9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統計員調動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì )計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會(huì )計檔案的連續完整。

　　9.4會(huì )計檔案的保管年限：會(huì )計憑證類(lèi)20xx年;總賬20xx年、明細賬20xx年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告(決算)永久;會(huì )計移交清冊20xx年、會(huì )計檔案保管清冊永久。

　　第十章罰則

　　10.1對現金出納會(huì )計違反3.2.1之規定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現金出納會(huì )計5元。

　　10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現或查處每次罰款10元。

　　10.3公司往來(lái)賬會(huì )計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

　　10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

　　10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責任人每次罰款20元，并限期在2天之內完成(統

　　計員和倉儲人員)。

　　10.6反3.5.10款之規定，對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。

　　10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.8對車(chē)間統計員違反3.5.12之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.9對會(huì )計報稅人員違反7.3之規定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。

　　10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。

　　10.11對開(kāi)票人員違反8.5款之規定，每次處罰責任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會(huì )批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。

　　11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　X公司

　　二0xx年八月二十二日

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司設置“委托加工材料”會(huì )計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實(shí)際成本費用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應設立專(zhuān)賬，月底核對。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門(mén)。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門(mén)檢驗后由倉庫部門(mén)辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關(guān)單據到財務(wù)部門(mén)辦理報賬及核銷(xiāo)事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實(shí)際收回數量，重新計算入庫單價(jià)。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關(guān)出、入庫手續辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話(huà)及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報總經(jīng)理。

　　因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計提制度。

　　公司財務(wù)要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計價(jià)

　　4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運輸費用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運輸費、安裝調試費等合理有關(guān)的費用為計賬價(jià)格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時(shí)，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書(shū)要送財務(wù)部門(mén)留存一份。

　　購置機器設備時(shí)要搞好市場(chǎng)調查，搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

　　4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據預算書(shū)或合同估價(jià)轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調整原估價(jià)和已提折舊。對于現已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒(méi)有建賬)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

　　4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為20xx年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財務(wù)部根據年終決算的要求決定。

　　第五章負債管理

　　5.1企業(yè)的流動(dòng)負債是指將在一年內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

　　5.2企業(yè)各種流動(dòng)負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據送交財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價(jià)和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據，以批量法為核算方法結合分步法進(jìn)行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車(chē)間統計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng )造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

　　6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷(xiāo)賬戶(hù)(待攤費用、預提費用等)。

　　企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用，都要按規定進(jìn)行明細分類(lèi)核算，并進(jìn)入當期損益。

　　有關(guān)費用報銷(xiāo)程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現的標志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據。對于現款交易實(shí)現的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì )計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。

　　凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導簽批制，領(lǐng)導簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(寫(xiě)好欠條、辦理?yè)�保、登記好客�?hù)檔案)。

　　7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導簽批后，方可到財務(wù)部門(mén)辦理沖賬手續。

　　7.3企業(yè)要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

　　7.4利潤總額可按以下公式計算

　　利潤總額=銷(xiāo)售利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

　　其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　7.6企業(yè)實(shí)現利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：

　　1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤。

　　第八章財務(wù)報表、會(huì )計科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據會(huì )計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結賬時(shí)間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。

　　8.2和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現象。企業(yè)之間往來(lái)賬可設“內部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉賬手續。

　　8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結算。

　　8.4企業(yè)出入庫單、收據等有關(guān)憑據采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據存根及時(shí)交回財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據。

　　8.5銷(xiāo)貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專(zhuān)人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負責制。財務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開(kāi)具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據20xx版《企業(yè)會(huì )計制度》建立會(huì )計科目。

　　第九章會(huì )計檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會(huì )計檔案的管理工作，財務(wù)部門(mén)應于每月月末將有關(guān)會(huì )計憑證等會(huì )計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財務(wù)部門(mén)建立會(huì )計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。

　　9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統計員調動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì )計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會(huì )計檔案的連續完整。

　　9.4會(huì )計檔案的保管年限：會(huì )計憑證類(lèi)20xx年;總賬20xx年、明細賬20xx年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿20xx年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告(決算)永久;會(huì )計移交清冊20xx年、會(huì )計檔案保管清冊永久。

　　第十章罰則

　　10.1對現金出納會(huì )計違反3.2.1之規定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現金出納會(huì )計5元。

　　10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現或查處每次罰款10元。

　　10.3公司往來(lái)賬會(huì )計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

　　10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

　　10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責任人每次罰款20元，并限期在2天之內完成(統

　　計員和倉儲人員)。

　　10.6反3.5.10款之規定，對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。

　　10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.8對車(chē)間統計員違反3.5.12之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.9對會(huì )計報稅人員違反7.3之規定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。

　　10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。

　　10.11對開(kāi)票人員違反8.5款之規定，每次處罰責任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會(huì )批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。

　　11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

X公司

　　二0xx年八月二十二日

關(guān)于財務(wù)的制度8

　　為了更好地做好財政預算工作，高校在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中必須對相關(guān)的財務(wù)制度進(jìn)行必要地改革。 在完善制度的影響下，高校的會(huì )計核算工作取得了一定的成就。 做好財務(wù)管理監督工作，有利于提高會(huì )計信息質(zhì)量。 為了有效應對高校多渠道籌資、改建、擴建新校區以及巨額銀行貸款問(wèn)題，新舊會(huì )計制度發(fā)生較大轉變。

　　一、新舊高校會(huì )計制度對比

　　(一)會(huì )計基礎

　　舊有的高校財務(wù)管理實(shí)行收付實(shí)現制。 新制度對實(shí)質(zhì)的重視過(guò)于形式，以實(shí)質(zhì)上取的現金或是支付現金的責任權責為發(fā)生的標志來(lái)確認本期的收入與費用、債權與債務(wù)。

　　(二)新制度會(huì )計科目?jì)热葑兓?/strong>

　　其一，在資產(chǎn)方面，《高等學(xué)校會(huì )計制度》三十九條規定：“資產(chǎn)是指高等學(xué)校占用的或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和去其他權利。 ”科目新增了涉及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的推銷(xiāo)、國有資產(chǎn)出租、出借、處置的行為規范、在建工程的概念與結算、對外投資收益和資產(chǎn)出租、出借、處置收入的管理、資產(chǎn)管理的要求等六條內容。為進(jìn)一步規范高校資產(chǎn)管理，增設了“固定資產(chǎn)清理”、“累計攤銷(xiāo)”等七個(gè)一級科目。

　　其二，在負債方面，《高等學(xué)校會(huì )計制度》五十二條規定：“負債是指高等學(xué)校所承擔的能以貨幣計量， 需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 ”對借入款項、應付及預收款項、應繳款項以及代管款項等項目進(jìn)行調整，增加了對財務(wù)風(fēng)險控制與防范的管理規定，充實(shí)了負債的分類(lèi)與具體內容。

　　其三， 在收入方面，《高等學(xué)校會(huì )計制度》 二十條規定：“高等學(xué)校收入包括財政補助收入、 事業(yè)收入、 上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。 ”對原有的收入分類(lèi)未作變動(dòng)，就“事業(yè)收入”以及“財政補助收入”作了相關(guān)修訂，強調“同級”財政部門(mén)，明確財政收入來(lái)源。 強化舊有制度對收支統管的`要求，收支兩條線(xiàn)管理，財務(wù)管理與預算實(shí)現統一。

　　其四，支出方面，《高等學(xué)校會(huì )計制度》第五章，分為八條對支出管理進(jìn)行規定，包括支出的概念、內容、分類(lèi)、支出納入預算、專(zhuān)項支出、國庫集中支付以及政府采購、票據管理等方面內容。 與原有會(huì )計制度相比，重點(diǎn)修訂了事業(yè)支出的分類(lèi)，支出分類(lèi)中的“自籌基本建設支出”被刪除，新增了“上繳上機支出”以及“其他支出”。

　　(三)其他方面

　　在財務(wù)管理體制上， 修訂總會(huì )計師的有關(guān)內容以及財務(wù)機構設置。 強調學(xué)校一級財務(wù)機構對校內財會(huì )人員以及二級財務(wù)機構負責人的管理權責。 建立財務(wù)風(fēng)險分析管理機制與高等學(xué)校成本核算實(shí)施細則， 將績(jì)效評價(jià)納入高等學(xué)校財務(wù)管理任務(wù)，規范了報表附注披露內容的規范，明確了高校財務(wù)管理對預算編制，資產(chǎn)管理、收入支出、結轉結余以及負債的監督職能。

　　二、新高校會(huì )計制度對高校財務(wù)管理的影響

　　當前形勢下，《高等學(xué)校財務(wù)制度》 明確指出了高校在財務(wù)管理中的相關(guān)內容。 具體指：利用科學(xué)的預算方法，能夠促進(jìn)相關(guān)預算工作的有效開(kāi)展;在完善的編制的影響下，能夠準確地反映出高校整體的財務(wù)狀況;為了獲得更多的資金支持，高校需要通過(guò)相關(guān)的措施減少成本支出; 科學(xué)合理的財政核算，必須建立在健全的評價(jià)機制上;為了獲得高校業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)信息， 必須建立科學(xué)的評估機制; 做好高校的資產(chǎn)配置工作，有利于增加高校整體的經(jīng)濟效益;建立和完善相關(guān)的財務(wù)監督制度，有效地避免了財務(wù)風(fēng)險現象的出現。在新舊高校會(huì )計制度轉換的關(guān)鍵時(shí)期， 無(wú)疑會(huì )對高校的財務(wù)管理帶來(lái)重大影響，各大高校的財務(wù)管理工作面臨著(zhù)巨大的機遇和挑戰。需要各個(gè)高校財務(wù)部門(mén)及時(shí)整理學(xué)校相關(guān)財務(wù)信息數據、 規范財務(wù)管理制度， 配合財政廳和教育部的安排實(shí)施新會(huì )計制度工作，安排好新制度下的學(xué)校內部會(huì )計工作。新的高校會(huì )計制度對高校財務(wù)管理的影響主要表現為以下幾個(gè)方面：

　　(一)拓展高�；I資渠道

　　自 20 世紀末我國高等學(xué)校開(kāi)始擴招，精英式教育逐步轉變成如今的大眾式教育。 教育體系轉變， 教育覆蓋面更加廣闊，隨之而來(lái)的是受教育人數激增。 學(xué)校規模持續擴大，承載能力逐步增加，以使公民受教育需求得到滿(mǎn)足。高校的資金需求越來(lái)越大，在學(xué)校建設資金來(lái)源不足的情況下，部分學(xué)校只得籌借外債，導致高校需要承擔較高的資金風(fēng)險。隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的高速發(fā)展 , 國內高等學(xué)校教育條件不斷改善。 與教育體系發(fā)展同步 , 許多不同的管理方法被應用到高校的財務(wù)管理中 , 也產(chǎn)生了更加多樣化的融資方式 , 但不同融資方式在成本和風(fēng)險方面存在較大的差異。 高校內外部環(huán)境的變化迫切需要我國改變高校會(huì )計制度，以跟上高校發(fā)展的步伐，進(jìn)而促進(jìn)高校發(fā)展。

　　新的會(huì )計制度做出的一些規定改進(jìn)了相關(guān)的漏洞缺口，將高校的收入分為七大類(lèi)：財政補助收入，主要是指相關(guān)管理部門(mén)給予高校的財政補助收入。 包括一些項目資金及成本開(kāi)支資金補助;教育過(guò)程中的經(jīng)濟效益，主要是指教學(xué)過(guò)程中相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展獲得相關(guān)利益的收入， 也包括一些科研項目的專(zhuān)項資金支持;直屬領(lǐng)導機構的補助收入，主要是指掌管高校相關(guān)工作部署的補助收入， 但這些收入來(lái)源是非財政類(lèi)的; 其它外來(lái)的收入， 主要是指高校附屬單位繳納的收入;經(jīng)營(yíng)收入，指高校在科研、教學(xué)之外開(kāi)展的輔助活動(dòng)，如實(shí)驗活動(dòng)、非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的應稅收入;其他收入，指高校在上述各項收入之外取得的收入， 主要包括對外投資收益、捐贈收入、房屋出租租金收入、現金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷(xiāo)應收及預付款項、無(wú)法償付的應付及預收款項等。原有的會(huì )計制度下，高校主要通過(guò)向銀行貸款的方式籌集資金，以獲得辦學(xué)經(jīng)費，建設基礎教育教學(xué)設施，高等學(xué)校債務(wù)逐年增加，若對投資項目、還貸計劃以及償債能力不經(jīng)過(guò)充分的論證，則金融風(fēng)險急劇上升，一旦創(chuàng )收能力與償債能力不足，往往造成到期不能償還債務(wù)，給學(xué)校留下沉重的債務(wù)負擔。新的會(huì )計制度增加了“收入”和“結余”等科目?jì)热�，使資本結構更加直觀(guān)、清晰，易于管理。 同時(shí)權責發(fā)生制加強高校財務(wù)人員以及管理人員“收”、“支”、存”的觀(guān)念，獨立的財政資金結余、 預算外資金結余以及其他資金結余的明細賬目分開(kāi)設立，“收”、“支”、“存”管理更加全面規范。

　　(二)對高校教育成本核算產(chǎn)生積極影響

　　其一，支出成本分類(lèi)更加利于成本核算項目的確定。新會(huì )計制度按權責發(fā)生制的要求對收支進(jìn)行配比， 以更好反映高校的真實(shí)收支情況。 收入類(lèi)科目如上文所述，共有七類(lèi)。 不同于舊會(huì )計制度沒(méi)有細化支出類(lèi)科目， 新制度設置：“科研事業(yè)支出”、“教育事業(yè)支出”、“后勤保障支出”、“行政管理支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“對附屬單位補助支出”、“離退休支出”、“上繳上級支出”，以及“其他支出”。 相關(guān)科目的調整更加契合高等學(xué)校資金籌集與支出項目多元化的發(fā)展要求， 利于成本項目的確定與費用的分配歸集，體現高校對支出核算與管理的重視。新增“累計折舊”、“待處理資產(chǎn)損益”與“累計攤銷(xiāo)”等科目，能更為清晰地反映高校收支結構。

　　其二， 固定資產(chǎn)計提折舊的規定能更加真實(shí)地反映資產(chǎn)價(jià)值。 固定資產(chǎn)是高校開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)所必不可少的物質(zhì)基礎，因而需將折舊計入教育成本來(lái)補償磨損價(jià)值。舊有的會(huì )計制度不計提折舊，高校固定資產(chǎn)信息與現實(shí)不符，高校財產(chǎn)虛增，高校教育成本核算結果難以準確完整。新的高校會(huì )計制度對固定資產(chǎn)計提折舊， 符合權責發(fā)生制與教育成本核算要求。在科目設置上取消“固定基金”，新增了“累計折舊”�！案叩葘W(xué)校應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。一般應當按月計提固定資產(chǎn)折舊。 ”

　　其三，建立和完善權責制，提高成本核算的工作效率。 新高校的相關(guān)財務(wù)制度中明確規定： 會(huì )計核算需要遵守相關(guān)的規定，利用收付實(shí)現制達到最終的目的。但是一些業(yè)務(wù)應該依照相關(guān)的制度采取權責制的相關(guān)方法。 原有的會(huì )計制度在會(huì )計核算基礎上，完全采用收付實(shí)現制，無(wú)法跨期分攤成本，因而教育成本難以正確計算。 權責發(fā)生制的引入為高校教育成本的核算創(chuàng )造了前提條件， 可以確定各個(gè)會(huì )計期間真實(shí)的成本與收益狀況。例如新會(huì )計制度規定，高校固定資產(chǎn)雖然在當期未發(fā)生實(shí)際維修費用， 但每月仍應按照一定比例計提折舊計入當期費用中。

　　(三)利用相關(guān)的方法準確地反映出高校真實(shí)的財務(wù)狀況

　　新高校會(huì )計制度豐富了一些固定資產(chǎn)的含義， 并制定了相關(guān)的參考標準，進(jìn)一步細化固定資產(chǎn)種類(lèi)，固定資產(chǎn)種類(lèi)主要包括：通用設備;房屋及構筑物;專(zhuān)用設備;文物與陳列品家具、裝具、用具;動(dòng)植物以及圖書(shū)、檔案，將檔案納入固定資產(chǎn)管理。由于舊有會(huì )計制度對固定資產(chǎn)不計提折舊，造成高等學(xué)校的賬面資產(chǎn)與實(shí)際的資產(chǎn)狀況之間有較大的誤差， 高校的實(shí)際經(jīng)濟狀況不能得到真實(shí)反映。 在最新的高校財務(wù)管理制度中特別強調高校應該依據一定的分類(lèi)方法對自身的固定資產(chǎn)進(jìn)行一定的管理。利用這些制度加以規范、約束、監督，可以使高校實(shí)際的資產(chǎn)狀況更加明確的反映出來(lái)。另外，財務(wù)報表的內容也應該更加細化。

　　(四)便于會(huì )計制度的執行

　　近年來(lái) , 公共財政體制改革內容中收支兩條線(xiàn)、政府集中采購與國庫集中收付等與高校財務(wù)工作關(guān)系密切。 一些高等學(xué)校也逐步開(kāi)展了財政體制改革 , 其中包括了會(huì )計程序的改進(jìn)和調整 , 但是舊會(huì )計制度不能適應財政體系改革的需要 , 在實(shí)踐中新的問(wèn)題不斷凸顯， 舊有的會(huì )計制度下預算單位會(huì )計核算方法與新的改革內容不相適應， 高校的財務(wù)工作正常開(kāi)展存在諸多限制。 新的高校會(huì )計制度和財政體制的變革相呼應，新增加了零余額賬戶(hù)的用款額度與財政返還額度等科目，分別核算 , 新增了“財政應返還額度”科目 , 國庫集中支付的規范化與制度化對部門(mén)預算的編制提出了新的要求， 對于國庫集中支付的高等學(xué)校 , 年度終了 , 高等學(xué)校根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額借記“財政應返還額度”，貸記“財政撥款”等科目。下年度恢復財政直接支付額度后， 高校以財政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，貸記“財政應返還額度”。財政部門(mén)批復后還沒(méi)有動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度和用款計劃收到的用款額度。通過(guò)“財政應返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目 , 能直觀(guān)清晰的反映資金的使用以及結余 , 大大提高了資金的透明度 , 使高校會(huì )計制度能夠順利執行。 各個(gè)部門(mén)預算的財政性資金借助零余額賬戶(hù)核算， 單位整體的資產(chǎn)狀況在財政返還的資金科目中一目了然，加大資金運行透明公開(kāi)化的執行力度。這些措施能夠客觀(guān)地反映出高校資金的使用情況。 同時(shí)， 監督機制的完善，有利于加快相關(guān)制度的落實(shí)步伐。

　　三、結語(yǔ)

　　高校新會(huì )計制度的改革， 從收付實(shí)現制到權責發(fā)生制的轉變，高校的財務(wù)運行狀況逐步得以直觀(guān)、清晰地反映，進(jìn)一步提高了高校財務(wù)核算中會(huì )計信息的質(zhì)量， 為高校財務(wù)管理與會(huì )計工作規范提供了依據，擴展了高校的籌資渠道，為高校整體競爭力的增強帶來(lái)了可靠地保障。同時(shí)，也為高校相關(guān)財政管理制度的規范提供了科學(xué)的參考思路。

關(guān)于財務(wù)的制度9