改善財務(wù)治理的思路

摘要：隨著(zhù)我國外貿體制的改革，外貿企業(yè)因日趨復雜的國際、國內宏觀(guān)環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場(chǎng)競爭環(huán)境而面臨著(zhù)巨大的考驗，同時(shí)也給外貿企業(yè)財務(wù)治理帶來(lái)了極大的壓力，大部分外貿企業(yè)的財務(wù)治理仍處于記賬治理階段，與市場(chǎng)經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。文章分析了外貿企業(yè)在財務(wù)治理中存在的主要題目，并粗淺地提出了改善財務(wù)治理的思路。
　　關(guān)鍵詞：財務(wù)治理；外貿財務(wù)治理
　　
　　隨著(zhù)我國外貿體制的改革，進(jìn)出口權逐步放開(kāi)，對于外貿公司而言，不僅原有的政策上風(fēng)蕩然無(wú)存，而且要面臨著(zhù)日趨復雜的國際、國內宏觀(guān)環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場(chǎng)競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務(wù)治理帶來(lái)了極大的壓力。固然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務(wù)治理上投進(jìn)了大量的精力，財務(wù)治理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過(guò)程中出現的種種題目反映在財務(wù)治理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務(wù)治理仍處于記賬治理階段，與市場(chǎng)經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。
　　
　　一、外貿企業(yè)財務(wù)治理中存在的主要題目
　　
　�。ㄒ唬┴攧�(wù)治理意識淡薄，觀(guān)念滯后
　　盡管外貿企業(yè)已經(jīng)被推進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀(guān)念和習慣卻不能很快改變，固然也樹(shù)立起了一些市場(chǎng)經(jīng)濟的風(fēng)險意識和危機感，但在財務(wù)治理上的風(fēng)險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
　　以前，企業(yè)把財務(wù)治理僅僅理解成是借錢(qián)、付款、執行財務(wù)紀律，是財務(wù)部的事情，財務(wù)治理游離于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)治理舉措之外，財務(wù)治理根本稱(chēng)不上治理，已喪失其本來(lái)意義。
　　現在，國有外貿企業(yè)進(jìn)行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導，又形成了所有權與經(jīng)營(yíng)權的高度同一，投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導不僅獨權，而且家族化治理現象嚴重，領(lǐng)導層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺(jué)地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)、重融資、輕治理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來(lái)的，而不是的財務(wù)治理出來(lái)的觀(guān)念，財務(wù)治理沒(méi)有納進(jìn)企業(yè)治理的有效機制中，使財務(wù)治理失往了它在企業(yè)治理中應有的地位和作用。
　�。ǘ�）資產(chǎn)治理方面存在的主要題目
　　外貿企業(yè)資產(chǎn)治理中的突出題目是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀(guān)的，也有主觀(guān)的，而企業(yè)治理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實(shí)際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，很多外貿公司已經(jīng)意識到這一題目的嚴重性，開(kāi)始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒(méi)有得到有效遏止，集中體現在：
　　1、應收款項欠虧的趨勢沒(méi)有得到有效遏止。應收款項治理體制沒(méi)有質(zhì)的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來(lái)，外貿公司為解決應收賬款題目制定了很多措施，如明晰資金治理權限、限制結算方式風(fēng)險大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導致公司業(yè)務(wù)貿易機會(huì )的流失，形成應收款項治理與業(yè)務(wù)開(kāi)拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的治理措施，在控制風(fēng)險的能力上十分薄弱，如在賒銷(xiāo)時(shí)缺乏嚴格、科學(xué)的調查程序；銷(xiāo)售后對對方的監控不力；貨款拖欠后保全債權的行動(dòng)遲緩等等。
　　2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營(yíng)的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬(wàn)的資金投進(jìn)項目，造成資金大量積存和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專(zhuān)業(yè)治理人才，即使投進(jìn)巨資占領(lǐng)控股權，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，假如再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監視不力錢(qián)權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很輕易限于困境。
　�。ㄈ�）籌集資金方面存在的主要題目
　　以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀(guān)原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經(jīng)營(yíng)使用資金主要依靠銀行貸款進(jìn)行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無(wú)法進(jìn)行，越不開(kāi)展業(yè)務(wù)，越無(wú)法貸款的惡性循環(huán)。
　　1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價(jià)格競爭的余地越來(lái)越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來(lái)越大，利用貿易信用周轉的時(shí)空越來(lái)越狹小，因自身原因，又不能通過(guò)發(fā)行債權或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規模小，風(fēng)險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開(kāi)立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過(guò)抵押或擔保都相當困難，更別說(shuō)一般活動(dòng)資金貸款了。
　　2、資金運用不當，缺乏融資本錢(qián)觀(guān)念。企業(yè)盲目上項目，擠占活動(dòng)資金，在資金運營(yíng)上往往活動(dòng)比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資本錢(qián)的觀(guān)念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務(wù)監控方面存在的主要題目
　　1、對治理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來(lái)越重視內部控制。但對決策層的控制還是個(gè)難點(diǎn)和盲點(diǎn)。治理層把控制看成是對下屬員工的治理手段，不自覺(jué)地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監事會(huì )制度更是流于形式，董事長(cháng)和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒(méi)有科學(xué)的決策機制，個(gè)人說(shuō)了算，缺乏有效的監視控制。
　　2、會(huì )計核算只有反映，沒(méi)有監視。對財務(wù)職員的挑選，以是否“聽(tīng)領(lǐng)導的話(huà)”為標準，財務(wù)職員對經(jīng)理言聽(tīng)計從，不敢監視。整個(gè)業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進(jìn)往，收購商品和結匯都是轉動(dòng)的，一筆出口的采購應該與哪筆銷(xiāo)售收進(jìn)、出口用度相對應，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財務(wù)職員只是根據業(yè)務(wù)員的“配單”來(lái)做賬，對實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過(guò)程，只有到收匯時(shí)才能看出，這時(shí)再談控制風(fēng)險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監視。
　　3、財務(wù)核算失真。有些外貿公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，經(jīng)常做一些“真自營(yíng)假代理”、“假自營(yíng)真代理”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務(wù)沒(méi)有一筆，僅僅靠提供代理服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實(shí)際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會(huì )計真實(shí)性原則，將代理做成自營(yíng)，財務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，表面上億元的自營(yíng)收進(jìn)，都是過(guò)賬，實(shí)在質(zhì)是代理收進(jìn)，所以，很多財務(wù)分析指標失往其真正意義。外貿企業(yè)只是一個(gè)票據流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機器。
　�。ㄎ澹┴攧�(wù)職員治理水平不高
　　由于外貿企業(yè)多年動(dòng)蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務(wù)職員跳槽選擇了更穩定、待遇更好的單位，造成財務(wù)職員隊伍不穩定。另外，財務(wù)職員僅僅注重會(huì )計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒(méi)有將工作重心由對憑證賬簿的治理轉移到對業(yè)務(wù)環(huán)節和原始業(yè)務(wù)信息的治理上，對財務(wù)治理的各個(gè)工作階段所應具備的專(zhuān)門(mén)知識，包括財務(wù)猜測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配治理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務(wù)治理的要求。二、改善外貿企業(yè)財務(wù)治理的思路
　　
　　外貿企業(yè)財務(wù)治理中存在的題目，既有歷史的積弊，也有新生的題目，既有宏觀(guān)的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學(xué)的、完善的、靈活的財務(wù)治理制度也不是一朝一夕、一個(gè)財務(wù)部分就能搞好的，需要企業(yè)根據自身的資產(chǎn)結構、產(chǎn)品結構、經(jīng)營(yíng)方式等實(shí)際情況，不斷創(chuàng )新治理方式和手段，建立相關(guān)財務(wù)治理體系。所以，外貿企業(yè)的財務(wù)治理不能搞簡(jiǎn)單的“一刀切”，沒(méi)有包治百病的通用方法。
　　企業(yè)建立財務(wù)治理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務(wù)治理制度，首先要做到以下幾點(diǎn)：
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)要形成財務(wù)治理是生產(chǎn)力的共叫
　　財務(wù)治理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)上下要糾正財務(wù)治理只是算賬、報賬的觀(guān)點(diǎn)，要樹(shù)立財務(wù)治理是利用價(jià)值形式，對企業(yè)的資金治理、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險控制、盈利分析、償債能力、內部監視等實(shí)施治理的活動(dòng)，有其他任何治理無(wú)法替換作用的觀(guān)念。只有從思想上重視，才能在行動(dòng)上形成前進(jìn)的動(dòng)力。
　�。ǘ�）明確財務(wù)治理的目標
　　只有目標明確，做事才能有的放矢。財務(wù)治理目標是財務(wù)治理體系運行的方向。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)治理的目標在本錢(qián)效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關(guān)系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長(cháng)久發(fā)展，否則，忽視其他相關(guān)利益主體，必然導致矛盾沖突，終極損害企業(yè)的價(jià)值，導致失敗。
　�。ㄈ�）財務(wù)職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是財務(wù)治理的基礎
　　財務(wù)職員是財務(wù)治理中的重要因素，財務(wù)職員首先不能把治理工作看成是領(lǐng)導的事情，自己只是執行而已，其次，財務(wù)職員要適應新環(huán)境知識結構，不能只會(huì )記賬、報賬，要具有財務(wù)猜測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配治理等方面的知識，要熟悉商品知識、業(yè)務(wù)流程，要培養捕捉風(fēng)險、衡量風(fēng)險的能力，培養利用會(huì )計信息有預見(jiàn)地采取各種防范措施的能力，只有財務(wù)職員的治理素質(zhì)高了，財務(wù)治理水平的進(jìn)步才可能成為現實(shí)。
　　總之，財務(wù)治理是企業(yè)治理中最重要的組成部分之一，財務(wù)治理的過(guò)程也是企業(yè)適應市場(chǎng)經(jīng)濟的過(guò)程，作為被推向市場(chǎng)不久的外貿企業(yè)，財務(wù)治理中存在一定的題目是必然的，企業(yè)只要認清題目所在，依靠企業(yè)全員上下的共同努力，因地制宜，不斷創(chuàng )新治理方式和手段，才能建立有自己特色的財務(wù)治理體系。

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