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探析個(gè)人所得稅征管中信息非對稱(chēng)問(wèn)題
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國境內、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國境內的所得，繳納個(gè)人所得稅。
【摘 要】信息非對稱(chēng)問(wèn)題是我國個(gè)人所得稅征收當中一個(gè)重要問(wèn)題，這一問(wèn)題不僅關(guān)系到個(gè)人所得稅的征收效率，也關(guān)系到收入分配差距的減少，實(shí)現稅負公平。本文根據現有研究資料和自己對這一問(wèn)題的認識闡述了消除或緩解信息非對稱(chēng)問(wèn)題的途徑，并提出了相應的對策建議，以期能夠有效解決個(gè)人所得稅征管當中的信息非對稱(chēng)問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅;非對稱(chēng)信息;對策
個(gè)人所得稅征管中的信息非對稱(chēng)問(wèn)題主要是指征稅方與納稅人之間就與個(gè)人所得稅有關(guān)的各類(lèi)信息的掌握情況出現非對稱(chēng)現象，主要表現為納稅人不了解個(gè)人所得稅征收法律及管理規定和政策，征稅機關(guān)無(wú)法掌握納稅人真實(shí)的收入情況。信息不對稱(chēng)問(wèn)題的長(cháng)期存在，不僅導致個(gè)人所得稅的避稅問(wèn)題，也影響到稅收征收的效率和稅負公平的實(shí)現。所以，解決信息非對稱(chēng)問(wèn)題是推進(jìn)個(gè)人所得稅征管工作的關(guān)鍵。
一、消除和緩解信息非對稱(chēng)問(wèn)題的途徑
(1)公平的稅制。所謂公平的稅制也就是要求收入相同的人同等課稅，實(shí)現稅收征收的橫向公平，對于不同收入的人不同等課稅，實(shí)現稅收征收的縱向公平。先看橫向公平，對于納稅者來(lái)說(shuō)如果對于同等收入者采取不同的稅負，勢必會(huì )在稅負較高的納稅人的心理產(chǎn)生稅負不公平的念頭，這會(huì )極大的影響納稅者的積極性，也有失稅制上的公平性。而從縱向來(lái)看，低收入者應該不納或少納稅，高收入者應該多納稅，也就是說(shuō)稅率應該隨著(zhù)收入水平的提高而遞增。但是在實(shí)踐當中在個(gè)人所得稅征管中卻出現了“只管住工薪階層卻管不住新生貴族”，導致在縱向上出現了稅制不公平現象。這些兩類(lèi)不公平的現象，是導致信息不對稱(chēng)問(wèn)題的主要原因，要想解決這一問(wèn)題必須真正實(shí)現稅制的公平。(2)加大逃稅的處罰力度。個(gè)人所得稅征管中的信息不對稱(chēng)問(wèn)題形成的一個(gè)重要原因就是逃稅，而從稅收征管的角度而言對于納稅人逃稅行為的處罰越重，逃稅的預期成本也就越高，納稅人的逃稅率也就越低。而相關(guān)的研究自那時(shí)，當懲罰率從0.1提高到0.5的時(shí)候，平均遵從率從0.226提高到0.528，這對于納稅人及時(shí)申報個(gè)人所得稅，保證稅收征管信息的真實(shí)性和完整性具有重要意義。
二、解決個(gè)人所得稅信息非對稱(chēng)問(wèn)題的對策建議
(1)要完善個(gè)人所得稅實(shí)現公平稅負。首先，要求確定合理的個(gè)人所得稅稅率。因此，筆者建議要將個(gè)人所得稅的稅率固定在一個(gè)較低水平上，具體來(lái)說(shuō)就是要對中等收入者客以較高的稅率，對低收入者和高收入者客以較低稅率，為避免出現信息不對稱(chēng)甚至可以對最高所得的邊際稅率設置為零。其次，在征收辦法上，可以采取年內分項預交和年度終了會(huì )算清繳相結合的方法，提高納稅的靈活性。最后，在扣除標準上應該考慮到不同地區的物價(jià)水平和生活標準，并考慮到納稅人的家庭構成和收入水平，使扣除水平更加科學(xué)合理。
(2)要加強逃稅行為的檢查和懲處力度。在今后的個(gè)人所得稅的征管當中要加大逃稅者的懲處力度，提高逃稅行為的預期風(fēng)險和機會(huì )成本，警示逃稅者不要逃稅，對納稅人產(chǎn)生強大的震懾。
(3)完善代扣代繳制度、獎勵誠信納稅行為。代扣代繳制度實(shí)現征稅源頭控制的重要方法，也是保證個(gè)人所得稅征稅效率的重要措施，西方國家在這一制度上建立了比較嚴格的制度措施，對于雇主的代扣代繳責任有著(zhù)比較嚴厲的監管措施。而我國尚未對雇主的代扣代繳義務(wù)作出強制性的規定，在今后的立法完善當中應該明確這一點(diǎn)。對于誠信納稅的納稅人可以指定相應的獎勵制度，明確獎勵形式和獎勵標準。同時(shí)對納稅可以同個(gè)人利益聯(lián)系一起，對于能夠依法納稅、誠信納稅的公民給予不同的社會(huì )保障待遇。
(4)規范稅務(wù)代理中介機構的發(fā)展。稅務(wù)代理是以稅務(wù)中介的立場(chǎng)，根據我國稅務(wù)征收的相關(guān)法律規定，客觀(guān)公正的計算納稅人的應稅所得，確保納稅人能夠誠實(shí)納稅、保證國家利益不受損害的重要結構，是納稅體系的重要組成部分。對于稅務(wù)代理中介機構的發(fā)展，目前我國還沒(méi)有出臺專(zhuān)門(mén)的、詳細的管理規定，也沒(méi)有明確其在納稅體系中地位和作用，導致稅務(wù)代理成為納稅人逃避稅收的一個(gè)捷徑。為此，在今后的發(fā)展中我國應該制定詳細的稅務(wù)代理中介機構管理辦法，規范稅務(wù)中介機構的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標準和收費標準及應該承擔的法律責任，使之真正成為獨立的專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)征收的社會(huì )服務(wù)結構，減少信息非對稱(chēng)的現象。
總之，信息非對稱(chēng)問(wèn)題是我國個(gè)人所得稅征收當中一個(gè)重要問(wèn)題，這一問(wèn)題不僅關(guān)系到個(gè)人所得稅的征收效率，也關(guān)系到收入分配差距的減少，實(shí)現稅負公平。在征管工作當中，我們要利用公平稅負和檢查懲處力度，消除和減弱信息非對稱(chēng)的現象，同時(shí)要加強稅收征管力度，強化措施的針對性和靈活性，只有這樣才能真正解決這一問(wèn)題，保證國家利益不受侵害。
參 考 文 獻：
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