- 相關(guān)推薦
淺析歐盟環(huán)境稅政策及其對我國的啟示
隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人與自然的和諧性，與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來(lái)愈清醒地認識到，嚴重的環(huán)境污染，不僅危害到自身的健康，而且最重要的是，它必將成為制約經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展的最大瓶頸。“先污染，后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，走出有中國特色的節約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策，調節經(jīng)濟效益與環(huán)境效益的統一，以此達到雙贏(yíng)，成了我國當前解決環(huán)境問(wèn)題的一大重要課題。
一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng )新
1.稅負轉移，財政中性
這是歐盟環(huán)境稅設計的重要特點(diǎn)，也是其能推行的主要前提，就稅收的定義而言，它并不是財政中性的，出于對可能失去競爭力的考慮，工業(yè)部門(mén)強烈反對生態(tài)環(huán)境稅，同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會(huì )提高產(chǎn)品的價(jià)格，因此，為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性，必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進(jìn)行的，新設的生態(tài)稅將補償現行稅收收入的減少。
2.多重稅收與差別稅收
和別的國家不一樣，歐盟國家將能源的消費及使用，尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護的關(guān)鍵。為此，歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家，如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無(wú)鉛汽油實(shí)行差別收費。另外，歐盟各國為保護本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實(shí)行差別收費制度。例如，瑞典對工業(yè)用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應用到了污水排放領(lǐng)域。德國規定，污水排放不達標，則污水排放費按排放費費率100%征收，如果達標了，則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法，促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，在排放前強化污水處理，使污水的污濁程度不斷降低。
3.返還與減免制度
除了稅負轉移以外，返還與減免制度也是主要措施之一，歐盟國家環(huán)境稅種類(lèi)很多，稅率較高，法制比較健全，理應是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區之一。但是為了保護歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國際市場(chǎng)上的競爭力，歐盟國家在實(shí)施世界上最苛嚴的環(huán)境政策的同時(shí)，也實(shí)施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。
4.增加了財政收入和環(huán)保資金
西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個(gè)國家稅收中所在的比例雖然還很小，大部份國家都在5%- 10%之間，但增長(cháng)迅速。隨著(zhù)生態(tài)稅制改革的深入，環(huán)境稅在整個(gè)稅收結構中的比例仍會(huì )繼續上升。
二、我國環(huán)境稅現狀
我國尚未設立以保護環(huán)境為課征目的的法律，財政政策中主要是有環(huán)保部門(mén)征收排污費，而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車(chē)輪胎摩托車(chē)適用10%稅率，對子午輪胎免稅，轎車(chē)根據汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開(kāi)采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車(chē)船使用稅就使用的車(chē)船按機動(dòng)和非機動(dòng)各自所屬類(lèi)別征稅機動(dòng)車(chē)船每年須交年檢費;(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免，如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅，對企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內減征或免征企業(yè)所得稅，制品化肥、農藥農膜免稅;(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如對外商提供節約能源和防治污染方面的專(zhuān)有技術(shù)而收取的特許權;(7)使用費免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施，如經(jīng)批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開(kāi)墾地所實(shí)現的農業(yè)收入免征農業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛部門(mén)的公共設施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛部門(mén)使用的各種灑水車(chē)垃圾車(chē)等免征車(chē)船稅。
三、我國與歐盟國家對比
從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設計中，我們可以看出以下差異。
1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負重，這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅，而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音，塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅，幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負。
2.歐盟國家差別稅率設計詳細充分運用了差別稅率的導向功能，而我國差別稅率級次過(guò)粗，例如，消費稅不對無(wú)鉛/含鉛汽油無(wú)硫/含硫柴油實(shí)行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車(chē)課稅。
3.歐盟國家普遍實(shí)行了專(zhuān)款專(zhuān)用制度，收繳上來(lái)的環(huán)境稅往往專(zhuān)門(mén)用于改善環(huán)境的投資，而我國開(kāi)設與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮，沒(méi)有專(zhuān)款專(zhuān)用的制度規定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠。
4.和歐盟國家相比我國現行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟，還存在很多問(wèn)題。表現在兩方面:一方面，我國現行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問(wèn)題，雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強環(huán)保方面確實(shí)起到了一定的作用。但是我們也應看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠遠不夠。一是我國現行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種稅收，對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收入;二是現行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。另一方面，我國的環(huán)境收費制度存在一定的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面:一是排污費。我國有關(guān)部門(mén)根據國家有關(guān)法律法規及政策規定，依法對我國境內造成污染的生產(chǎn)單位和個(gè)人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法，然而從征收的實(shí)際情況來(lái)看征收標準偏低且不平衡，從經(jīng)濟學(xué)理論上說(shuō)收費標準應不低于環(huán)境成本曲線(xiàn)與環(huán)境收益曲線(xiàn)交點(diǎn)處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補償費主要表現在收取資源補償費的范圍太狹小，許多自然資源基本處于無(wú)償使用狀態(tài)所收的資源補償費太低與資源本身的價(jià)值相差懸殊，而導致的結果是環(huán)境不斷的惡化。
四、對我國環(huán)境稅制建議
最后通過(guò)以上的分析與對比，總結以下制度建議。
1. 應加快環(huán)境稅制的改革，建立完善的法律體系，保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時(shí)削減其它稅收，基本保持居民和企業(yè)的稅收負擔不變。以循序漸進(jìn)為原則，逐步把現行的稅費制度過(guò)度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。
2. 運用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策，積極有效引導社會(huì )資金投向環(huán)保。我國目前沒(méi)有專(zhuān)項的環(huán)保稅種，但在一些稅種的規定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比，我國稅收政策在環(huán)保方面的內容還比較少，規定過(guò)粗，現有政策遠遠不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上，應充分考慮生態(tài)環(huán)保因素，使稅收法規與環(huán)保更為密切配合，并充分運用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導資金流向。
3.在采用稅收手段時(shí)，應注意與排污收費、使用者收費、補貼、綜合利用獎勵等經(jīng)濟手段取得協(xié)調，揚長(cháng)避短，發(fā)揮綜合效能。同時(shí)隨著(zhù)市場(chǎng)體系的不斷健全，還要注意與價(jià)格千預、責任保險、排污交易等市場(chǎng)方法相互配合，使它們相得益彰，形成合力。
4.加大環(huán)境的資金投入，綜合運用各種資金渠道，治理污染和保護為污染的環(huán)境。為創(chuàng )建可持續發(fā)展戰略奠定一個(gè)良好的基礎。
【淺析歐盟環(huán)境稅政策及其對我國的啟示】相關(guān)文章：
政策性銀行監管的國際比較及其對我國的啟示05-14
ＷＴＯ的環(huán)境政策對我國外貿的影響及其法律對策08-07
我國環(huán)境稅立法初探07-19
我國上市公司股利政策淺析05-26
淺析歐盟東擴的動(dòng)因06-15
淺議我國增值稅轉型改革及其影響05-15