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高校財務(wù)風(fēng)險預警系統探析
【摘要】 高校財務(wù)風(fēng)險預警系統的建立是防范與化解高校財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節。建立高校財務(wù)風(fēng)險預警系統應遵循猜測性、同一性、動(dòng)態(tài)連續性、實(shí)時(shí)性等原則。高校財務(wù)預警系統的構建應圍繞基本信息系統、分析監測系統、風(fēng)險控制系統來(lái)進(jìn)行。
【關(guān)鍵詞】 高校財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險預警系統；指標評價(jià)體系
我國教育改革帶來(lái)了高等教育事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也出現了高校規模的擴張和教育投進(jìn)不足之間的矛盾。為滿(mǎn)足愈來(lái)愈多的新增學(xué)生的學(xué)習、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來(lái)解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學(xué)條件、加快高�；A設施和重點(diǎn)學(xué)科建設、進(jìn)步高校人才培養的同時(shí)，財務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現。因此，為防范與化解高校財務(wù)風(fēng)險，探討高校財務(wù)風(fēng)險預警系統的構建具有重要的現實(shí)意義。
一、高校財務(wù)風(fēng)險預警系統及其建立原則
高校財務(wù)風(fēng)險是指在高校運營(yíng)過(guò)程中因資金運動(dòng)而面臨的風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險預警系統則是在高�，F有財務(wù)治理和會(huì )計核算基礎上，設置一些科學(xué)化的敏感性財務(wù)預警指標和財務(wù)預警標準，監測高校實(shí)際財務(wù)狀況偏離預警線(xiàn)的強弱程度，發(fā)出預警信號并采取有效措施控制風(fēng)險的一種有組織的程序。建立預警系統的目的，就是要在高�，F有的財務(wù)治理和會(huì )計核算基礎上，采用公道、可比的原則，設置相關(guān)的量化指標，分析和評價(jià)高校辦學(xué)資金使用的公道程度、財務(wù)治理水平和真實(shí)財力情況；通過(guò)該系統，找出高校之間存在的差距，及時(shí)揭示隱性題目，為各級領(lǐng)導的宏觀(guān)決策提供客觀(guān)的依據，并對高校財務(wù)運行中潛伏的風(fēng)險起到預警預告的作用，并采取措施規避和化解財務(wù)風(fēng)險。
建立高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預警系統是為了滿(mǎn)足學(xué)校自身及其他方面的治理需求，以求快捷、方便、正確、及時(shí)地了解財務(wù)運行狀況，作為一項系統工程，在建立過(guò)程中應遵循一定的原則。
其一，猜測性原則。系統對高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的監測要有分析發(fā)展趨勢、猜測未來(lái)的作用。高等學(xué)校的治理成效終極通過(guò)財務(wù)信息反映出來(lái)，預警系統要從眾多的財務(wù)指標中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財務(wù)狀況且獨立性高、補充性強的指標，運用數學(xué)方法測算出高等學(xué)校治理績(jì)效的綜合指數，從而讓大家熟悉、了解高等學(xué)校的發(fā)展現狀。
其二，同一性原則。高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預警系統應以現行的會(huì )計核算體系為基礎，在收集信息的范圍、方法、口徑上應同一，以保證判定結果的可比、正確和連續。
其三，動(dòng)態(tài)連續性原則。高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預警系統能及時(shí)猜測風(fēng)險出現的情況，發(fā)出警報，亮出紅黃牌，但它監測的是高等學(xué)校一個(gè)動(dòng)態(tài)連續的治理過(guò)程，系統也只有堅持動(dòng)態(tài)連續性的原則，才能不斷修正、補充，確保先進(jìn)性，把握未來(lái)發(fā)展的趨勢。
其四，實(shí)時(shí)性原則。高等學(xué)校要正確、及時(shí)地預防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟損失，就要求高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預警系統必須要靈敏、實(shí)時(shí)地采集信息，分析信息，判定信息，發(fā)出預警。
二、高校財務(wù)風(fēng)險預警系統的構建
財務(wù)風(fēng)險治理的一般程序是風(fēng)險的識別、風(fēng)險的測度和風(fēng)險的控制。本文按照這個(gè)思路來(lái)構建高校財務(wù)預警系統，其結構如下圖所示：
如上圖，高校財務(wù)預警系統是一個(gè)循環(huán)運行的系統�；拘畔⑾到y負責財務(wù)信息的收集，財務(wù)信息收集的對象主要是高校內部財務(wù)信息和外部信息，并形成一個(gè)資料系統，將所有資料傳遞給分析監測系統。分析監測系統是財務(wù)風(fēng)險預警系統的核心，運用專(zhuān)門(mén)的財務(wù)預警模型，通過(guò)分析監測可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上，對其重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險的原因，評估其可能造成的損失。風(fēng)險控制系統應及時(shí)根據財務(wù)風(fēng)險水平的高低制定相應的風(fēng)險防范或化解策略，對財務(wù)風(fēng)險回避、轉移和承接。
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良好的財務(wù)預警系統必須建立在對大量資料進(jìn)行統計分析的基礎上，形成基本信息系統。負責財務(wù)信息的收集和傳遞，這個(gè)系統應該是開(kāi)放性的，不僅包括信息的輸進(jìn)，還包括信息的輸出；不僅有財會(huì )職員提供的財會(huì )信息，更有其他渠道的信息。這里的會(huì )計信息系統不僅是指一般意義上的會(huì )計核算報告系統，還包括對會(huì )計資料的認真閱讀、分析和評價(jià)，以及尋找高校潛伏的財務(wù)風(fēng)險并及時(shí)消除財務(wù)風(fēng)險的工作。
�。ǘ┓治霰O測系統
分析監測系統是財務(wù)風(fēng)險預警系統的核心，它以高校的財務(wù)報表及其他相關(guān)的資料為依據，通過(guò)定量分析與定性分析相結合的方法，對高校存在的風(fēng)險做出判定，對風(fēng)險水平達到或超過(guò)預警線(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預警。定量分析主要是通過(guò)設計一套財務(wù)風(fēng)險指標評價(jià)體系,來(lái)評估高校財務(wù)風(fēng)險的。
1. 建立高效財務(wù)風(fēng)險指標評價(jià)體系
高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預警指標體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預警指標，以便預警指標體系能夠全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財務(wù)風(fēng)險的狀況。根據高等學(xué)校財務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，其預警指標體系一般可分為四類(lèi)：償債能力指標、運營(yíng)績(jì)效指標、收益能力指標和發(fā)展潛力指標�？紤]到財務(wù)風(fēng)險的主要來(lái)源是負債，所以預警指標體系以?xún)攤芰χ笜藶橹�，運營(yíng)績(jì)效指標為輔，收益能力指標和發(fā)展潛力指標為補充。在具體指標的選擇方面，各指標間應既相互補充，又不重復， 盡可能全面綜合地反映高校的財務(wù)狀況。
�。�1） 償債能力指標。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負債率、活動(dòng)比率、帶息負債比率、長(cháng)期負債占全部負債的比例、負債償付率、可供周轉月數等指標評價(jià)高校償債能力。各指標具體說(shuō)明如下：資產(chǎn)負債率=負債總額/ 資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負債率用于分析負債程度和財務(wù)風(fēng)險的大小。從高校的性質(zhì)來(lái)看，資產(chǎn)負債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負債率的警戒線(xiàn)為40%-60%。當高校資產(chǎn)負債率大于60%， 就應該發(fā)出預警信號；資產(chǎn)負債率大于1，說(shuō)明高校財務(wù)狀況已嚴重惡化�；顒�(dòng)比率= 活動(dòng)資產(chǎn)/ 活動(dòng)負債�；顒�(dòng)比率越高，償還活動(dòng)負債的能力就越強。高�；顒�(dòng)比率為1.5 較好，小于1.5 則應發(fā)出預警；但比率過(guò)高，其償債能力未必很強，反而會(huì )由于大量活動(dòng)資產(chǎn)的占用影響到高校資金的運營(yíng)效果。帶息負債比率=（短期借款 一年內到期的長(cháng)期借款 長(cháng)期借款 應付利息） / 負債總額×100%。帶息負債比率表明：高校帶息負債占全部負債的比例，帶息負債比率越高，說(shuō)明高校的財務(wù)負擔越重，還本付息的壓力越大。長(cháng)期負債占全部負債的比例=長(cháng)期負債總額/負債總額×100%。這一指標越少，表明高校還債的時(shí)間越緊迫，風(fēng)險越大。負債償付率= 一定時(shí)期內還本付息總額/ 可用于償還債務(wù)的收進(jìn)×100%，負債償付率將債務(wù)與收進(jìn)結合起來(lái)，用來(lái)分析高校取得收進(jìn)償還債務(wù)的能力，比率越小說(shuō)明償債能力越強�？晒┲苻D月數= (年末銀行存款 年末現金 年末借出款 年末債券投資 年末應收票據- 年末借進(jìn)款- 年末應交稅金） / 學(xué)校全年支出總額/12。該指標值越大，表明支付能力越強。經(jīng)費來(lái)源中穩定性、可靠性最強的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達，所以可供周轉月數最好不要低于3 個(gè)月。
�。�2） 運營(yíng)績(jì)效能力指標。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè)，假如不能完成既定目標，說(shuō)明高校的資產(chǎn)和資金治理方面存在題目�？蛇x擇收進(jìn)支出比率、生均學(xué)費收進(jìn)支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長(cháng)率、自籌收進(jìn)能力比率、應收及暫付款占年末活動(dòng)資產(chǎn)的比重等指標來(lái)反映運營(yíng)績(jì)效能力。具體說(shuō)明如下：收進(jìn)支出比率= 一定時(shí)期高校收進(jìn)總額/ 一定時(shí)期高校支出總額。這一指標反映高校每一元支出有多少收進(jìn)作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標值越大，說(shuō)明高校自我支付能力越強，相對來(lái)說(shuō)籌資風(fēng)險越小，一般以0.5 為宜。生均學(xué)費收進(jìn)支出比率= 生均學(xué)費收進(jìn)數/ 生均支出數。該指標反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費收進(jìn)作保障，是衡量高校學(xué)生交費補償支出能力，指標值越大，說(shuō)明高校動(dòng)用其他經(jīng)費補足學(xué)生支出的能力越強。公用支出比率= 公用經(jīng)費支出/ 事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結構指標。公用支出比率反映高校公道安排資金的能力，指標值越大，說(shuō)明高校用于發(fā)展投進(jìn)的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產(chǎn)增長(cháng)率=（固定資產(chǎn)總額- 上年固定資產(chǎn)） / 上年固定資產(chǎn)。該指標反映高校在設施建設及設備購置中所投進(jìn)的資金，指標值越大，說(shuō)明高校資產(chǎn)增長(cháng)速度越快；但過(guò)高也會(huì )導致籌資風(fēng)險增加。自籌收進(jìn)能力比率=自籌收進(jìn)/ 總收進(jìn)。這一指標衡量高校在開(kāi)源創(chuàng )收方面的能力，也是高校自身價(jià)值實(shí)現的體現， 指標值越大， 說(shuō)明高校自我發(fā)展能力越強。應收及暫付款占年末活動(dòng)資產(chǎn)的比重= 應收及暫付款/（學(xué)�？傎Y產(chǎn)- 固定資產(chǎn)- 無(wú)形資產(chǎn)） ，該指標反映了高校資金使用效益和財務(wù)治理水平，指標數值越大則財務(wù)風(fēng)險越大。 （3） 收益能力指標。在市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展進(jìn)程中，高校必須適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的要求，開(kāi)展全方位的社會(huì )服務(wù)，運用自身氣力最大限度的獲取最佳的辦學(xué)效益�？蛇x擇總資產(chǎn)收進(jìn)率、凈資產(chǎn)收進(jìn)率、投資收益率、職工人均純貢獻、合格學(xué)生生均教育本錢(qián)等指標衡量高校收益能力。
�。�4） 發(fā)展能力指標。發(fā)展能力反映高校持續發(fā)展能力，可選擇資產(chǎn)權益比率、自有資金動(dòng)用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標反映高校發(fā)展能力。
2. 定量分析和定性分析相結合
定量分析固然是通過(guò)對財務(wù)報表進(jìn)行分析、加工和處理來(lái)完成財務(wù)風(fēng)險預警的，有其科學(xué)性和公道性，但這種方式也會(huì )受到不同高校條件差異、高校在不同時(shí)期影響因素的變化、評價(jià)時(shí)對評價(jià)指標的選擇，以及高校對會(huì )計政策的選擇等各種因素的影響，無(wú)法滿(mǎn)足高校對財務(wù)風(fēng)險預警的全面需要。而定性分析則是在財務(wù)報表分析的基礎上，結合專(zhuān)業(yè)分析職員的經(jīng)驗判定，可以對定量分析的不足加以彌補。如當高校過(guò)度依靠貸款、總資產(chǎn)和收進(jìn)急劇下降、過(guò)度大規模擴張、財務(wù)猜測在較長(cháng)時(shí)間不正確等情況，則預示著(zhù)高校存在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。為此，高校不但要通過(guò)定量分析來(lái)把握高校的發(fā)展趨勢，而且要相應地結合定性分析來(lái)進(jìn)行考量和判定。
�。ㄈ└咝Ｘ攧�(wù)風(fēng)險控制系統
風(fēng)險控制系統就是針對分析檢測系統對財務(wù)運作過(guò)程中存在的題目和隱患作出的預警，對不同的財務(wù)風(fēng)險類(lèi)型提供不同的有效控制措施�？刂拼胧┌雌涫欠褚揽客饨鐜椭煞譃閮深�(lèi)：一類(lèi)是將財務(wù)風(fēng)險轉移，另一類(lèi)是將財務(wù)風(fēng)險自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的本錢(qián)和代價(jià)太大的財務(wù)風(fēng)險可以實(shí)施轉移策略，如會(huì )同貿易銀行制定切實(shí)可行的還貸方案和多家銀行組合實(shí)現貸款，向專(zhuān)業(yè)保險公司投保等。高校對不能轉移的財務(wù)風(fēng)險或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內的財務(wù)風(fēng)險可以實(shí)施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應的對策改善目前的財務(wù)狀況，如加速應收賬款的收回，節約開(kāi)支，有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后，還應定期檢查風(fēng)險控制措施的實(shí)施效果，并根據整個(gè)系統的運行情況重新對財務(wù)風(fēng)險評估系統作出的預警進(jìn)行適當性、有效性、及時(shí)性的分析，并對基本信息系統的風(fēng)險信息進(jìn)行修正，從而將高校財務(wù)預警系統的三部分連成一個(gè)有機的整體。
三、結語(yǔ)
高校財務(wù)風(fēng)險預警系統是高校的報警器，高校必須對預警指標進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性的監控，對高校每一項重要經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)帶來(lái)的財務(wù)狀況變化，進(jìn)行預先測定，分析判定財務(wù)風(fēng)險程度，為決策提供反饋信息。同時(shí)，要以現代財務(wù)理論為指導，根據目前國內的實(shí)際情況完善財務(wù)風(fēng)險預警模型，保持預警系統的先進(jìn)性和有用性，淘汰不適用的指標，參考社會(huì )均勻水平、行業(yè)水平、高校的特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類(lèi)高校歷史經(jīng)驗，增加更能反映單位實(shí)際題目的新指標，制定出適合于本單位財務(wù)特點(diǎn)的預警指標體系。
【主要參考文獻】
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