改善財務(wù)管理的思路

摘要：隨著(zhù)我國外貿體制的改革，外貿企業(yè)因日趨復雜的國際、國內宏觀(guān)環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場(chǎng)競爭環(huán)境而面臨著(zhù)巨大的考驗，同時(shí)也給外貿企業(yè)財務(wù)管理帶來(lái)了極大的壓力，大部分外貿企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場(chǎng)經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。文章分析了外貿企業(yè)在財務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，并粗淺地提出了改善財務(wù)管理的思路。
　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；外貿財務(wù)管理
　　
　　隨著(zhù)我國外貿體制的改革，進(jìn)出口權逐步放開(kāi)，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無(wú)存，而且要面臨著(zhù)日趨復雜的國際、國內宏觀(guān)環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場(chǎng)競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務(wù)管理帶來(lái)了極大的壓力。雖然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務(wù)管理上投入了大量的精力，財務(wù)管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過(guò)程中出現的種種問(wèn)題反映在財務(wù)管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場(chǎng)經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。
　　
　　一、外貿企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
　　
　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理意識淡薄，觀(guān)念滯后
　　盡管外貿企業(yè)已經(jīng)被推入了市場(chǎng)經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀(guān)念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹(shù)立起了一些市場(chǎng)經(jīng)濟的風(fēng)險意識和危機感，但在財務(wù)管理上的風(fēng)險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
　　以前，企業(yè)把財務(wù)管理僅僅理解成是借錢(qián)、付款、執行財務(wù)紀律，是財務(wù)部的事情，財務(wù)管理游離于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理舉措之外，財務(wù)管理根本稱(chēng)不上管理，已喪失其本來(lái)意義。
　　現在，國有外貿企業(yè)進(jìn)行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導，又形成了所有權與經(jīng)營(yíng)權的高度統一，投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導不僅獨權，而且家族化管理現象嚴重，領(lǐng)導層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺(jué)地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來(lái)的，而不是的財務(wù)管理出來(lái)的觀(guān)念，財務(wù)管理沒(méi)有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
　�。ǘ�）資產(chǎn)管理方面存在的主要問(wèn)題
　　外貿企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問(wèn)題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀(guān)的，也有主觀(guān)的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實(shí)際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿公司已經(jīng)意識到這一問(wèn)題的嚴重性，開(kāi)始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒(méi)有得到有效遏止，集中體現在：
　　1、應收款項欠虧的趨勢沒(méi)有得到有效遏止。應收款項管理體制沒(méi)有質(zhì)的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來(lái)，外貿公司為解決應收賬款問(wèn)題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風(fēng)險大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導致公司業(yè)務(wù)貿易機會(huì )的流失，形成應收款項管理與業(yè)務(wù)開(kāi)拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風(fēng)險的能力上十分薄弱，如在賒銷(xiāo)時(shí)缺乏嚴格、科學(xué)的調查程序；銷(xiāo)售后對對方的監控不力；貨款拖欠后保全債權的行動(dòng)遲緩等等。
　　2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營(yíng)的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬(wàn)的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專(zhuān)業(yè)管理人才，即使投入巨資占領(lǐng)控股權，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監督不力錢(qián)權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。
　�。ㄈ�）籌集資金方面存在的主要問(wèn)題
　　以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀(guān)原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經(jīng)營(yíng)使用資金主要依靠銀行貸款進(jìn)行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無(wú)法進(jìn)行，越不開(kāi)展業(yè)務(wù)，越無(wú)法貸款的惡性循環(huán)。
　　1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價(jià)格競爭的余地越來(lái)越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來(lái)越大，利用商業(yè)信用周轉的時(shí)空越來(lái)越狹小，因自身原因，又不能通過(guò)發(fā)行債權或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規模小，風(fēng)險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開(kāi)立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過(guò)抵押或擔保都相當困難，更別說(shuō)一般流動(dòng)資金貸款了。
　　2、資金運用不當，缺乏融資成本觀(guān)念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動(dòng)資金，在資金運營(yíng)上往往流動(dòng)比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資成本的觀(guān)念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務(wù)監控方面存在的主要問(wèn)題
　　1、對管理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來(lái)越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個(gè)難點(diǎn)和盲點(diǎn)。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺(jué)地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監事會(huì )制度更是流于形式，董事長(cháng)和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒(méi)有科學(xué)的決策機制，個(gè)人說(shuō)了算，缺乏有效的監督控制。
　　2、會(huì )計核算只有反映，沒(méi)有監督。對財務(wù)人員的挑選，以是否“聽(tīng)領(lǐng)導的話(huà)”為標準，財務(wù)人員對經(jīng)理言聽(tīng)計從，不敢監督。整個(gè)業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進(jìn)去，收購商品和結匯都是滾動(dòng)的，一筆出口的采購應該與哪筆銷(xiāo)售收入、出口費用相對應，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財務(wù)人員只是根據業(yè)務(wù)員的“配單”來(lái)做賬，對實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過(guò)程，只有到收匯時(shí)才能看出，這時(shí)再談控制風(fēng)險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監督。
　　3、財務(wù)核算失真。有些外貿公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營(yíng)假代理”、“假自營(yíng)真代理”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務(wù)沒(méi)有一筆，僅僅靠提供代理服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實(shí)際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會(huì )計真實(shí)性原則，將代理做成自營(yíng)，財務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，表面上億元的自營(yíng)收入，都是過(guò)賬，其實(shí)質(zhì)是代理收入，所以，很多財務(wù)分析指標失去其真正意義。外貿企業(yè)只是一個(gè)票據流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機器。
　�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員管理水平不高
　　由于外貿企業(yè)多年動(dòng)蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務(wù)人員跳槽選擇了更穩定、待遇更好的單位，造成財務(wù)人員隊伍不穩定。另外，財務(wù)人員僅僅注重會(huì )計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒(méi)有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務(wù)環(huán)節和原始業(yè)務(wù)信息的管理上，對財務(wù)管理的各個(gè)工作階段所應具備的專(zhuān)門(mén)知識，包括財務(wù)預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務(wù)管理的要求。

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