個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳申報流程

　　個(gè)人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。以下是小編為大家整理的個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳申報流程相關(guān)內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　一、下載注冊“個(gè)人所得稅”

　　可在手機應用市場(chǎng)上下載“個(gè)人所得稅”手機APP。打開(kāi)個(gè)人所得稅后顯示首頁(yè)頁(yè)面，點(diǎn)擊【個(gè)人中心】—【登錄/注冊】，可自行注冊并登錄。

　　二、查看個(gè)人基礎信息是否正確

　　在【個(gè)人中心】模塊下【個(gè)人信息】、【任職受雇信息】、【家庭成員信息】可分別查看和修改相應的基礎信息。

　　三、添加銀行卡

　　為方便您補稅或者退稅，在【個(gè)人中心】模塊下的【銀行卡】，點(diǎn)擊下方“添加”，按照步驟完成銀行卡添加。

　　四、查看確認您2021年度綜合所得收入納稅明細

　　在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【常用業(yè)務(wù)】—【收入納稅明細查詢(xún)】，納稅記錄年度自動(dòng)選擇“2021年”，可查看2021年度的“工資薪金”、“勞務(wù)報酬”、“稿酬”、“特許權使用費”四項綜合所得的“收入合計”、“已申報稅額合計”。

　　點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細還可以查看詳細信息。若您發(fā)現某筆收入屬于身份信息被冒用、本人確實(shí)沒(méi)有取得的情況，您可以點(diǎn)擊該筆收入，再點(diǎn)擊右上角“申訴”。

　　特別提醒：若屬于“溫馨提示”情形之一，建議先與扣繳單位核實(shí)，不需要發(fā)起異議申訴。

　　五、查看確認您的專(zhuān)項附加扣除是否填報正確

　　在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【常用業(yè)務(wù)】—【專(zhuān)項附加扣除信息查詢(xún)】，選擇“2021年度”，可查看您已填報的專(zhuān)項附加扣除信息。

　　如果前期忘記填報或者需要修改，可以在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【我要辦稅】—【專(zhuān)項附加扣除填報】或【專(zhuān)項附加扣除修改和作廢】模塊—選擇“2021年度”，填報或修改相應的專(zhuān)項附加扣除信息。

　　拓展：減免政策

　　免征額

　　公眾對“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說(shuō)法應該是“個(gè)人所得稅免征額”�！捌鹫鼽c(diǎn)”與“免征額”有著(zhù)嚴格的區別：

　　所謂起征點(diǎn)，是征稅對象達到征稅數額開(kāi)始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

　　所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過(guò)免征額部分征稅。

　　二者的區別是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢(qián)繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。

　　減免項目

　　根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規的規定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：

　�。�1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個(gè)人所得稅。

　�。�2）鄉、鎮以上（含鄉、鎮）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門(mén)批準成立的有機構、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì )或類(lèi)似組織，獎勵見(jiàn)義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，免征個(gè)人所得稅。

　�。�3）個(gè)人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

　�。�4）國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規定：“對個(gè)人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項儲蓄存款或者儲蓄性專(zhuān)項基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅�！�

　　財稅字（1999）267號文件進(jìn)一步規定，按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。

　　國稅發(fā)（1999）180號文件也進(jìn)一步規定，在中國工商銀行開(kāi)設教育存款專(zhuān)戶(hù)，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。

　�。�5）按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會(huì )各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務(wù)院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務(wù)院規定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。

　�。�6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體從其根據國家有關(guān)規定提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補助，免征個(gè)人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個(gè)人所得稅：

　�、購某�出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的各種補貼、補助；

　�、趶母＠�費和工會(huì )經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

　�、蹎挝粸閭�(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的支出。

　�。�7）撫恤金、救濟金（指民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助），免征個(gè)人所得稅。

　�。�8）保險公司支付的保險賠款免征個(gè)人所得稅。

　�。�9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個(gè)人所得稅。

　�。�10）按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個(gè)人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件并按該辦法規定的標準領(lǐng)取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個(gè)人所得稅。

　�。�11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得，免征個(gè)人所得稅。

　�。�12）企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實(shí)際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫療保險費、基本養老保險金，不計入個(gè)人當期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫療保險費、基本養老保險金，其超過(guò)規定的部分應當并入個(gè)人當期工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫療保險費、基本養老保險金時(shí)免征個(gè)人所得稅。

　�。�13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規定，下崗職工從事社區居民服務(wù)業(yè)，對其取得的營(yíng)業(yè)所得和勞務(wù)報酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當地主管稅務(wù)機關(guān)備案之日起，3年內免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿(mǎn)后由縣以上主管稅務(wù)機關(guān)就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

　�。�14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規定，對于在征用土地過(guò)程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個(gè)人所得稅。

　�。�15）根據國家賠償法的規定，國家機關(guān)及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

　�。�16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：①獨生子女補貼；②執行公務(wù)員的工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準發(fā)給的誤餐費）。

　�。�17）按照財稅字（1998）061號文件規定，個(gè)人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　�。�18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規定，個(gè)人購買(mǎi)社會(huì )福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收入不超過(guò)1萬(wàn)元的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的應按規定征收個(gè)人所得稅。

　�。�19）按照（94）財稅字第020號文件規定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：①個(gè)人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；②個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費；③個(gè)人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家（指享受?chē)�家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者），其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

　�。�20）按照財稅字（1999）278號文件規定，為鼓勵個(gè)人換購住房，對出售自有住房并擬在現有住房出售后1年內按市場(chǎng)價(jià)格重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

　�、賯�(gè)人出售現住房所應繳納的個(gè)人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續前，以納稅保證金的形式向當地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專(zhuān)戶(hù)存儲。

　�、趥�(gè)人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷(xiāo)售金額應扣除已按規定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

　�、蹅�(gè)人出售現住房后一年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國庫。

　�、軅�(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。

　�、菘缧姓�區域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。

　�。�21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規定設置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機構）、高等學(xué)校（指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專(zhuān)門(mén)學(xué)校和高等專(zhuān)科學(xué)校）轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時(shí)科研機構和高等學(xué)校的在編正式職工）個(gè)人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)部門(mén)根據《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規定〉實(shí)施辦法》（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認定書(shū)》、工商行政管理部門(mén)辦理的企業(yè)登記手續及經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記注冊的評估機構的技術(shù)成果價(jià)值評估報告和確認書(shū)。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)應對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅，財產(chǎn)原值為零。

　�。�22）按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規定，下列項目經(jīng)批準可以減征個(gè)人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區、直轄市人民政府決定：

　�、贇埣�、孤寡人員和烈屬的所得；

　�、谝蜃匀粸暮υ斐芍卮髶p失的；

　�、燮渌�經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準減免的。國稅函（1999）329號文件進(jìn)一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準可以減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個(gè)人所得稅。

　�。�23）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。

　�。�24）對個(gè)人從基層供銷(xiāo)社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅由省、自治區、直轄市稅務(wù)局報請政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　�。�25）按照（80）財稅外字第196號文件規定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個(gè)人所得稅：①華僑從海外匯入我國境內贍養其家屬的僑匯；②繼承國外遺產(chǎn)從海外調入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯。

　�。�26）按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規定，境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅：①按照我國有關(guān)法律規定應當免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國境內無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過(guò)90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

　�。�27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

　�、偻饧畟�(gè)人以非現金形式或者實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個(gè)人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，就其合理的部分免稅。

　�、谕饧畟�(gè)人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個(gè)人所得稅。對此類(lèi)補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機關(guān)確認免稅。

　�、弁饧畟�(gè)人取得的探親費、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語(yǔ)言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其在中國境內接受語(yǔ)言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語(yǔ)言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分給予免稅。

　�、芡饧畟�(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　�、莘�合國家規定的外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：

　　A、根據世界銀行專(zhuān)項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專(zhuān)家工資、薪金。該外國專(zhuān)家在辦理免稅手續時(shí)，應當提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。

　　B、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國組織支付該外國專(zhuān)家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國開(kāi)發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國兒童基金會(huì )、聯(lián)合國技術(shù)合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專(zhuān)家在辦理免稅手續時(shí)，應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。

　　C、為聯(lián)合國援助項目來(lái)華工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　D、援助國派往我國專(zhuān)為該國無(wú)償援助項目工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　E、根據兩國政府簽訂的文化交流項目來(lái)華兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　F、根據我國大專(zhuān)院校國際交流項目來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　G、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　�。�28）按照規定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　�。�29）國稅函（2002）146號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批得》規定：個(gè)人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個(gè)人所得稅務(wù)局時(shí)，應依次扣除以下費用：

　�、儇敭a(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費；

　�、谟杉{稅人負擔的該出租財產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費用；

　�、鄱惙ㄒ幎ǖ馁M用扣除標準。

　　2018年7月起，根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

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