最新企業(yè)會(huì )計制度15篇

　　隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，各種制度頻頻出現，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范或一定的規格。擬起制度來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編為大家收集的最新企業(yè)會(huì )計制度，希望能夠幫助到大家。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 1

　　第一章總則

　　1、制定的根據：本制度是根據《中華人民共和國工會(huì )法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《工會(huì )預算管理辦法》等有關(guān)制度來(lái)制定本法的。說(shuō)了制定本制度是為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，規范工會(huì )預算會(huì )計核算行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量等。

　　2、工會(huì )會(huì )計的任務(wù)：是對工會(huì )預算的執行和對工會(huì )經(jīng)費收支活動(dòng)進(jìn)行反映，核算和監督。是一種專(zhuān)業(yè)會(huì )計。審核和監督是會(huì )計的基本職責。

　　3、工會(huì )的會(huì )計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會(huì )會(huì )計組織系統與工會(huì )預算管理體系應相適應。咱們金融系統具有特殊性，分為六級——全總；金融工會(huì )；總行；分行；中心支行；縣行。

　　4、工會(huì )會(huì )計的職責是

　　1.進(jìn)行會(huì )計核算，反映預算執行情況，實(shí)行會(huì )計監督，參與預算管理、合理調度資金；

　　2.組織指導和檢查下級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定；

　　3.組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　5、工會(huì )財務(wù)的設置，提出了基層工會(huì )應設財務(wù)機構或專(zhuān)職財務(wù)人員，小型基層工會(huì )可聘請兼職工會(huì )會(huì )計。咱們對專(zhuān)兼職的定位是，只要是工會(huì )的人，就叫專(zhuān)職，但他可能在工會(huì )還做其他的工作；如果是聘請的行政的或其他部門(mén)的同志代工會(huì )記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說(shuō)的專(zhuān)職，就是要有工會(huì )的同志來(lái)管理工會(huì )的帳。不但要配備相應的財務(wù)人員，錢(qián)、賬、物要分開(kāi)，還要會(huì )計、出納要分開(kāi)，這也是財務(wù)的基本要求。

　　6、會(huì )計核算的對象。是工會(huì )活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會(huì )的各項經(jīng)濟活動(dòng)。

　　7、小金庫：不能私設小金庫，財產(chǎn)、資金應納入工會(huì )會(huì )計的統一核算。

　　8、會(huì )計記賬的本位幣：講了工會(huì )會(huì )計核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬(wàn)元。這一點(diǎn)請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

　　9、會(huì )計期間：主要講會(huì )計期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì )計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日。

　　10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會(huì )計用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

　　11、記賬文字：講記賬應使用中文，少數民族地區可以采用民族文字。

　　第二章一般原則

　　1、真實(shí)性原則：會(huì )計核算應當以工會(huì )實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，真實(shí)客觀(guān)地反映各項收支狀況，這是任何會(huì )計都應當做到的。也就是說(shuō)不要記假帳。

　　2、宏觀(guān)管理原則：會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，既要滿(mǎn)足上級工會(huì )的需要，也要滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管理的需要。

　　3、指標口徑：講了會(huì )計指標口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數據的口徑不一致，數據之間就沒(méi)有可比性了，這樣的數據就失去意義了。會(huì )計的數據有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們在編制報表時(shí)，在說(shuō)明中就要說(shuō)與上年同期比如何如何；或者是與預算相比較如何如何等等。

　　4、及時(shí)性原則：講會(huì )計核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會(huì )的會(huì )計基本上都是兼職的，專(zhuān)職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。

　　5、對賬目、報表的要求：講會(huì )計記錄，也就是賬目和報表要清晰、明了，以便于理解和應用。就是說(shuō)當我們需要什么數據的時(shí)候，能夠一目了然地從會(huì )計人員的帳上查到、看到。

　　6、記賬原則：講工會(huì )會(huì )計的`記賬原則是“收付實(shí)現制”，也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預算會(huì )計都是用“收付實(shí)現制”，企業(yè)一般用“權責發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發(fā)生制”的會(huì )計科目，如資產(chǎn)類(lèi)的“應收上解經(jīng)費”，“應收上級補助”以及負債類(lèi)的“應付上解經(jīng)費”“應付補助下級經(jīng)費”等。全總今年的工作要點(diǎn)中說(shuō)今年要進(jìn)行財務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類(lèi)。

　　7、專(zhuān)款專(zhuān)用原則：指定用途的資金，應按規定用途使用，并單獨記賬。

　　8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區別的，我們不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)包括：

　�、�、房屋和建筑物；

　�、�、專(zhuān)用設備：指有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設備；

　�、�、一般設備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設備，如，辦公家具、交通工具、被服等；

　�、�、文物和陳列品：如古物、字畫(huà)、紀念品等；

　�、�、圖書(shū)：如單位圖書(shū)館、閱覽室的圖書(shū)等；

　�、�、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

　　9、會(huì )計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會(huì )財務(wù)的收支情況幾結果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。這就是說(shuō)在做報表時(shí)如果有重大的事情，必須在報表說(shuō)明中要專(zhuān)門(mén)說(shuō)清楚。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 2

　　第一條、為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。

　　第二條、除不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內設立的企業(yè)（含公司，下同），執行本制度。

　　第三條、企業(yè)應當根據有關(guān)會(huì )計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。

　　第四條、企業(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等要求，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。

　　第五條、會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第六條、會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第七條、會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。

　　本制度所稱(chēng)的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八條、企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。

　　在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。

　　第九條、企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第十條、會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì )計記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　第十一條、企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當遵循以下基本原則：

　�。ㄒ唬�會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　�。ǘ�）企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。

　�。ㄈ�）企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　�。�六）企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　�。ㄆ撸┢髽I(yè)的會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了，便于理解和利用。

　�。ò耍┢髽I(yè)的`會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　�。ň牛┢髽I(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。

　�。ㄊ�）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度另有規定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價(jià)值。

　�。ㄊ�一）企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。

　�。ㄊ�二）企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

　�。ㄊ�三）企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則的要求，在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會(huì )計報告使用者據以作出合理判斷的重要會(huì )計事項，必須按照規定的會(huì )計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會(huì )計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會(huì )計事項，在不影響會(huì )計信息真實(shí)性和不至于誤導財務(wù)會(huì )計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡(jiǎn)化處理。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 3

　　1、協(xié)助辦公室主任完成工會(huì )的各項工作和任務(wù)。

　　2、草擬辦公室的各項文件、報告、工作計劃、工作報告、通知以及教職工代表大會(huì )的各種文件。

　　3、負責文件的收發(fā)、登記、保管和歸檔工作。

　　4、做好圖書(shū)的訂購管理工作。

　　5、協(xié)助主任建立健全教代會(huì )、校務(wù)公開(kāi)、民主評議等制度。

　　6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類(lèi)活動(dòng)的宣傳報道工作。

　　7、宣傳開(kāi)展文體活動(dòng)的意義，積極組織教職工開(kāi)展各項有益于教職工身心健康的文體活動(dòng)。

　　8、經(jīng)常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。

　　9、積極完成領(lǐng)導布置的各項工作。

　　1、公司的會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿（含備查帳簿）、財務(wù)報表、財務(wù)計劃、財務(wù)分析等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤(pán)資料。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據，必須切實(shí)加強對會(huì )計檔案的管理。

　　2、會(huì )計檔案由公司財務(wù)部負責管理，由主辦會(huì )計組織有關(guān)人員，嚴格按照《會(huì )計人員工作規則》要求，對會(huì )計檔案進(jìn)行定期收集，審查核對，分類(lèi)裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進(jìn)行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會(huì )計資料歸檔時(shí)間為次年的2月底以前。

　　3、會(huì )計檔案由主辦會(huì )計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲(chóng)蛀等，財務(wù)部定期不定期檢查會(huì )計檔案保管情況，及時(shí)處理檔案保管中存在的問(wèn)題。

　　4、會(huì )計檔案管理人員應將歸檔的會(huì )計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

　　5、財務(wù)人員因工作需要查閱檔案時(shí)必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規定順序及時(shí)歸還原處。

　　6、公司各部門(mén)因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，必須經(jīng)財務(wù)部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。

　　7、外單位人員因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，應持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，財務(wù)部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細登記查閱會(huì )計檔案人的工作單位，查閱日期，會(huì )計檔案名稱(chēng)及查閱事由。

　　8、會(huì )計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導或財務(wù)部負責人批準后方能外借或復印，并辦理有關(guān)手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

　　9、會(huì )計檔案的'保管期限，根據其特點(diǎn)和使用價(jià)值，分為永久、定期二類(lèi)，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見(jiàn)附表。

　　10、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì )計檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，由公司領(lǐng)導、財務(wù)部負責人及有關(guān)人員共同簽定，嚴格審查，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報上級方管部門(mén)批準后執行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)應派人監毀，并在銷(xiāo)毀清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關(guān)規定執行。

　　11、由于單位人員的變動(dòng)，會(huì )計檔案需要移交時(shí)，由移交人辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　12、撤銷(xiāo)、合并單位和建設單位完工后，會(huì )計檔案應隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規定辦理交接手續。

　　13、公司分設新單位時(shí)，由老單位根據帳面數編制財務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會(huì )計資料必須留在老單位。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 4

　　第一章、總則

　　為了加強會(huì )計檔案管理，保證會(huì )計檔案的安全、完整、及時(shí)，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，結合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二章、會(huì )計檔案管理部門(mén)

　　1、公司檔案主管部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。會(huì )計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門(mén)負責，由財務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負責在專(zhuān)門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

　　2、財務(wù)部門(mén)及公司內部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

　　第三章、會(huì )計檔案歸檔的范圍

　　1、會(huì )計憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。

　　2、會(huì )計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。

　　3、財務(wù)報告：包括《會(huì )計制度》規定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報的主要財務(wù)指標快報，月、季、年度會(huì )計報表，報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級主管部門(mén)對報告的批復及社會(huì )審計的審計報告。

　　4、其他會(huì )計核算資料：凡與會(huì )計核算緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有參考價(jià)值的數據資料。

　　5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　第四章、會(huì )計檔案的整理

　　會(huì )計年終了后，應將裝訂成冊的會(huì )計檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì )計檔案應按會(huì )計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號。

　　1、會(huì )計憑證

　�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。

　�。�2）分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀(guān)。

　�。�3）裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

　　2、會(huì )計賬簿

　　各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。

　�。�1）會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的.摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其他內容。

　�。�2）會(huì )計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁(yè)數，核對各個(gè)賬戶(hù)賬面是否齊全，是否按順序排列。

　�。�3）活頁(yè)賬簿支空白頁(yè)后，將本賬面數項填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。

　�。�4）會(huì )計賬簿的裝訂順序：會(huì )計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶(hù)目錄―按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)―會(huì )計賬簿裝訂封底。

　�。�5）裝訂后的會(huì )計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現象。

　�。�6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。

　�。�7）裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。

　�。�8）會(huì )計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶(hù)明細賬、輔助賬。

　　3、會(huì )計報表

　　會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。

　　第五章、會(huì )計檔案的歸檔保管

　　1、當年的會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后存入檔案并由專(zhuān)人保管。

　　2、會(huì )計檔案管理人員負責全部會(huì )計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷(xiāo)毀等一系列工作。

　　3、機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原管理人員編制會(huì )計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點(diǎn)交，按管人員逐一接收。

　　第六章、會(huì )計檔案的借閱使用

　　1、財務(wù)部建立會(huì )計檔案清冊和借閱登記清冊。

　　2、凡需借會(huì )計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后，方可辦理調閱手續。

　　3、借閱會(huì )計檔案人員，不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，更不得抽換。

　　4、借閱會(huì )計檔案人員，不得將會(huì )計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導批準需要復制會(huì )計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后方可復制。

　　第七章、各種會(huì )計檔案保管期限

　　1、會(huì )計憑證保管15年。

　　2、會(huì )計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保25年。

　　3、會(huì )計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。

　　4、發(fā)貨票保管5年。

　　第八章、會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀

　　1、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀清單，匯同財務(wù)部門(mén)共同鑒定后，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門(mén)批準后，方可銷(xiāo)毀。對其中未了結的債權、債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結清債權、債務(wù)時(shí)為止。

　　2、按規定銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應由檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)、審計部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案以前要認真清點(diǎn)、核對，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況以書(shū)面形式報告有關(guān)領(lǐng)導。

　　第九章、附則

　　本制度自頒布之日起實(shí)施，未涉及情況按國家有關(guān)規定處理。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 5

　　1、目的

　　會(huì )計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。為了加強會(huì )計檔案管理，統一會(huì )計檔案管理制度，現根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。

　　2、適用范圍

　　本規定適用于公司及分子公司。

　　3、會(huì )計檔案管理體系

　　3.1公司檔案室、財務(wù)部及各獨立核算單位檔案室應當依照本辦法管理會(huì )計檔案。

　　3.2公司總經(jīng)辦、財務(wù)部共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。

　　3.3各單位必須加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。

　　4、會(huì )計檔案范圍

　　4.1會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄和會(huì )計報表等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。

　　4.2會(huì )計憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì )計憑證。

　　4.3會(huì )計帳薄類(lèi)：總帳、明細帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄，其他會(huì )計帳薄。

　　4.4財務(wù)報告類(lèi)：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明和其他財務(wù)報告。

　　4.5財會(huì )電算化檔案：主要是存儲會(huì )計數據和程序的磁盤(pán)或光盤(pán)及其它存儲介質(zhì)，系統開(kāi)發(fā)運行中編制的各種文檔以及其它會(huì )計資料。

　　4.6其他類(lèi)：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，物資盤(pán)存表，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。

　　5、各單位每年形成的會(huì )計檔案，應當由會(huì )計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì )計檔案保管清冊

　　5.1當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由會(huì )計機構保管一年，期滿(mǎn)之后，應當由會(huì )計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會(huì )計機構內部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì )計檔案。

　　5.2移交本單位檔案機構保管的會(huì )計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同會(huì )計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。

　　6、會(huì )計檔案不得自行借出

　　6.1如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供會(huì )計資料的查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會(huì )計檔案的人員，嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會(huì )資料時(shí)，應事前由公司總經(jīng)辦批準。

　　6.2各單位應當建立健全會(huì )計檔案查閱、復制登記制度。

　　7、會(huì )計檔案的保管期

　　7.1分為永久、定期兩類(lèi)。

　　7.2會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。

　　7.3本辦法規定的會(huì )計檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì )計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。

　　7.4各單位會(huì )計檔案的具體名稱(chēng)如有同本辦法附表所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。

　　8、會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀

　　8.1保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，除本辦法規定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：

　　8.1.1由本單位檔案機構會(huì )同會(huì )計機構提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容；

　　8.1.2單位負責人在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽署意見(jiàn)；

　　8.1.3銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應當由檔案機構和會(huì )計機構共同派員監銷(xiāo)；

　　8.1.4監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案前，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案；銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告本單位負責人。

　　8.2保管期滿(mǎn)但未結清的債權原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。

　　8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案不得銷(xiāo)毀。

　　9、會(huì )計檔案的.管理

　　9.1采用電子計算機進(jìn)行核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會(huì )計檔案。

　　9.2單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續之前形成的會(huì )計檔案，應當由終止單位的業(yè)務(wù)主管公司或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案代管。法律、行政法規規定的，從其規定。

　　9.3單位分立后原單位存續的，其會(huì )計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案。單位分立后原機構代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案。單位分立中未結清的會(huì )計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規定辦理交接手續。

　　9.4單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì )計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計檔案，對其中未結清的會(huì )計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規定辦理交接手續。

　　9.5單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會(huì )計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會(huì )計檔案仍應由原各單位保管。

　　9.6在建設項目建設期間形成的會(huì )計檔案，應當在辦理竣工決算后移交建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。

　　9.7單位之間交接會(huì )計檔案的，交接雙方應當辦理會(huì )計檔案交接手續。

　　9.7.1移交會(huì )計檔案的單位，應當編制會(huì )計檔案移交清冊，列明應當移交的會(huì )計檔案名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容；

　　9.7.2交接會(huì )計檔案時(shí)，交接雙方應當按照會(huì )計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監交人應當在會(huì )計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

　　9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執行文書(shū)檔案管理規定，不適用本辦法。

　　10、附則

　　10.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　10.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

　　10.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執行。修改時(shí)亦同。

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　　第一條、會(huì )計檔案的范圍

　　會(huì )計檔案的范圍一般指會(huì )計憑證、會(huì )計數據、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等五個(gè)部分。

　　1、會(huì )計憑證

　　包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調節表等。

　　2、會(huì )計數據

　　主要指電算化中的會(huì )計數據，包括以光盤(pán)存儲的記賬憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表（包括報表格式和計算公式）；會(huì )計軟件系統運行中編制的各種文檔和其他會(huì )計資料。

　　3、會(huì )計賬簿

　　包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿。

　　4、會(huì )計報表

　　指按要求由財務(wù)部門(mén)上報的各種會(huì )計報表、統計報表、勞資報表等。包括月報、季報、年報及其他臨時(shí)報表。

　　5、其他會(huì )計核算資料

　　其他會(huì )計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇，與會(huì )計核算、會(huì )計監督緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有關(guān)數據資料。如：經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。

　　第二條、主要會(huì )計檔案的生成

　　1、記賬憑證

　　根據原始憑證在計算機上直接編制記賬憑證，由計算機打印輸出。

　　2、會(huì )計賬簿

　　現金、銀行存款日記賬由出納員根據已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記。各賬戶(hù)的明細賬由計算機按月打印輸出�？傎~由計算機按月打印出科目余額表替代。

　　3、會(huì )計報表

　　會(huì )計報表由計算機按報表填報的要求打印輸出。

　　第三條、會(huì )計檔案的裝訂

　　1、會(huì )計憑證的裝訂

　　會(huì )計憑證每月裝訂一次，裝訂好的.憑證按年分月歸檔。

　�。�1）裝訂前的準備工作

　�、俜诸�(lèi)整理，按順序排列，檢查日期、編號是否齊全；

　�、谡�除憑證內的金屬物，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱時(shí)保持數字完整；

　�、壅�理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列。發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件是否漏缺；

　�、苡涃~憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全。

　�。�2）裝訂時(shí)的要求

　�、儆谩叭�針中引線(xiàn)”法裝訂；

　�、蹜{證外面要加封面；

　�、垩b訂憑證厚度一般為1.5厘米。

　�。�3）裝訂后的注意事項

　�、倜勘痉饷嫔咸顚�(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章；

　�、谠诜饷嫔暇幒镁硖�，按編號順序入柜，并在顯露處標明憑證種類(lèi)編號。

　　2、會(huì )計帳簿及報表的裝訂

　　各種會(huì )計賬簿由計算機打印輸出后，按月裝訂成冊。各類(lèi)報表在報送后將留存的報表按月裝訂成冊。

　　第四條、會(huì )計檔案的保管

　　1、存儲在計算機中的會(huì )計數據要每日進(jìn)行機內數據庫備份，每半月進(jìn)行光盤(pán)刻錄。

　　2、賬表打印和日常核算同步進(jìn)行，記賬憑證、刻有數據的光盤(pán)、打印出的各種賬表（經(jīng)會(huì )計主管和系統管理員簽章后）按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管。

　　3、會(huì )計檔案保管人員依據會(huì )計崗位工作職責的規定，對所保管的檔案內容及范圍負相應的責任。

　　4、各種會(huì )計資料包括打印出來(lái)的會(huì )計資料以及存儲會(huì )計資料的光盤(pán)等，未經(jīng)單位領(lǐng)導同意，不得外借和拿出單位。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 7

　　為了加強會(huì )計檔案的管理，提高科學(xué)管理水平，更好地為社會(huì )主義經(jīng)濟建設服務(wù)，根據《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》和《中華人民共和國會(huì )計法》的法律、法規，制定本制度。

　　一、會(huì )計檔案指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表等會(huì )計核算材料。它是記錄和反映本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的`原始記錄，具有重要的憑證、參考作用和史料價(jià)值。

　　二、財務(wù)會(huì )計部門(mén)形成的會(huì )計檔案，從會(huì )計年度（公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起，保管一年期滿(mǎn)后，由財務(wù)會(huì )計部門(mén)編制移交清冊移交綜合檔案室保管。

　　三、檔案室接收的會(huì )計檔案，必須符合下列要求：

　　1、會(huì )計核算材料必須齊全、完整；

　　2、會(huì )計材料必須分類(lèi)整理、立卷、裝訂成冊；

　　3、案卷必須有統一制作的`封面，并將封面和卷脊上的項目填寫(xiě)清楚；

　　4、會(huì )計檔案按分類(lèi)體系排列上架，存放有序，便于查找和利用。

　　四、會(huì )計檔案原則上保持原卷冊的封裝。個(gè)別卷冊確需拆封重新整理的，應當會(huì )同原財務(wù)會(huì )計部門(mén)和經(jīng)辦人共同進(jìn)行，以分清責任。

　　五、檔案室應編制必要的會(huì )計檔案檢索工具，積極提供會(huì )計檔案，為經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。

　　六、檔案室必須妥善、安全地保管會(huì )計檔案，防止會(huì )計檔案的破損或褪變。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 8

　�。ㄒ唬�為了貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，規范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。

　�。ǘ�）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂(lè )場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢(xún)等各類(lèi)服務(wù)企業(yè)。原旅游部門(mén)所屬的旅游車(chē)船公司、旅游商貿公司，執行相應的行業(yè)會(huì )計制度，不執行本制度。

　�。ㄈ�）企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。

　　本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定；企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。

　　企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表還應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。

　　月份會(huì )計報表應于月份終了后6天內報出；年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。

　　法律、法規另有規定的.從其規定。

　　會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師（或代行總會(huì )計師職權的人員）和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。

　�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋。需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　�。�六）本制度自1993年7月1日起執行。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 9

　　第一章 總說(shuō)明

　　一、為了規范保險企業(yè)的會(huì )計核算，便于貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的保險企業(yè)。

　　三、企業(yè)應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些科目。

　　本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。

　　四、企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定。企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。

　　企業(yè)會(huì )計報表應按期報送當地財稅機關(guān)、主管部門(mén)。

　　企業(yè)年度會(huì )計報表應于年度終了后三個(gè)月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。

　　會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。

　　五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)�需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　　六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。

　　第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì )計核算規定

　　一、保險業(yè)務(wù)核算分類(lèi)

　　綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì )計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì )保險業(yè)務(wù)，亦應單獨進(jìn)行核算。

　　非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農村種植業(yè)和養殖業(yè)保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

　　二、非人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.信用險業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結算損益的核算辦法，即每一會(huì )計年度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會(huì )計年度的營(yíng)業(yè)收支余額，以提存長(cháng)期責任準備金并于次年轉回的方式滾存到第三個(gè)會(huì )計年度終了時(shí)結算利潤。

　　2.返還性?xún)扇�保險業(yè)務(wù)，以保戶(hù)儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶(hù)儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶(hù)儲金及預定利率計算出返還性?xún)扇�保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶(hù)中轉入保費收入帳戶(hù)。

　　三、人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.人身險保費收入按實(shí)際收到的保費入帳。人身險保單在實(shí)際收到保費后確認生效。躉交保費在交費時(shí)一次性記入保費收入帳戶(hù)。

　　2.年終決算，應計算三差益損，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

　　四、準備金的核算

　　1.未到期責任準備金，為會(huì )計核算期末，按規定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期、轉回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。

　　2.未決賠款準備金，為結算損益年度的年終決算時(shí)，根據已報來(lái)未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來(lái)未決賠款的`一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理。

　　3.長(cháng)期責任準備金，為實(shí)行三年結算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

　　4.人身險責任準備金，為年終會(huì )計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

　　5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。

　　五、備抵性準備的核算

　　1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風(fēng)險準備。

　　壞帳準備，指按應收保費、應收利息和應收分保帳款帳戶(hù)余額的一定比例提取的壞帳準備。

　　貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。

　　投資風(fēng)險準備，指按長(cháng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。

　　2.各種備抵性準備應按國家規定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應分別沖銷(xiāo)壞帳準備、呆帳準備、風(fēng)險準備。已沖銷(xiāo)的各種備抵性準備，以后又收回的，應沖回相應的備抵性準備。

　　3.各種備抵性準備應在資產(chǎn)負債表中分別單獨反映。

　　壞帳準備在“應收保費”、“應收利息”、“應收分保帳款”項目下作備抵項目反映。

　　貸款呆帳準備在“貸款”項目下作備抵項目反映。

　　投資風(fēng)險準備在“長(cháng)期投資”項目下作備抵項目反映。

　　六、外匯業(yè)務(wù)核算

　　有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統帳制的核算方法。

　　采用外匯分賬制的企業(yè)，應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目�！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

　　采用外匯統帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì )計期末，企業(yè)應將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

　　外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家牌價(jià)作為折合率。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 10

　　第一章總則

　　第一條本企業(yè)會(huì )計制度設計，遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。為了規范制造業(yè)型小企業(yè)的會(huì )計核算，提供統一、可比的會(huì )計信息，根據《會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《小企業(yè)會(huì )計準則》、《會(huì )計基礎工作規范》及財務(wù)部發(fā)布的其他有關(guān)法規，結合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

　�。ǘ�）兼顧原則性和靈活性原則。本企業(yè)在合法性基礎上兼顧企業(yè)自身特點(diǎn)設計制定本制度。

　�。ㄈ�）成本效益原則。本制度設計以提高本企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心，制度設計簡(jiǎn)潔明了，操作性強，實(shí)現成本與效益的最佳組合。

　�。ㄋ模�會(huì )計制度、財務(wù)制度、稅法一致的原則。

　�。ㄎ澹┲匾�性原則。對會(huì )計信息“抓大放小”，提高企業(yè)會(huì )計的工作效率。

　　第二條為保證會(huì )計工作的正常進(jìn)行和會(huì )計信息質(zhì)量，各單位在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應遵循會(huì )計核算的基本前提和一般原則。

　�。ㄒ唬�會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。各會(huì )計期末均應按照有關(guān)規定進(jìn)行結帳和編制財務(wù)報告工作。會(huì )計期末是指月末、季末、半年末和年末。

　�。ǘ�）本企業(yè)會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　�。ㄈ�）本企業(yè)的會(huì )計核算均以人民幣為記賬本位幣。若會(huì )計核算中涉及外幣業(yè)務(wù)，按照本制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)規定進(jìn)行。

　�。ㄋ模�會(huì )計核算時(shí)，除特殊業(yè)務(wù)（如結帳等）和自行編制原始憑證的業(yè)務(wù)（如制造費用分配業(yè)務(wù)等）以外，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經(jīng)審核無(wú)誤后才能編制記賬憑證，據以登記入賬。本企業(yè)采用簡(jiǎn)化原始憑證和通用記賬憑證。

　�。ㄎ澹�會(huì )計帳簿依據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證編制。本企業(yè)選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細帳、數量金額明細帳、多欄式明細帳。

　�。�六）在對各項經(jīng)紀業(yè)務(wù)核算時(shí)，應當切實(shí)遵守權責發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹慎性原則。未經(jīng)公司同意，不得隨意改變確認與計量原則。

　�。ㄆ撸�為了保證會(huì )計信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會(huì )計政策，但會(huì )計準則等法律法規、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化時(shí)可以變更會(huì )計政策。會(huì )計會(huì )計估計的基礎發(fā)生變化時(shí)應當變更會(huì )計估計。

　�。ò耍┌凑铡缎∑髽I(yè)會(huì )計準則》的基本要求，結合本企業(yè)實(shí)際情況設置會(huì )計科目。

　�。ň牛┴攧�(wù)報告的選擇、報送遵循《小企業(yè)會(huì )計準則》的規定。

　　第三條本企業(yè)會(huì )計記錄文字使用中文。

　　第四條本企業(yè)使用統一的財務(wù)軟件進(jìn)行會(huì )計業(yè)務(wù)的處理工作。會(huì )計軟件的操作與管理規范另行規定，作為本制度的.補充。

　　第五條本企業(yè)對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)報告和其他會(huì )計資料建立檔案，由會(huì )計部門(mén)指定專(zhuān)人保管。

　　第二章會(huì )計組織系統

　　第一條本企業(yè)設置會(huì )計機構。

　　第二條會(huì )計機構下設會(huì )計主管、出納、總分類(lèi)賬會(huì )計和明細分類(lèi)賬會(huì )計崗位，并配備財務(wù)會(huì )計人員2―6名。會(huì )計主管兼任總分類(lèi)賬會(huì )計，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管、收入費用債權及債務(wù)帳目的登記工作。

　�。ㄒ唬�會(huì )計主管崗位

　�。�1）具體負責本企業(yè)的財務(wù)與會(huì )計的日常管理工作。

　�。�2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會(huì )計制度，并監督其貫徹執行。

　�。�3）組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監督其落實(shí)。

　�。�4）會(huì )同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。

　�。�5）負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。

　�。�6）負責企業(yè)各項財務(wù)分析工作。

　�。�7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì )議，參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)預測、決策和各部門(mén)業(yè)績(jì)考評工作。

　�。�8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。

　�。�9）負責向本企業(yè)領(lǐng)導和職工代表大會(huì )報告財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對外提供的財務(wù)報告。

　�。�10）組織財會(huì )人員參加理論和業(yè)務(wù)學(xué)習，負責財會(huì )人員的考核工作，參與研究財會(huì )人員任用和調整工作。

　�。�11）領(lǐng)導交辦的其他與財務(wù)、會(huì )計有關(guān)的管理工作。

　�。ǘ�）總分類(lèi)賬會(huì )計

　�。�1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類(lèi)賬，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表等財務(wù)報告。

　�。�2）全面負責產(chǎn)品成本的計算，編制工資分配表等成本計算表格，并定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。

　�。ㄈ�）明細分類(lèi)帳會(huì )計崗位

　�。�1）根據審核過(guò)的會(huì )計憑證登記各種明細分類(lèi)賬。

　�。�2）定期將明細分類(lèi)賬與總帳余額核對。

　�。�3）定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。

　�。�4）登記各種債權、債務(wù)往來(lái)款項的有關(guān)結算業(yè)務(wù)以及其他產(chǎn)品成本計算中涉及的明細帳業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┏黾{崗位

　�。�1）辦理現金收付和銀行結算業(yè)務(wù)。

　�。�2）辦理各種票據的收付業(yè)務(wù)。

　�。�3）辦理庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。

　�。�4）保管庫存現金和各種有價(jià)證券。

　�。�5）填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì )計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。

　�。�6）保管有關(guān)印章、空白收據和空白支票。

　�。�7）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。

　　第三章會(huì )計科目

　　第一條本企業(yè)會(huì )計科目按經(jīng)濟內容分為五類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。

　　第二條本企業(yè)采用數字定位編號法對會(huì )計科目進(jìn)行編號�？颇勘砣缦拢�152頁(yè)表6-1

　　第三條科目使用的特殊說(shuō)明。

　�。ㄒ唬┮宦刹挥嬏釡p值準備。

　�。ǘ�）長(cháng)期股權投資初始計價(jià)采用成本法，獲得的股利不區分取得股權前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應收股利”，貸方登記“投資收益”

　�。ㄈ�）所得稅費用采用應付稅款法計算，不考慮永久性和暫時(shí)性差異。借方登記“所得稅費用”，貸方登記“應交稅費――應交所得稅”

　�。ㄋ模┌l(fā)出商品收到貨款或取得收款權利時(shí)確認為收入。

　�。ㄎ澹┍酒髽I(yè)將投資人投資超過(guò)注冊資本的部分確認為資本公積，不允許其他形式的資本公積，也不能用資本公積彌補虧損。

　　第四章財務(wù)報告

　　第一條本企業(yè)財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和附注。

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表。

　�。ǘ�）利潤表的編制采用多部式編制方法。

　�。ㄈ�）現金流量表以現金及現金等價(jià)物為編制基礎�，F金包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金�，F金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已經(jīng)定額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。

　�。ㄋ模└阶⒅饕�包括以下內容

　�。�1）聲明編制的財務(wù)報表符合小企業(yè)會(huì )計準則的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)信息。

　�。�2）短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說(shuō)明。

　�。�3）應付職工薪酬、應交稅費項目的說(shuō)明。

　�。�4）利潤分配的說(shuō)明。

　�。�5）用于對外擔保的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。

　�。�6）發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續經(jīng)營(yíng)的計劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。

　�。�7）對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規定存在差異的納稅調整過(guò)程。

　�。�8）其他需要說(shuō)明的事項。

　　第二條財務(wù)報表項目的特殊規定

　�。ㄒ唬┦÷载攧�(wù)狀況變動(dòng)表。

　�。ǘ�）所有的項目都以歷史成本為原則，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。

　�。ㄈ�）對部分項目都按照賬面余額填列，不按照賬面原值填列。如應收賬款、長(cháng)期股權投資等。

　�。ㄋ模┈F金流量表只用直接法不用間接法。

　　第五章貨幣資金內部控制

　　第一條財務(wù)部指定專(zhuān)人對原始憑證進(jìn)行審核，凡是內容真實(shí)、金額正確且按流程簽字的單據，審核無(wú)誤后交財務(wù)報銷(xiāo)。

　　第二條報銷(xiāo)經(jīng)辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報銷(xiāo)單背面或粘貼單上簽字并交由部門(mén)負責人簽字后方可報銷(xiāo)。

　　第三條財務(wù)機構負責人指定專(zhuān)人對原始憑證進(jìn)行審核，對于不真實(shí)不合法的予以退回，并向上級匯報，對于不完整不準確的要求對方補正，審核無(wú)誤后，交財務(wù)經(jīng)理簽字予以報銷(xiāo)。

　　第四條審核無(wú)誤的原始憑證交財務(wù)會(huì )計或財務(wù)經(jīng)理填制記賬憑證，審核后再交出納報銷(xiāo)。

　　第五條出納報銷(xiāo)后，將憑證交財務(wù)會(huì )計處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。

　　第六條每日現金余額交存銀行，確因需要留存少量現金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，金額在規定范圍之內可留存單位。

　　第七條財務(wù)經(jīng)理定期點(diǎn)庫，出現短少，情節嚴重的應向上級匯報，對出納調崗。

　　第八條銀行存款按收款到帳時(shí)間為入賬時(shí)間，付款按結算單據交付時(shí)間為入賬時(shí)間。

　　第九條本企業(yè)禁止使用銀行本票結算，本企業(yè)一般不接受和使用商業(yè)匯票，出水電費外，本企業(yè)不接受委托收款結算方式，本企業(yè)不使用委托承付結算方式。

　　第六章采購與付款內部控制

　　第一條公司實(shí)行采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制，采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。

　　第二條貨物采購時(shí)，由貨物使用部門(mén)根據需要要編制請購單，請購單必須由會(huì )計主管簽字批準。

　　第三條采購結算憑證，發(fā)票與材料同時(shí)到達，未入庫時(shí)借記在途物資，貸記應付賬款――暫估；材料入庫后借記原材料，貸記在途物資，借記應付賬款――暫估、應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記應付賬款。

　　第四條采購結算憑證、發(fā)票都未到，材料入庫時(shí)借記原材料，貸記應付賬款――暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。

　　第五條企業(yè)采購按實(shí)際成本計價(jià)。

　　第六條企業(yè)采用賒購方式購入材料附有現金折扣的其會(huì )計處理按總價(jià)法處理。按實(shí)際交易金額借記應付賬款，貸記銀行存款，現金折扣沖減當期財務(wù)費用，貸記財務(wù)費用。

　　第七條會(huì )計主管應定期檢查會(huì )計人員記錄的憑證總數和應付憑證總數。

　　第七章生產(chǎn)制造內部控制

　　第一條企業(yè)應正確劃分計入產(chǎn)品成本的費用和不計入產(chǎn)品成本的費用。資本性支出不能直接計入產(chǎn)品成本，收益性支出可以直接計入產(chǎn)品成本。

　　第二條企業(yè)采用正常標準成本核算產(chǎn)品成本。

　　第三條企業(yè)成本核算程序采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計算對象。

　　第八章銷(xiāo)售與收款內部控制

　　第一條企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售與收款職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監督。

　　第二條開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)要先收款再開(kāi)發(fā)票，財務(wù)部門(mén)必須定期檢查銷(xiāo)售發(fā)票。

　　第三條對于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，發(fā)貨時(shí)借記發(fā)出商品，貸記庫存商品；收款時(shí)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額），年底最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)全部開(kāi)具發(fā)票，確認收入，繳納所得稅，保留發(fā)票，直到對方付款時(shí)再給發(fā)票。

　　第四條對最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)不開(kāi)具發(fā)票，直接借記應收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 11

　　為了加強財務(wù)管理，避免因增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

　　一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購和保管

　　1、財務(wù)部設增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)管員，負責增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)、保管和開(kāi)具。

　　2、對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門(mén)、窗、保險柜等。

　　3、發(fā)票專(zhuān)管員要根據工作需要及時(shí)到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購和繳銷(xiāo)，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。

　　4、無(wú)論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責任人和部門(mén)負責人的責任。

　　二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用

　　1、因銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)工作需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部門(mén)，經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱(chēng)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號、郵編、聯(lián)系人、品名、數量、單價(jià)、金額等。

　　2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理人員應根據經(jīng)辦人員及客戶(hù)提供的開(kāi)票信息認真開(kāi)具，開(kāi)具合格率要達到100％。

　　3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，應由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細核對無(wú)誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領(lǐng)用。

　　4、開(kāi)具后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)及時(shí)裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監督處理。

　　三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的傳遞

　　1、財務(wù)人員應及時(shí)將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作帳務(wù)處理，及時(shí)辦理掛帳待收手續。

　　2、業(yè)務(wù)人員開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，應及時(shí)交對方財務(wù)部有關(guān)部門(mén)辦理發(fā)票掛帳待付手續，對無(wú)特殊情況下，對方客戶(hù)兩個(gè)月內掛帳的.，應追究相關(guān)人員的責任，造成嚴重后果的要根據情節相應作出處理。

　　3、因傳遞需要，須郵寄專(zhuān)用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開(kāi)密碼區折疊，并準確寫(xiě)明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專(zhuān)遞郵寄方式）對在郵寄過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)用發(fā)票丟失，業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔責任。

　　4、本制度由財務(wù)部門(mén)負責解釋。

　　財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執行機構，負責公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責主要有：

　　1、負責公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃；審核各項資金使用和費用開(kāi)支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日�，F金收付、費用報銷(xiāo)、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)間的關(guān)系，依法納稅。

　　2、負責公司會(huì )計核算工作。遵守國家頒布的會(huì )計準則、財經(jīng)法規，按照會(huì )計制度，進(jìn)行會(huì )計核算；編制年度、季度、月份會(huì )計報表；按照會(huì )計制度規定設置會(huì )計核算科目、設置明細賬、分類(lèi)賬、輔助賬，及時(shí)記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì )計檔案。

　　3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時(shí)、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門(mén)做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。

　　4、建立經(jīng)濟核算制度，利用會(huì )計核算資料、統計資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析，判斷和評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導決策提供依據。

　　5、配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。

　　最新企業(yè)會(huì )計制度 12

　　第一條單位預決算是國家財政預決算的組成部分，實(shí)行統一領(lǐng)導、分級管理、權責結合的原則。

　　第二條主管部門(mén)按照全縣統一的工作程序、編報規程和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位預決算的編報工作。其職責主要是：

　�。ㄒ唬┙M織本部門(mén)行政事業(yè)單位預決算報表的布置與培訓工作。

　�。ǘ�）組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。

　�。ㄈ�）組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預決算報表編制質(zhì)量的核查工作。

　　第三條單位應根據財政部門(mén)的編制要求，本著(zhù)量入為出、收支平衡的原則，結合本單位人員、資產(chǎn)等基本情況，統籌安排、合理編制部門(mén)預算。

　　第四條單位部門(mén)預算的具體編制辦法按《沛縣縣級部門(mén)基本支出預算管理暫行辦法》（沛財預[2003]4號）和《沛縣縣級部門(mén)項目支出預算管理暫行辦法》（沛財預[2003]5號）執行。

　　第五條單位部門(mén)預算一經(jīng)批準，不得隨意調整。如有突發(fā)性、政策性變化，確需調整預算的，由單位提出調整預算申請，財政部門(mén)提出審核意見(jiàn)，報縣政府審批后按規定程序辦理調整預算手續。

　　第六條單位應在每個(gè)會(huì )計年度終了，根據財政部門(mén)決算編審要求，編制綜合反映本單位財務(wù)收支狀況和資金管理狀況的財務(wù)決算。

　　第七條單位在編制決算前應按行政事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計制度規定及財政部門(mén)下達的預算，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項、核實(shí)資產(chǎn)。凡屬本年的各項收入應及時(shí)入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專(zhuān)戶(hù)款應在年終前全部上繳；屬于本年的各項支出，應按規定的支出渠道如實(shí)列報。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　第八條單位應根據財政部門(mén)統一下發(fā)的報表格式、編制說(shuō)明及時(shí)間要求，認真、及時(shí)編制決算，做到表內項目之間、表與表之間、本期數據與上期數據之間相互銜接。決算報表應經(jīng)單位負責人審查、簽字并蓋章，保證財務(wù)決算報表真實(shí)、完整。

　　第九條主管部門(mén)應做好決算的審核工作，審核的主要內容包括：

　�。ㄒ唬�審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現象。

　�。ǘ�）審核編制方法是否符合統一的財務(wù)會(huì )計制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。

　�。ㄈ�）審核編制內容是否真實(shí)、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現象。

　�。ㄋ模�審核報表中的相關(guān)數據是否銜接一致，包括表間數據、分戶(hù)數據與匯總數據、報表數據與計算機錄入數據、本年數據與上年數據資料是否銜接一致。

　　第十條單位應按照財務(wù)管理關(guān)系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時(shí)匯總上報。主管部門(mén)應對所屬單位上報的財務(wù)決算報表、部門(mén)本級財務(wù)決算報表和本級代編決算報表進(jìn)行匯總，形成本部門(mén)匯總財務(wù)決算報表。

　　會(huì )計核算制度

　　第一條單位應按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定建立會(huì )計帳冊，進(jìn)行會(huì )計核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準確、完整的會(huì )計信息。任何單位和個(gè)人不得偽造、變更會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿及其他會(huì )計資料，不得提供虛假的財務(wù)會(huì )計報告。

　　第二條有下屬行政事業(yè)單位（不含企業(yè)化管理的事業(yè)單位）的主管部門(mén)，實(shí)行部門(mén)會(huì )計集中核算。采取“集中管理、直接收付、單一帳戶(hù)、分戶(hù)核算”的方式，集中統一辦理會(huì )計核算和會(huì )計監督。

　　第三條帳簿設置。單位應按照會(huì )計制度規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計帳簿。會(huì )計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

　�。ㄒ唬﹩挝恢荒芙�立一套帳。行政單位執行《行政單位會(huì )計制度》，事業(yè)單位執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。既有行政經(jīng)費又有事業(yè)經(jīng)費的單位，應以主要經(jīng)費來(lái)源為依據，并參照自身行政職能，相應執行《行政單位會(huì )計制度》或《事業(yè)單位會(huì )計制度》。

　�。ǘ�）實(shí)行部門(mén)會(huì )計集中核算的基層單位，根據管理需要，相應設置指標、資產(chǎn)、債權、債務(wù)等臺帳。

　　第四條填制憑證。要求內容齊全、審批手續齊全。

　�。ㄒ唬┰�始憑證的內容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容；數量、單價(jià)和金額。

　�。ǘ�）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應另開(kāi)收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

　�。ㄋ模┙�(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨存檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號。

　�。ㄎ澹┯泿�憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會(huì )計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員；會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

　　第五條登記帳簿。會(huì )計人員應當根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記會(huì )計帳簿，做到書(shū)寫(xiě)規范、講求規則、日清月結。

　�。ㄒ唬﹩挝粦�定期對會(huì )計帳簿記錄的有關(guān)數字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對帳工作除特殊規定外每月應進(jìn)行一次；

　�。ǘ�）單位應按照規定定期（按月）結帳；

　�。ㄈ�）實(shí)行會(huì )計電算化的單位總帳、明細帳應定期打印。有關(guān)電子數據、會(huì )計軟件資料等應作為會(huì )計檔案進(jìn)行管理。第六條會(huì )計核算。單位應以自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，所有資金和財產(chǎn)均要納入單位的會(huì )計核算，全面記錄和反映單位自身的各項經(jīng)濟活動(dòng)。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會(huì )計核算。

　　第七條單位發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算：

　�。ㄒ唬┛铐椇陀袃r(jià)證券的收付；

　�。ǘ�）財物的收發(fā)、增減和使用；

　�。ㄈ�）債權債務(wù)的發(fā)生和結算；

　�。ㄋ模┵Y本、基金的增減；

　�。ㄎ澹┦杖�、支出、費用、成本的計算；

　�。�六）財務(wù)成果的計算和處理；

　�。ㄆ撸┬枰�辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算的其他事項。

　　第八條在做好單位收入支出、債權債務(wù)和資金繳撥會(huì )計核算的同時(shí)要加強下列會(huì )計事項的核算。

　�。ㄒ唬┎牧虾怂惴才�量購進(jìn)物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等均要進(jìn)行材料成本核算。按照會(huì )計制度要求的計價(jià)方法和出入庫保管方式，建立健全材料管理制度。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)核算凡使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規定的標準以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，應當作為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖然不足規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)資產(chǎn)，也應當作為固定資產(chǎn)核算。包括房屋和建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。單位因購建、調撥、捐贈、融資租入、改建、擴建、出售、轉讓、報廢、毀損等引起固定資產(chǎn)增減變化的，必須進(jìn)行會(huì )計核算。

　�。ㄈ�）項目資金核算項目資金實(shí)行專(zhuān)項核算。單位要根據專(zhuān)項支出的不同項目，分別建立專(zhuān)項支出明細帳，單獨核算并反映資金收支余等情況。對已完工的項目，資金如有結余，一律按財政部門(mén)驗收報告意見(jiàn)處理。年內未完工的項目，結轉下年繼續使用。

　�。ㄋ模┗�建資金核算單位經(jīng)批準用自籌資金安排的基本建設支出，在“結轉自籌基建”科目核算；財政給予撥款的基本建設支出，其財政撥款部分，在有關(guān)專(zhuān)項收支科目核算。單位自籌與財政撥款形成的建設資金均應轉存建設銀行，根據《國有建設單位會(huì )計制度》另行組織基建會(huì )計核算。零星土建工程在單位有關(guān)支出科目等會(huì )計科目中核算。（五）內部成本核算凡開(kāi)展產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、開(kāi)發(fā)研究等具備內部成本核算條件的業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，均應實(shí)行內部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業(yè)單位執行企業(yè)會(huì )計制度。內部成本核算遵循推行經(jīng)濟責任制、加強預算管理、提高資金使用效益的原則。并區分業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)與單位專(zhuān)業(yè)職能的關(guān)聯(lián)程度，正確使用事業(yè)收支、經(jīng)營(yíng)收支會(huì )計科目。實(shí)行內部成本核算的事業(yè)單位，成本項目的確定、成本分配的方法，在一定時(shí)期內必須具有統一性和完整性，其成本費用開(kāi)支項目必須與事業(yè)支出科目相銜接。

　　第九條財務(wù)報告。單位必須按照國家統一會(huì )計制度的規定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告主要包括會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、會(huì )計報表附注等。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告應根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚；任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)報告的有關(guān)數字。

　�。ǘ�）單位應在規定期限內向財政部門(mén)、主管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)提供財務(wù)報告，財務(wù)報告分月報、季報和年報。月報于次月3日前報送、季報于次月5日前報送、年報按財政決算布置時(shí)間報送。

　�。ㄈ�）單位在報送月報、季報、年報的同時(shí)要編寫(xiě)報表說(shuō)明書(shū)。報表說(shuō)明書(shū)包括報表編制技術(shù)說(shuō)明和報表分析說(shuō)明。

　　報表技術(shù)說(shuō)明主要包括：采用的主要會(huì )計處理方法，特殊事項的會(huì )計處理方法，會(huì )計處理事項的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響。

　　報表分析說(shuō)明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費支出、資金活動(dòng)的趨勢，管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，對財政部門(mén)或上級單位工作的意見(jiàn)和建議。

　　現金管理制度

　　第一條現金指存放在單位并由出納會(huì )計保管的現鈔，包括庫存的人民幣、各種外幣。有價(jià)證券視同現金管理。

　　第二條現金管理遵循嚴格范圍、收入繳存、限額管理、強化監管、確保安全的原則。

　　第三條現金的使用范圍：

　�。ㄒ唬┥形磳�(shí)行財政部門(mén)或單位委托銀行代發(fā)的'工資、津補貼、獎金、福利費、離休費、退休費、退職費、撫恤金、遺屬生活補助等個(gè)人報酬；

　�。ǘ�）在規定許可范圍內，向不能轉賬結算的個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款或支付勞務(wù)報酬；

　�。ㄈ�）出差人員預借的差旅費；

　�。ㄋ模┙Y算起點(diǎn)（現行規定為1000元）以下的零星支出；

　�。ㄎ澹﹪�家規定允許使用的其他事項。

　　第四條現金收入應于當日繳存國庫單一賬戶(hù)，當日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現金不得坐支，不得挪用擠占，不得公款私存，不得保留賬外現金。

　　第五條庫存現金限額，原則上以三天的日常零星開(kāi)支所需確定。

　　第六條收付現金必須符合法律法規、規章制度的規定，否則會(huì )計人員有權拒絕辦理。

　　第七條收入現金應向交款人開(kāi)具合法票據，并在記賬聯(lián)上加蓋“現金收訖”戳記；支付現金應在付款的原始憑證上加蓋“現金付訖”戳記。簽發(fā)支票向銀行提取現金，應如實(shí)寫(xiě)明用途，不得以任何方式套取現金。在辦理屬于個(gè)人支出或借支現金時(shí)，應由領(lǐng)款人簽字，出納會(huì )計不得代領(lǐng)代簽。

　　第八條個(gè)人不得因私借公款。因公借支的，須經(jīng)分管領(lǐng)導批準，公務(wù)結束后一周內必須結清借款，逾期不結清的從其工資中扣還�，F金借出時(shí)，應以規范的憑證及時(shí)入賬，嚴禁以白條抵頂庫存現金。

　　第九條單位設專(zhuān)（兼）職出納會(huì )計，非出納會(huì )計不得經(jīng)管現金。出納會(huì )計應設置現金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現金收支活動(dòng)，做到日清月結、賬款相符。

　　第十條建立健全現金保管制度，完善保安措施，確�，F金安全。單位現金存放處僅允許存放本單位的現金及支票、匯票等銀行票據。

　　第十一條建立健全現金清查制度，防范和控制各種資金風(fēng)險。應定期和不定期地組織人員對現金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查。定期清查應按季進(jìn)行，在分管領(lǐng)導主持下，由會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）會(huì )同出納會(huì )計共同清查；不定期清查由會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）會(huì )同出納會(huì )計共同進(jìn)行。清查應形成清查紀錄。

　　結算管理制度

　　第一條結算是指行政事業(yè)單位通過(guò)金融機構資金匯劃系統，將財政性資金由國庫單一賬戶(hù)體系劃撥給收款人或用款單位賬戶(hù)，以及國庫單一賬戶(hù)體系內各賬戶(hù)之間資金劃撥的行為。

　　第二條結算必須遵循財務(wù)管理統一、資金管理統一、會(huì )計核算統一、資金安全高效運轉的原則。

　　第三條除按現金管理規定使用現金收付的業(yè)務(wù)外，單位資金往來(lái)均應通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系存儲、支付和清算。國庫單一賬戶(hù)體系的賬戶(hù)構成按《縣政府關(guān)于國庫管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》（沛政發(fā)[2004]76號）執行。

　　第四條單位應按規定的程序和要求，向財政部門(mén)提出設立小額現金賬戶(hù)、特設專(zhuān)戶(hù)等銀行賬戶(hù)的申請，經(jīng)財政部門(mén)審批，人民銀行核準后，在指定的金融機構開(kāi)設銀行賬戶(hù)。未經(jīng)批準，任何單位不得擅自開(kāi)設、變更或撤銷(xiāo)國庫單一賬戶(hù)體系中的各個(gè)賬戶(hù)，不得在國庫單一賬戶(hù)體系之外開(kāi)設賬戶(hù)。

　　第五條結算使用的財務(wù)印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機構調整或經(jīng)辦人員變動(dòng)等確需更換印鑒的，應書(shū)面報經(jīng)主管領(lǐng)導批準，辦理預留印鑒更換手續。新印鑒一經(jīng)啟用，原印鑒需及時(shí)封存。

　　第六條單位一律取消在金融機構開(kāi)設的各收入過(guò)渡性賬戶(hù)，應繳的收入采取直接繳庫或集中匯繳方式繳入國庫或財政專(zhuān)戶(hù)。具體收入劃繳方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》（沛政辦發(fā)[2004]32號）執行。

　　第七條單位在辦理資金支出時(shí)，除經(jīng)財政部門(mén)批準采用授權支付方式外，所有支出均應采用財政直接支付方式進(jìn)行結算。具體財政直接支付或財政授權支付方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》執行。

　　第八條辦理行政事業(yè)單位之間資金結算業(yè)務(wù)的，應由付款單位提出財政直接支付申請，按規定的程序審批后，由財政部門(mén)在國庫單一賬戶(hù)體系內辦理內劃手續，資金結算各方依據相關(guān)票據處理業(yè)務(wù)。

　　第九條單位政府采購資金結算按《沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法》（沛財預[2004]6號）執行。

　　第十條單位負責人應嚴格審核本單位各項結算業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，并對本單位的財務(wù)結算活動(dòng)負法律責任。

　　財政票據管理制度

　　第一條財政票據是指省財政廳統一監制或印制的票據，是行政事業(yè)單位收費、處罰或結算的合法憑證。

　　第二條使用財政票據的單位必須是獨立法人，具備獨立核算資格，有健全的財務(wù)會(huì )計制度。單位的財務(wù)部門(mén)具體負責財政票據的日常管理。

　　第三條財政票據實(shí)行限量購領(lǐng)、定期繳驗制度。單位應指定專(zhuān)人負責財政票據的購領(lǐng)、保管、使用、繳銷(xiāo)，并定期向財政部門(mén)報送財政票據的使用管理情況。

　　第四條單位首次申領(lǐng)票據須提供以下證明材料及復印件：使用收費票據的單位，應持省級以上收費管理部門(mén)批準的文件和縣物價(jià)部門(mén)頒發(fā)的《江蘇省收費許可證》、單位法人證明、收費收據購領(lǐng)申請書(shū)，經(jīng)財政部門(mén)審查合格，發(fā)給《江蘇省行政事業(yè)收費憑證購領(lǐng)使用記錄簿》，方可購領(lǐng)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》（銀行代收單位）或收費票據（委托代收單位）。使用罰沒(méi)收據的執法機關(guān)須持國家法律、法規及規章和縣政府頒發(fā)的行政處罰主體資格認定書(shū)、單位介紹信和本人有效證件，經(jīng)財政部門(mén)審查合格，發(fā)給《江蘇省罰沒(méi)收據領(lǐng)用記錄簿》，方可領(lǐng)用罰沒(méi)收據。

　　第五條單位再次購領(lǐng)票據時(shí)須持《江蘇省行政事業(yè)收費（罰沒(méi)收據）記錄簿》繳舊領(lǐng)新，并登記繳銷(xiāo)及領(lǐng)用票據的本數、起訖號碼、收款金額等。

　　第六條單位在財政票據啟用前，應檢查票據是否有缺頁(yè)、少聯(lián)、錯號等情況，一經(jīng)發(fā)現，應及時(shí)向財政部門(mén)報告并辦理更換手續。

　　第七條單位按規定從上級財政或主管部門(mén)購領(lǐng)的各類(lèi)專(zhuān)用財政票據，必須持文件依據到財政部門(mén)辦理備案后使用，并按“票款分離”收繳辦法和操作規程將所收資金繳入非稅收入財政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

　　第八條實(shí)行銀行代收方式的單位收費事項發(fā)生時(shí)，應根據財政部門(mén)編發(fā)的單位代碼和收費項目代碼填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》，交由當事人到財政部門(mén)指定的非稅收入代收銀行繳款，代收銀行審核無(wú)誤后向當事人開(kāi)具《江蘇省非稅收入收款收據》（簡(jiǎn)稱(chēng)機制票據）。實(shí)行銀行代收的執罰機關(guān)處罰事項發(fā)生時(shí)，應填寫(xiě)《沛縣罰沒(méi)收入專(zhuān)用繳款單》，交由當事人到財政部門(mén)指定的代收銀行繳款后，處罰機關(guān)據繳款回執開(kāi)具罰沒(méi)收據。

　　第九條符合當場(chǎng)收繳條件的單位，應提出委托代收申請并填制《委托代收申請表》，經(jīng)財政部門(mén)審批同意采取委托代收代繳辦法后，方可購領(lǐng)收費收據或罰沒(méi)收據（含定額收據和專(zhuān)用收據）。

　　第十條實(shí)行委托代收方式的單位應于收費（處罰）事項發(fā)生時(shí)，當場(chǎng)收款并開(kāi)具收費收據或罰沒(méi)收據，但當日（最遲次日）必須將所收金額匯總解繳財政。非稅收入匯總解繳時(shí)，單位應按要求填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》（執罰機關(guān)直接繳入財政部門(mén)指定的罰沒(méi)收入專(zhuān)戶(hù)），注明所用收據的起訖號碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機制票據記賬聯(lián)與收費收據記賬聯(lián)配對記賬，將機制票據收據聯(lián)粘貼在相對應的收費收據存根后，以備財政部門(mén)審驗。

　　第十一條單位須嚴格按規定的用途使用票據，不得串用混用，嚴禁轉借、轉讓、代開(kāi)和買(mǎi)賣(mài)。票據使用時(shí)，內容填寫(xiě)必須完整準確，印章齊全，不得涂改。填錯的票據應加蓋“作廢”戳記，聯(lián)次齊全。

　　第十二條對收費（處罰）單位之間的合法征收行為及往來(lái)事項，交款單位出具撥款申請，財政部門(mén)審核后辦理內劃手續并代開(kāi)收據，收據須加蓋執收單位財務(wù)專(zhuān)章和會(huì )計印章。

　　第十三條嚴格實(shí)行票據繳驗制度。單位應建立票據內部審核制度，核對內部各單位使用票據的冊數、號碼、收取金額、已繳財務(wù)入帳金額、已繳財政金額，確保票款一致。向財政部門(mén)繳銷(xiāo)票據時(shí)，單位應填寫(xiě)《收費（罰沒(méi)）票據繳驗表》，連同票據存根（附機制票據收據聯(lián)）繳財政部門(mén)審驗。

　　第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財政票據，不得使用白條收費或罰款。對不符合規定的票據，繳款單位和個(gè)人有權拒付，不得作為報銷(xiāo)憑證。

　　第十五條單位如發(fā)生票據丟失，應及時(shí)在縣級以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，報財政部門(mén)處理。

　　第十六條財政票據實(shí)行“年終零結存”制度。年度終了時(shí)，單位所領(lǐng)財政票據應全部清理核銷(xiāo)。已填寫(xiě)的票據收入原則上不得跨年度入賬。

　　第十七單位已開(kāi)據的財政票據存根，應妥善保管，保管期一般為五年。個(gè)別用量特別大的票據存放確有困難的，經(jīng)縣財政部門(mén)批準，可適當縮短保存期限。

　　第十八條票據銷(xiāo)毀須經(jīng)過(guò)財政部門(mén)批準，單位不得自行銷(xiāo)毀。對符合銷(xiāo)毀條件的票據，單位應填寫(xiě)《江蘇省行政事業(yè)性收費收據（或罰沒(méi)收據）銷(xiāo)毀申請表》，報經(jīng)財政部門(mén)審核同意，方可組織票據銷(xiāo)毀工作。

　　第十九條撤消、合并、分立及收費項目被明令取消的單位，應按規定到財政部門(mén)辦理“票據購領(lǐng)記錄簿”的變更或注銷(xiāo)手續，將已領(lǐng)未用票據全部清理。不得私自轉讓、銷(xiāo)毀票據和票據購領(lǐng)記錄簿。

　　非稅收入管理制度

　　第一條非稅收入包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門(mén)集中收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入以及利息收入等。

　　第二條非稅收入實(shí)行依法征收、票款分離、銀行代收、專(zhuān)戶(hù)存儲管理辦法。

　　第三條根據上級文件規定增加或取消收費項目、調整收費標準和范圍的，執收單位須持相關(guān)文件按規定程序報縣物價(jià)、財政部門(mén)審批。

　　第四條單位收費應辦理《江蘇省收費許可證》、《江蘇省收費員證》；執法機關(guān)實(shí)施處罰應辦理《行政處罰主體資格認定書(shū)》和《江蘇省行政執法證》。堅持持證上崗、亮證執收執罰。

　　第五條單位收費或執罰應實(shí)行社會(huì )公示制度，在公共場(chǎng)所向社會(huì )公布收費（處罰）的文件依據、收費（處罰）項目、標準、范圍、收費的減免政策及減免項目等。

　　第六條單位組織收入應按規定使用省財政（稅務(wù)）部門(mén)統一監制或印制的票據。

　　第七條非稅收入全部納入部門(mén)會(huì )計機構統一核算，不得設置賬外賬。

　　第八條非稅收入實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，嚴格執行《沛縣收費罰沒(méi)收入收繳分離暫行辦法》（沛政發(fā)[2001]53號）和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規程》（沛財綜[2003]12號）。

　　第九條實(shí)行銀行代收方式的執收單位應于收費事項發(fā)生時(shí)填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》，交由繳款人將款項送存非稅收入財政專(zhuān)戶(hù)，以代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯(lián)作為收入入帳依據。實(shí)行銀行代收的執法機關(guān)應于處罰事項發(fā)生時(shí)填寫(xiě)《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用繳款單》，交由當事人將款項送存財政部門(mén)指定的罰沒(méi)收入專(zhuān)戶(hù)，執法機關(guān)憑繳款單回執開(kāi)具《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用收據》并作為收入入帳依據。

　　第十條實(shí)行委托代收方式的執收（執罰）單位應按規定于收款事項發(fā)生時(shí)向當事人開(kāi)具《江蘇省行政事業(yè)收費收據》（含專(zhuān)用及定額收據）、《江蘇省行政事業(yè)單位結算憑證》（其他收入使用）、《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用收據》，將所收資金于當日（最遲次日）匯總繳入非稅收入財政專(zhuān)戶(hù)（具體繳款方法同第九條），收費單位應將代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯(lián)與手工收據記帳聯(lián)配對入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。

　　第十一條單位對組織的收入應及時(shí)入賬，按月與財政部門(mén)核對，確保收入賬賬相符。

　　第十二條對繳費人因特殊原因提出減免的，執收單位應依據政策規定的減免標準和范圍，按審批程序和權限辦理。凡不屬政策規定減免范圍的，任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)權批準減免。

　　基本支出管理制度

　　第一條基本支出是國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分。

　　第二條單位應按照批準的年度部門(mén)預算，編制月度用款計劃，堅持按預算、按計劃執行進(jìn)度辦理支出。

　　第三條單位應當建立健全支出管理制度，嚴格按國家規定的開(kāi)支范圍和標準支出。

　　第四條單位應嚴格執行國家工資、福利和社會(huì )保障制度，嚴禁亂發(fā)津貼獎金。

　　第五條單位人員經(jīng)費應按照人事部門(mén)審批的工資標準，及時(shí)足額發(fā)放，不得無(wú)故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時(shí)人員的，應按有關(guān)管理規定到勞動(dòng)、人事部門(mén)辦理用人和工資待遇的審批。

　　第六條人員經(jīng)費由財政部門(mén)或單位委托金融機構辦理個(gè)人帳戶(hù)發(fā)放。

　　第七條納入財政統一發(fā)放單位人員工資變動(dòng)、增人增卡、減人�？�，應根據人事部門(mén)批準的手續，減資和減人�？ㄊ掷m應于工資人員減少的當月15日前報送財政部門(mén)；增資和增人增卡手續應于每季度末最后一個(gè)月的10日前報送。嚴禁虛報冒領(lǐng)工資。

　　第八條單位應加強公用經(jīng)費的內控管理，制訂切實(shí)可行的措施，對重點(diǎn)支出項目參照項目支出管理。

　　第九條購置辦公用品，應由單位財產(chǎn)物資管理機構統一辦理，按計劃領(lǐng)用。對購入辦公用品符合固定資產(chǎn)標準的，應通過(guò)“固定資產(chǎn)”核算。購進(jìn)大批同類(lèi)材料物品，應通過(guò)“材料”科目核算，并相應健全入出庫手續。

　　第十條單位應加強會(huì )議費管理，嚴格履行會(huì )議審批制度，壓縮會(huì )議規模，嚴格執行會(huì )議費開(kāi)支范圍和標準，不得借會(huì )議費名義報銷(xiāo)與會(huì )議無(wú)關(guān)的其他費用。會(huì )議費支出嚴格按縣政府《印發(fā)〈關(guān)于會(huì )議費開(kāi)支管理暫行辦法〉的通知》（沛政發(fā)[1997]7號）的規定執行。

　　第十一條單位應加強電話(huà)費管理，對辦公電話(huà)、傳真機和網(wǎng)絡(luò )等費用支出，推行定額管理制度。

　　第十二條單位應加強車(chē)輛燃修費的管理，實(shí)行車(chē)輛派車(chē)單制度和車(chē)輛里程考核制度。同時(shí)應完善單車(chē)燃修費審批和管理辦法，對大項維修實(shí)行跟蹤管理，定點(diǎn)維修。

　　第十三條招待費支出應按照財政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規定〉的通知》（財預字[1998]159號）規定執行。公務(wù)招待應建立就餐通知單制度。嚴格控制就餐人員和就餐標準。

　　第十四條單位在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用數，不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經(jīng)營(yíng)支出應與經(jīng)營(yíng)收入配比。實(shí)行內部成本核算辦法。

　　項目資金支出管理制度

　　第一條項目資金是指為完成特定工作任務(wù)或實(shí)現某一事業(yè)發(fā)展目標而安排的具有專(zhuān)門(mén)用途、適合項目管理的各項財政資金。包括各級財政預算內、外安排、上年結轉等方面的資金。

　　第二條項目資金指標下達后，項目實(shí)施單位應對項目支出按支出用途進(jìn)一步細化分解。

　�。ㄒ唬┗�本建設（大修理）項目支出細化預算包括項目前期費用、征地費、建筑工程費、安裝工程費、設備等購置費、原材料、其他費用。

　�。ǘ�）會(huì )議培訓項目支出細化預算包括住宿費、伙食費、場(chǎng)租費、交通費、材料費、表彰費用、其他費用。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)購置支出細化預算包括資產(chǎn)器材購置費、安裝費、其他費用。

　�。ㄋ模�專(zhuān)項業(yè)務(wù)項目支出細化預算包括設備材料購置費、會(huì )議費、差旅費、印刷費、宣傳咨詢(xún)費、維修費、租賃費、勞務(wù)費、其他費用。

　�。ㄎ澹┢渌�項目支出細化預算包括項目前期費用、開(kāi)發(fā)費用、研究費用、設備材料費用、會(huì )議費、差旅費、租賃費、其他費用。

　　第三條項目實(shí)施單位在申請撥付資金前，對項目支出細化預算所列事項以及施工合同、工程預算有關(guān)材料和配套資金落實(shí)情況提供給財政和主管部門(mén)進(jìn)行審核，經(jīng)核實(shí)后，簽訂項目工程資金合同（協(xié)議）書(shū)，確定撥款辦法。

　　第四條按合同或協(xié)議規定，先期可預撥20%的項目資金作為啟動(dòng)資金，然后按工程進(jìn)度，經(jīng)審核后分期分批撥付資金，但在工程驗收前最高撥付額不得高于項目資金總額的70%，驗收合格后再撥付20%資金。對需多渠道籌措資金的項目，應先落實(shí)自籌資金。凡自籌資金未足額落實(shí)的，一律不予撥付項目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財政專(zhuān)項資金管理暫行辦法》（沛財[2003]第3號）執行。

　　第五條預留項目支出預算的10%作為項目質(zhì)量保證金，待項目工程按計劃完成，驗收交付使用一年后，經(jīng)財政部門(mén)檢查未發(fā)現質(zhì)量問(wèn)題的，再予撥付。

　　第六條財政補助金額較小的項目，在征得財政部門(mén)同意后，項目實(shí)施單位可根據項目計劃先行實(shí)施，待項目完工，經(jīng)財政部門(mén)驗收合格后辦理一次性撥款手續。

　　第七條項目資金支出預算確定后，嚴禁隨意調整預算，要嚴格按照批準的用途，專(zhuān)款專(zhuān)用，并進(jìn)行明細核算。因項目發(fā)生終止、撤銷(xiāo)、變更引起調整的，相關(guān)單位必須提出變更申請，并附報變更的政策依據和說(shuō)明，按照規定的程序報經(jīng)財政部門(mén)批準后執行。

　　第八條項目資金實(shí)行報賬制管理，縣財政局為報賬管理部門(mén)，對項目實(shí)施單位提供的原始憑證進(jìn)行審核蓋銷(xiāo)后，退還給項目主管部門(mén)，由項目主管部門(mén)按規定的會(huì )計制度負責會(huì )計核算，以真實(shí)準確反映項目資金使用全貌與效果。

　　第九條項目實(shí)施單位要做好報賬的基礎工作，報賬憑據根據報賬審核需要，由項目實(shí)施單位提供。具體包括：項目計劃批復、項目中標合同、政府采購合同、報賬撥款申請表、項目資金支出明細表（附原始憑證）以及項目竣工決算等。

　　第十條項目資金的基本建設部分，達到或超過(guò)招投標管理限額的，必須實(shí)行招投標管理。列入政府采購目錄的物品，應當實(shí)行政府采購。

　　第十一條實(shí)行報賬制管理的項目資金采取國庫集中支付辦法，直接支付到商品、勞務(wù)的提供單位或建筑工程的承建單位。報賬資金的撥付實(shí)行轉賬結算，嚴格控制現金支出。

　　第十二條項目實(shí)施單位要定期向財政部門(mén)和主管部門(mén)報告項目資金使用和項目實(shí)施情況，對項目實(shí)施單位不按規定使用資金的，財政部門(mén)應停撥項目資金或中止項目資金，并責令限期整改；拒不整改糾正的，財政部門(mén)應采取有效措施，收回所撥資金。

　　第十三條項目完成后，項目實(shí)施單位應首先自查、自驗，對項目資金的落實(shí)、工程的實(shí)施、完成及效益情況進(jìn)行綜合分析，形成系統的總結并及時(shí)向主管部門(mén)、財政部門(mén)報送資金使用效果的文字報告。

　　第十四條主管部門(mén)對已完成的項目組織檢查驗收小組，根據立項單位和項目承包單位的合同或協(xié)議以及項目可行性報告的要求，審核有關(guān)項目竣工材料，出具檢查驗收報告。然后由財政部門(mén)審驗。

　　第十五條項目驗收合格后，要明確產(chǎn)權主體，落實(shí)管護責任，由主管部門(mén)及時(shí)與項目實(shí)施單位辦理固定資產(chǎn)價(jià)值移交手續，切實(shí)保證賬實(shí)相符，確保項目工程永續利用，長(cháng)期發(fā)揮效益。

　　第十六條項目實(shí)施單位應按要求提供項目立項、評審、實(shí)施和成果等方面的資料，主動(dòng)接受財政和主管部門(mén)的監督檢查，并按檢查處理建議和意見(jiàn)整改糾正。

　　政府采購管理制度

　　第一條單位在編制年度部門(mén)預算時(shí)要同時(shí)編制政府采購預算，凡集中采購的項目必須根據政府采購預算要求編制詳細的年度政府采購執行計劃。

　　第二條單位應根據財政部門(mén)批復的政府采購預算和年度政府采購執行計劃，按月編報政府采購計劃。未列入政府采購預算的采購項目，不得實(shí)施采購。

　�。ㄒ唬┘{入政府集中采購目錄的政府采購項目，必須委托政府集中采購機構代理采購。單位應填制“政府采購預算控制計劃表”和“政府采購計劃明細表”，由主管部門(mén)審核匯總后，于每月5日前報財政部門(mén)核準。

　�。ǘ�）未納入政府集中采購目錄（實(shí)行協(xié)議供貨采購的項目除外）的政府采購項目，單位可以按照政府采購規定的程序組織實(shí)施分散采購，也可以委托采購代理機構代理采購。

　�。ㄈ�）分散采購達到公開(kāi)招標數額標準的必須進(jìn)行公開(kāi)招標，因特殊情況對達到公開(kāi)招標數額標準的采購項目采用公開(kāi)招標以外采購方式的，以及因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)的，應當在開(kāi)展采購活動(dòng)前報財政部門(mén)依法批準，并將采購結果報財政部門(mén)備案。

　�。ㄋ模┱�府采購計劃中采購方式屬協(xié)議供貨采購的采購項目，單位應按照財政部門(mén)有關(guān)協(xié)議采購的規定執行。第三條單位應指定專(zhuān)門(mén)機構（或專(zhuān)人）負責政府采購事宜。委托代理機構代理采購前，應與采購代理機構簽訂委托代理協(xié)議，明確委托的事項、雙方的權利義務(wù)。確定委托代理協(xié)議采取一年一訂的方式，特殊項目采取一事一訂的方式。

　　第四條單位依法采用相應的采購方式組織采購活動(dòng)，應當簽訂書(shū)面采購合同。政府采購合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經(jīng)合同雙方當事人協(xié)商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商簽訂采購金額不超過(guò)原合同金額百分之十的補充合同。政府采購合同應當自簽訂之日起7個(gè)工作日內，將合同副本報財政部門(mén)備案。

　　第五條單位應當按照合同約定，對履約情況進(jìn)行驗收。凡符合事先約定標準的，即為驗收合格。

　　第六條單位應當按合同約定支付采購資金。資金支付按照《關(guān)于印發(fā)〈沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法〉的通知》（沛財預[2004]6號）規定執行。

　　第七條核準后的政府采購預算（計劃）一經(jīng)確定，原則上不作調整。如遇特殊情況需調整采購計劃的，按原報批程序執行。

　�。ㄒ唬┠甓葓绦兄凶芳宇A算安排政府采購項目的，按規定辦理部門(mén)預算指標調整手續后，單位提出政府采購預算調整申請，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報財政部門(mén)審批，補報年度政府采購執行計劃。

　�。ǘ�）在部門(mén)預算資金范圍內追加政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報財政部門(mén)審批，補報年度政府采購執行計劃。

　�。ㄈ�）調整政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報財政部門(mén)審批，補報年度政府采購執行計劃。第八條單位應加強政府采購項目新增資產(chǎn)的管理，及時(shí)進(jìn)行國有資產(chǎn)登記備案，防止國有資產(chǎn)流失。

　　第九條政府采購的備案和審批事項由單位依照有關(guān)規定向財政部門(mén)報送。

　�。ㄒ唬┫铝惺马棏�經(jīng)財政部門(mén)依法審批：1、因特殊情況對達到公開(kāi)招標數額標準的采購項目需要采用公開(kāi)招標以外的采購方式的；2、因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)的；3、法律、行政法規規定其他需要審批的事項。

　�。ǘ�）下列事項應報財政部門(mén)備案：1、主管部門(mén)制定的本部門(mén)政府采購實(shí)施辦法；2、經(jīng)財政部門(mén)依法批準，采取公開(kāi)招標以外的采購方式的執行情況；3、政府采購項目的合同副本；4、法律、行政法規規定其他需要備案的事項。第十條單位應當建立政府采購檔案管理制度，真實(shí)、全面反映和記錄政府采購活動(dòng)情況，采購檔案保存期為從采購結束之日起不少于15年。

　　財務(wù)內部控制制度

　　第一條單位要建立嚴格的財務(wù)內部控制機制，以防止會(huì )計核算工作上的差錯和舞弊行為，保證各項財務(wù)活動(dòng)真實(shí)合法準確完整。

　　第二條單位會(huì )計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管或收入、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。

　　第三條單位任用會(huì )計人員應當實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員。會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在單位會(huì )計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)扰韵笛�親以及姻親關(guān)系。

　　第四條設置會(huì )計機構的單位應設置專(zhuān)職稽核崗位，配備稽核會(huì )計，否則由會(huì )計機構負責人兼任此項工作。未設置會(huì )計機構的單位，由會(huì )計主管人員兼任本單位的會(huì )計稽核工作�；�核會(huì )計對其稽核意見(jiàn)負責。

　　第五條會(huì )計稽核工作的主要內容包括：預算財務(wù)計劃、經(jīng)濟業(yè)務(wù)計劃及各項財務(wù)收支；會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表及其他會(huì )計資料；各項財產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結存情況。

　　第六條稽核人員應依據國家財經(jīng)法規、規章制度及有關(guān)財務(wù)規定開(kāi)展稽核工作，對原始憑證、記帳憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表進(jìn)行稽核。

　�。ㄒ唬┰�始憑證不經(jīng)審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會(huì )計基礎工作規范要求進(jìn)行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報分管領(lǐng)導人簽字批準方可入帳。

　�。ǘ�）記帳憑證由填制人員填制后，經(jīng)記帳會(huì )計初審，稽核會(huì )計復核，并分別簽名或蓋章后入帳。

　�。ㄈ�）會(huì )計帳簿和會(huì )計報表要每月稽核一次。

　　第七條稽核會(huì )計有權督促有關(guān)部門(mén)和個(gè)人對稽核時(shí)發(fā)現的差錯和問(wèn)題進(jìn)行糾正。有關(guān)部門(mén)和人員必須配合稽核人員的工作，對稽核出的錯誤應預以糾正。對重大問(wèn)題或有關(guān)部門(mén)和人員不予糾正的問(wèn)題，稽核人員有權向單位領(lǐng)導或者有關(guān)部門(mén)反映。

　　第八條經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，先由會(huì )計機構審核，再報分管領(lǐng)導人簽批；未經(jīng)審核的，分管領(lǐng)導人不得予以審批。對不真實(shí)不合法的憑證，會(huì )計人員有權拒絕辦理。

　　第九條堅持一支筆審批制度。單位根據業(yè)務(wù)量大小和年度支出多少確定具體的支出審批權限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領(lǐng)導直接審批，1000元以上的需經(jīng)領(lǐng)導集體研究決定后由分管領(lǐng)導人審批。單位其他領(lǐng)導人不得越權審批。

　　第十條對大項開(kāi)支實(shí)行事前申報制度。由經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面申請，經(jīng)會(huì )計機構審核后，報單位分管領(lǐng)導人審批，未經(jīng)審批的不得辦理，更不準未批先辦。

　　第十一條單位應對年度財務(wù)收支預決算、專(zhuān)項資金支出及使用效益情況，單位的開(kāi)支標準、報批程序及其它財務(wù)事項進(jìn)行公開(kāi)。

　　第十二條單位年初以會(huì )議的形式通報本年預算的安排及資金使用的打算，年末開(kāi)會(huì )通報資金使用情況及效益。單位應于每季度末15日前將本季度財務(wù)收支情況公布上墻，接受社會(huì )監督。專(zhuān)項資金或大額支出應及時(shí)在單位通報并公示。

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　　一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。

　　二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

　　三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。

　　四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算, 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算; 預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。

　　現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

　　六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的'股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。

　　七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。

　　八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

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　　第一條：為了加強物業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì )計核算，統一會(huì )計核算的方法、程序、口徑，規范會(huì )計核算行為，使公司的會(huì )計核算制度化、規范化、科學(xué)化，從而為集團公司和公司各級管理人員提供真實(shí)、準確、完整、及時(shí)的會(huì )計信息，為公司的經(jīng)營(yíng)管理和決策服務(wù)，特制定本制度。

　　第二條：本制度根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)會(huì )計準則》及其他有關(guān)會(huì )計法規、制度和集團公司的有關(guān)會(huì )計制度，結合公司的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)制定。

　　第三條：本制度適用范圍：公司經(jīng)營(yíng)管理的一切范圍，包括各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區和獨立設立的管理服務(wù)部門(mén)。

　　第四條：會(huì )計核算的主體：公司以整個(gè)物業(yè)公司為一個(gè)會(huì )計實(shí)體，作為會(huì )計核算的主體。各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區和獨立對外服務(wù)部門(mén)等不作為會(huì )計主體單獨核算，但應作為部門(mén)核算，分別核算其收入、成本費用及損益，以便分部門(mén)考核和管理。

　　第五條：公司實(shí)行會(huì )計電算化核算，并在會(huì )計帳套內設置部門(mén)核算，在部門(mén)核算下設置項目核算。公司統一設置銀泉管理處、龍泉管理處、工業(yè)園管理處、龍勝村管理處、新城市管理處、花場(chǎng)、家政部、公司總部（內部服務(wù)）等部門(mén)，各項收入、人員、資產(chǎn)和成本費用都要歸集到相應的部門(mén)核算其損益。

　　第六條：公司是在持續經(jīng)營(yíng)的情況下，進(jìn)行本制度規定的會(huì )計核算，當公司出現關(guān)閉、清算時(shí)，不再適用本制度，而改用破產(chǎn)、清算企業(yè)的會(huì )計核算制度。

　　第七條：公司的會(huì )計分期：公司的會(huì )計分期為年度、季度、月度，年度為公歷一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公歷季度、月度為準。

　　第八條：公司的貨幣計量：公司的記帳本位幣為人民幣，記帳單位為元，會(huì )計核算數據精確至分。公司如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，一律按業(yè)務(wù)當年一月一日的國家外匯牌價(jià)折算為人民幣記帳。

　　第九條：公司的會(huì )計記帳方法為借貸記帳法。

　　第十條：公司的會(huì )計核算必須堅持客觀(guān)性、可比性、一慣性、相關(guān)性、及時(shí)性和明晰性等原則。

　　第十一條：公司會(huì )計核算的`確認和計量的原則為：權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則，同時(shí)根據物業(yè)管理的特點(diǎn)、公司的各項收入的確認一般情況下按收付實(shí)現制執行，并堅持嚴格劃分公司的經(jīng)營(yíng)性收入與各種代收代付基金、款項的收入相區別的原則。

　　第十二條：公司的會(huì )計核算除遵守前述一般原則外，在具體的會(huì )計業(yè)務(wù)處理和會(huì )計信息加工過(guò)程中，還應遵守謹慎性原則，重要性原則，實(shí)質(zhì)重于形式等原則。

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　　第一章 總 則

　　一、為了加強經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算工作，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規的規定，結合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。

　　二、本公司設置獨立的會(huì )計機構，配備必要的會(huì )計人員，辦理公司的財務(wù)會(huì )計工作。

　　三、財務(wù)部門(mén)要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來(lái)源，滿(mǎn)足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

　　四、財務(wù)管理部門(mén)應明確財務(wù)會(huì )計人員的崗位、職責分明、實(shí)行崗位責任制。

　　五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務(wù)審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動(dòng)，均應實(shí)行執行與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動(dòng)必須報請董事會(huì )批準。

　　六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開(kāi)支，財會(huì )人員

　　必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監匯報。

　　七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和監督。

　　八、財務(wù)部門(mén)應按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預算，為加快實(shí)行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務(wù)預算的編制要體現“真實(shí)性、完整性、嚴肅性、先進(jìn)性”原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實(shí)責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預算的有效實(shí)施。

　　九、認真做好財務(wù)管理的基礎工作：

　　(一) 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準確、真實(shí)。

　　(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。

　　(三) 做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

　　十、根據權責發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì )計核算。

　　十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個(gè)時(shí)期內的各項收入和成本費用，應在同一個(gè)時(shí)期內登記入賬，不應脫節，提前或延后。

　　十二、各項資產(chǎn)應按實(shí)際成本計價(jià)。

　　十三、企業(yè)采用的會(huì )計處理方法，前后各期必須一致，不得任

　　意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì )同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。

　　十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監交，財務(wù)經(jīng)理調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監交，在移交過(guò)程中必須辦好交接手續，不得中斷會(huì )計工作。

　　十五、企業(yè)應嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì )計檔案，加強對會(huì )計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監和總經(jīng)理同意，其他部門(mén)人員和外來(lái)人員不準借閱會(huì )計檔案。

　　第二章會(huì )計核算

　　一、公司的會(huì )計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規和本制度的規定。

　　二、公司的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間(月)。

　　三、公司的會(huì )計年度為每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等各種會(huì )計記錄，都必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時(shí)限。

　　五、公司采用借貸記賬法。

　　六、公司的一切會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，應當用中文書(shū)寫(xiě)。

　　七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應按實(shí)際收付的貨幣記賬。

　　八、賬簿分類(lèi)為日記賬、明細分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

　　九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。

　　十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會(huì )計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會(huì )計期間登記入賬。

　　十一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。

　　十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。

　　十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。

　　現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

　　十六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的'股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。

　　十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。

　　十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

　　存貨應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤(pán)虧或盤(pán)盈及毀損，除應由過(guò)失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　存貨盤(pán)點(diǎn)方式，采用永續盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。

　　十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

　　根據上述規定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據，并報當地稅務(wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規定有關(guān)規定，并結合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專(zhuān)用設備、通訊設備、運輸工具五大類(lèi)。

　　固定資產(chǎn)應按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、保險等費用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應包括安裝費用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應包括按規定支付的關(guān)稅和工商統一稅;自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

　　固定資產(chǎn)折舊，采用直線(xiàn)法平均計算，并根據電力企業(yè)和集團有關(guān)規定，制定分類(lèi)折舊年限和估計殘值率、分類(lèi)折舊率。財務(wù)部根據月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。

　　固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會(huì )計手續，設置固定資產(chǎn)明細賬進(jìn)行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說(shuō)明書(shū)報公司董事會(huì )或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會(huì )規定報經(jīng)批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前處理完畢。

　　二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開(kāi)始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關(guān)規定，應作為長(cháng)期待攤費用入賬。在開(kāi)始生產(chǎn)后，按國家財稅規定進(jìn)行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。

　　二十一、流動(dòng)負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。

　　應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

　　職工獎勵基金及福利基金視同流動(dòng)負債進(jìn)行核算。

　　二十二、所有者權益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。

　　實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續。

　　現金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據。

　　建筑物、機器設備、材料物資等實(shí)物投資，應按合同規定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據。

　　各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發(fā)給出資證明書(shū)。

　　二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。

　　一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，列入成本、費用。

　　應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。

　　應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費、顧問(wèn)費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。

　　分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷(xiāo)費用;分清公司內部各部門(mén)成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。

　　根據公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。

　　加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務(wù)部嚴格按計劃進(jìn)行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。

　　二十四、當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷(xiāo)售成本和費用。銷(xiāo)售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷(xiāo)售收入。

　　當月收到以前年度的銷(xiāo)售收入時(shí)，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務(wù)分析中予以說(shuō)明。

　　二十五、凈利潤為營(yíng)業(yè)利潤加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。 營(yíng)業(yè)利潤為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

　　公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。

　　儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。

　　提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。

　　年度終了，按照合同、章程有關(guān)規定，并根據當年實(shí)現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會(huì )討論決定后據以記賬;列入當年決算。

　　二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算以及計價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　公司的外幣賬戶(hù)，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(wù)(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設置，并分別核算。

　　公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論增加或減少，均應采用當日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應當按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。

　　二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì )討論通過(guò)，自頒布之日起執行。

　　二十八、本制度解釋權在公司計劃財務(wù)部。

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