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企業(yè)節稅應從規范財務(wù)管理入手
稅收，對于來(lái)說(shuō)，和其它各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出，在充許的情況下，當然是繳的。為此，有的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以節稅，更有的企業(yè)通過(guò)偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務(wù)管理不符合規定的要求，對于稅法賦予的權利也沒(méi)能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款�！ ∑鋵�(shí)要想不繳冤枉稅，首先就要從加強財務(wù)管理，只有這樣，用足用好稅法規定的各項權利。這是每個(gè)企業(yè)必須具備基本功。有些企業(yè)可能連本身應該享受的權利都沒(méi)有享受到，但卻采取違法手段進(jìn)行偷稅等活動(dòng)。最終卻可能因自己的違法行為而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰�！ 吨腥A人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細則規定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所各額。即：應納稅所各額=收入總額-準予扣除項目金額。這里所說(shuō)的準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這里要特別注意，在應納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的是準予扣除項目的金額，而不是實(shí)際發(fā)生的金額�！ 吨腥A人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規定：納稅人在計算應納稅所得額時(shí)，其財務(wù)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規定有抵觸的，應當依照國家有關(guān)稅收的規定計算納稅�！ ”热缬行┵M用雖然是企業(yè)的實(shí)際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，象違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，只能在規定標準內扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時(shí)一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財務(wù)管理中加以注意的�！ ≡谶@里重點(diǎn)要說(shuō)的是，由于企業(yè)對稅法的不準確的理解或財務(wù)制度不健全，使企業(yè)本該享有的權利而因種種原因沒(méi)有享受到。這主要有以下幾個(gè)方面： 一、發(fā)生商品購銷(xiāo)行為沒(méi)有取得符合要求的發(fā)票 比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒(méi)有取得發(fā)票，只是以白條或其它無(wú)效的憑證入帳�；蛘咂髽I(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進(jìn)原材料等商品時(shí)，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。，在沒(méi)有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無(wú)法按規定可以抵扣的進(jìn)項稅額。因為按規定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能計算抵扣進(jìn)項稅額。 二、費用支出沒(méi)有取得憑證或沒(méi)有取得符合規定的憑證。 如企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出，而沒(méi)有索取發(fā)票。企業(yè)發(fā)生運費支出，而沒(méi)有向運輸業(yè)主索要運費發(fā)票。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類(lèi)情況，在他們看來(lái)，反正是自己花錢(qián)，要不要票無(wú)所謂，其不知，只因為不要發(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件�！ ∵�有，公益性捐贈是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈，如果按照規定的程序，渠道進(jìn)行捐贈，并取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規定：1、要通過(guò)境內的非營(yíng)利的團體、國家機關(guān)向受贈單位進(jìn)行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進(jìn)行捐贈。2、要取得接受捐贈或辦理轉贈的非營(yíng)利的社團和國家機關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門(mén)統一負責（監）制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務(wù)專(zhuān)用印章。稅務(wù)機關(guān)才能據此對捐贈單位和個(gè)人的捐贈進(jìn)行稅前扣除。 三、應該扣除而沒(méi)有及時(shí)扣除的費用 很多的費用扣除都有一些規定，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。比如，現行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數都實(shí)行直線(xiàn)法扣除，即在規定的時(shí)限內平均扣除。如果在應申報扣除的年限內，而不申報扣除。在以后年度是不充許補扣的。類(lèi)似的還有無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，開(kāi)辦費攤銷(xiāo)的等。 四、應該提取而沒(méi)有提取的費用 稅前扣除的確認還有一條重要原則，權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時(shí)而不是在實(shí)際支付時(shí)確認扣除。象因情況等原因，實(shí)際以經(jīng)發(fā)生的費用，當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應在費用發(fā)生時(shí)確認扣除。如果不按規定提取扣除，到實(shí)際支付時(shí)按規定就不能再扣除了。 五、合格的財務(wù)管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件 很多的稅收優(yōu)惠政策都對企業(yè)的財務(wù)核算有比較嚴格的要求�！抖愂諟p免管理辦法》規定：納稅人同時(shí)從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理核定�！ 逗硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）規定：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 一、依照稅收法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的； 二、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費用支出不能準確核算的； 三、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準確核算的； 四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實(shí)、準確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； 五、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； 六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的�！ ￡P(guān)健是納稅人實(shí)行核實(shí)征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內，如出現第二條規定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規定執行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅�！ ∑鋵�(shí)，企業(yè)如果符合規定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節稅方法。但即使你符合規定的享受稅收優(yōu)惠政策的條件，也可能因為你的財務(wù)不符合要求而不能享受本可以享受的稅收優(yōu)惠�！ ≡鲋刀悓ζ髽I(yè)財務(wù)管理狀況也有很高的要求，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人，好象納稅人的身份有了保障�！ 〉鋵�(shí)核算不健全對增值稅一般納稅人的損害更嚴重�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）規定：對年銷(xiāo)售額在規定標準以上，會(huì )計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級以上國家稅務(wù)局批準，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額。同時(shí)取消其專(zhuān)用發(fā)票使用權，并收繳結存的專(zhuān)用發(fā)票。待納稅人完善會(huì )計核算，能保證向稅務(wù)機關(guān)提供準確的稅務(wù)資料后，方可準許抵扣進(jìn)項稅額，重新批準其專(zhuān)用發(fā)票的使用權�！ 〖{稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，以及按規定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結轉到經(jīng)批準準許抵扣進(jìn)項稅額時(shí)抵扣�！ ∫陨鲜秦攧�(wù)核算狀況直接的企業(yè)利益的情況，其實(shí)更多的對企業(yè)進(jìn)行的節稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規定的財務(wù)核算。所以，我們說(shuō)加強企業(yè)的財務(wù)核算實(shí)在是企業(yè)節稅的基本前提。企業(yè)要想節稅，就必需從加強財務(wù)核算入手。【企業(yè)節稅應從規范財務(wù)管理入手】相關(guān)文章：
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