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國有企業(yè)稅務(wù)管理工作解析論文
摘要：一直以來(lái)，我國國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中極為重視供銷(xiāo)管理以及財務(wù)管理，但是卻普遍忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作。就國際經(jīng)濟發(fā)展而言，稅負高低是國家經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)政策的直接反映。而對于我國企業(yè)而言，國有企業(yè)稅務(wù)管理工作還是處于計劃經(jīng)濟水平上，不僅缺乏專(zhuān)業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理人員，而且還缺少獨立的稅務(wù)管理組織機構。因此，本文將就如何加強國有企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)管理工作；建議
引言
在我國的經(jīng)濟體制逐步改革以及新稅制改革出臺之后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展已經(jīng)離不開(kāi)企業(yè)納稅管理工作。在筆者看來(lái)，既要把目光著(zhù)眼于內部又要把目光著(zhù)眼于外部以持續增強企業(yè)稅務(wù)管理，從而更加快速的實(shí)現公平稅負、在合理的稅收法規范圍之中進(jìn)行合理避稅、科學(xué)合理的使用國家稅收政策來(lái)對國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行調整，這些已經(jīng)成為企業(yè)在未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程之中必須要著(zhù)重注意的重點(diǎn)問(wèn)題。
一、加強國企企業(yè)稅務(wù)管理工作的真正意義
1.可降低稅收成本
在合理的范圍內進(jìn)行稅收管理并充分使用稅收優(yōu)惠政策可以達到減少納稅以及提高企業(yè)利益的目的，因此已經(jīng)成為了一類(lèi)極為合法合理的避稅行為。這也就意味著(zhù)在不違反法律法規并遵守誠信的基本原則的前提之下進(jìn)行國有企業(yè)稅務(wù)管理工作可以達到活化企業(yè)資金流動(dòng)、降低企業(yè)納稅成本以及提高企業(yè)效益的目的，同時(shí)兼具了企業(yè)正常運行以及企業(yè)持續發(fā)展的功效[1]。因為我國國有企業(yè)有著(zhù)比較廣泛的經(jīng)營(yíng)范圍，所以其中涉及到了各式各樣的稅收內容以及稅收管理工作，這在一定程度上意味著(zhù)企業(yè)稅收管理工作難度正在不斷加強。
2.可優(yōu)化資源配置
在進(jìn)行稅收管理之后，企業(yè)所降低的稅收成本將會(huì )轉化為企業(yè)的運營(yíng)成本以及收益。除此之外，稅收還能夠直接反映宏觀(guān)調控方向。在有效管理稅收之后，國有企業(yè)便能夠充分的看到市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的未來(lái)方向，之后便可以進(jìn)行更為合理的投資以及技術(shù)改造，無(wú)形之中就達到了優(yōu)化資源配置的目的。
二、我國國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的問(wèn)題
1.管理觀(guān)念落后
一直以來(lái)，我國國有企業(yè)還沒(méi)有深入了解國家稅收并且也不太重視稅收管理工作，甚至還停留在國家企業(yè)中不具備企業(yè)效益這一觀(guān)念上，這就會(huì )導致企業(yè)稅收管理工作流于形式。此外，因為企業(yè)稅收管理者受到了計劃經(jīng)濟的影響，導致國有企業(yè)財務(wù)人員沒(méi)有真正的領(lǐng)悟到稅務(wù)管理的深層含義，在處理稅務(wù)工作之時(shí)往往手段較為薄弱，致使事務(wù)管理工作還沒(méi)有發(fā)揮實(shí)效。一方面，國有企業(yè)高層管理者的管理觀(guān)念仍然十分落后并且對于管理工作的重視程度也極其薄弱。另一方面，受到高層管理者的影響，一線(xiàn)管理人員也難以樹(shù)立起先進(jìn)的管理觀(guān)念，這就導致不管是在決策層面還是在實(shí)行層面，企業(yè)稅務(wù)管理工作都難以發(fā)揮實(shí)效。
2.以考核目標為驅動(dòng)
至今為止，我國大部分的企業(yè)仍然對企業(yè)稅務(wù)管理工作有著(zhù)錯誤認識，部分國有企業(yè)的考核以稅利為目標，即營(yíng)業(yè)利潤和應交稅金的合計。因此，在考核目標的驅動(dòng)下，缺少對稅務(wù)籌劃的積極性。并且，這類(lèi)統籌規劃方式難以充分發(fā)揮稅收政策的實(shí)質(zhì)作用，反而是會(huì )對國有企業(yè)的利益以及國家的利益造成嚴重的不良影響[2]。在此類(lèi)思想持續蔓延之后，國有企業(yè)稅務(wù)管理人員只是將關(guān)注點(diǎn)放在如何不擇手段實(shí)現考核目標之上，而不再重視稅務(wù)管理工作，從而導致稅務(wù)管理工作出現混亂局面。
3.稅收業(yè)務(wù)不強
至今為止，因為受到計劃經(jīng)濟的影響較大，所以在國有企業(yè)里運營(yíng)方式上仍然具有著(zhù)濃厚的政治色彩，這在管理人員忽視企業(yè)稅收管理之上便能夠得到印證。除此之外，稅收管理工作門(mén)檻較高，需要兼具操作性以及實(shí)時(shí)性，不過(guò)，我國大多數的稅務(wù)管理人員僅僅是抱著(zhù)謀求一份職務(wù)的想法來(lái)進(jìn)行工作，完全忽視了業(yè)務(wù)操作能力以及稅收知識的提升，這也是為何我國國有企業(yè)稅收管理工作難以持續提升的原因之一。
三、加強國有企業(yè)稅務(wù)管理工作水平的幾點(diǎn)分析
在稅務(wù)管理中最為主要的就是稅收籌劃，不管是國有企業(yè)中的哪一類(lèi)稅收管理工作都是為稅收籌劃而服務(wù)的。因此，需要在遵守國家法律法規的前提通過(guò)各種渠道來(lái)進(jìn)行稅收籌劃并實(shí)現最低稅負。
1.提升管理意識
意識在一定程度上會(huì )直接決定行為，因此只有在提高管理意識之后才可以從根本上使國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作得到提升。第一步是要將國有企業(yè)所擁有的管理進(jìn)行轉變。盡管?chē)移髽I(yè)是隸屬于國家的事業(yè)單位，不過(guò)其企業(yè)性質(zhì)仍然是盈利[3]。第二步，需要在企業(yè)內部設置稅務(wù)管理機構，機構的組成人員需要較高素質(zhì)的工作人員，這些高素質(zhì)的工作人員會(huì )協(xié)助群收入管理工作水平并對稅務(wù)管理工作進(jìn)行細化。
2.改變以考核目標為驅動(dòng)的思想觀(guān)念
在改變以考核目標為驅動(dòng)的思想觀(guān)念的路途之中，企業(yè)需從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。一方面可以從人員意識培訓出發(fā)，不斷提醒他們不要僅僅以考核目標為驅動(dòng)，持續向員工們灌輸稅收優(yōu)惠政策并告訴他們要在法律層次上進(jìn)行合理的稅收統籌以及稅收規劃。另一方面需要通過(guò)一定的獎懲措施來(lái)提升員工在考核目標的驅動(dòng)下所缺失的稅務(wù)籌劃積極性。此外，高層管理層還需要通過(guò)聯(lián)合討論的方式指出和糾正以稅利為考核目標思想的弊端以及需要完善之處。
3.增強稅務(wù)管理人員能力
企業(yè)自稅務(wù)管理人員大多是專(zhuān)業(yè)的企業(yè)會(huì )計人員，這就意味著(zhù)不管是在企業(yè)會(huì )計核算還是在企業(yè)會(huì )計管理方面，他們都扮演著(zhù)重要的角色。不過(guò)人無(wú)完人，他們卻會(huì )在稅收管理層面感到焦頭爛額，這是因為他們對于稅收管理的熟悉程度并不像對于企業(yè)會(huì )計管理以及企業(yè)會(huì )計核算那樣深入。那就更別談使用稅收法律來(lái)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行指導。對他們的工作過(guò)程中，大多是將稅金交于稅務(wù)局便可，因此才在企業(yè)稅務(wù)管理工作十分生疏。所以，僅僅是提升管理人員的管理意識還是遠遠不夠的，要想從根本上改變這一局面，還是需要培養起其稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)以及能力[4]。從筆者的角度來(lái)看，可以選擇一些兼具管理經(jīng)驗以及會(huì )計核算經(jīng)驗的企業(yè)會(huì )計人員為國有企業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅校培訓，幫助他們更加快速的了解相應的稅收知識、會(huì )計知識以及國家征收稅款方法，并且還要幫助他們明確管理中的主要特點(diǎn)、規劃合法行為以及不合法行為的界限、養成行為規范能力。這樣一來(lái)，便可以更好地進(jìn)行國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。另一方面，還可以讓他們加入到稅收管理培訓之中，在他們正式入職之前通過(guò)培訓來(lái)提升他們的實(shí)際能力并評判他們是否具有真正的稅收管理能力，對于缺乏實(shí)際稅收管理能力的人員要給予一定的指正。
四、結語(yǔ)
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之中，稅收毋庸置疑占據著(zhù)重要地位，稅收跟企業(yè)運行以及企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。所以國有企業(yè)才需要持續加強對稅收管理工作的重視程度，力求能夠在稅收法律法規的條件之下進(jìn)行科學(xué)合理的避稅，最終達到降低稅收成本以及提升運營(yíng)效益的目的，這也已經(jīng)成為了企業(yè)未來(lái)高速發(fā)展的關(guān)鍵步驟。
參考文獻：
[1]龍文濱,周茜.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與社會(huì )責任——基于適用稅率和實(shí)際稅率的比較研究[J].財會(huì )通訊,2013(3):101-103.
[2]劉怡,侯思捷,耿純.增值稅還是企業(yè)所得稅促進(jìn)了固定資產(chǎn)投資——基于東北三省稅收政策的研究[J].財貿經(jīng)濟,2017(6):5-16+114.
[3]毛捷,趙靜,黃春元.增值稅全面轉型對投資和就業(yè)的影響——來(lái)自2008—2009年全國稅收調查的經(jīng)驗證據[J].財貿經(jīng)濟,2014(6):14-24.
[4]童錦治,蘇國燦,魏志華.“營(yíng)改增”、企業(yè)議價(jià)能力與企業(yè)實(shí)際流轉稅稅負——基于中國上市公司的實(shí)證研究[J].財貿經(jīng)濟,2015(11):14-26.
作者:莊霞華 單位:福建省煙草公司泉州市公司
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