由“炭”與“金剛石”所想到的

【摘要】文章從金剛石與炭的內部組織結構出發(fā)探討如何有效地管理審計人員。建議將集團公司全體審計人員納入統一的管理體系當中，成立一個(gè)審計中心，實(shí)行集中管理，合理布局。
　　【關(guān)鍵詞】金剛石與炭；審計隊伍；組織結構
　　
　　金剛石與炭都是由碳原子組成，但金剛石堅硬無(wú)比，而炭則非常松軟，其區別在于金剛石與炭的內部組織結構不同。加入審計隊伍以來(lái)，讓筆者感觸較深的是我們這支隊伍的管理模式，類(lèi)似于上述炭的原子構成形式。當前情況如下：西山煤電審計隊伍共有審計人員80名，集團公司設立審計處，對集團董事會(huì )和集團最高管理層負責；下屬單位：白家莊礦、杜兒坪礦、東曲礦、屯蘭礦、多經(jīng)局等共21家各自設立自己的審計科，對各自所在單位的黨政管理層負責，而且各位審計人員的工資、待遇、任免全由其所在單位直接負責管理。
　　
　　一、當前體制的弊端
　　
　�。ㄒ唬�審計人員的獨立性較差
　　如果某礦的審計科人員對自己本礦進(jìn)行財務(wù)審計，其獨立性能有多少保障？自己的工資、獎金、乃至“烏紗帽”都是本企業(yè)給的，難道誰(shuí)還有許多不同的“意見(jiàn)和建議”嗎？如果本企業(yè)領(lǐng)導有涉及違反財務(wù)法紀、法規的問(wèn)題，能說(shuō)嗎？敢說(shuō)嗎？說(shuō)了算嗎？這種體制使天生獨立性較差的內部審計差上加差。
　�。ǘ�）審計隊伍人員利用不合理
　　西山煤電共有審計人員80名，其中審計處有15人，下屬單位有65人。由于各下屬單位審計科只負責對自己內部單位的審計工作，許多時(shí)候“猶抱琵琶半遮面”便輕閑許多；而審計處有權審計下屬各個(gè)單位，其相對獨立性較強，便繁忙許多，經(jīng)常處于“救火隊”的角色，東邊火未滅，西邊又呼救，常感人力資源不足。如此形勢，下屬單位的審計人員在太多的悠閑中，頹廢了；審計處人員在太多的繁忙中，被動(dòng)了。
　�。ㄈ�）審計效果不很理想
　　下屬單位自己審計自己，審計效果可想而知，而審計處僅有15個(gè)人，面對西山煤電集團的大小企業(yè)、方方面面，顯然是力不從心，更談不上擴大審計范圍，進(jìn)行事前防患，事中控制了，最后只能以事后監督、檢查為主，以期“亡羊補牢”之功效。
　�。ㄋ模�審計人員的技能提高較慢
　　由于審計隊伍管理體制結構松散，各自完成自己的審計任務(wù)，各基層審計人員在業(yè)務(wù)知識和技能方面，缺乏交流，加之各下屬單位審計人員工作清閑，工作本身對審計人員沒(méi)有太高的要求，所以很難形成你追我趕的自覺(jué)學(xué)習意識，提高自身素質(zhì)的愿望不很強烈。
　�。ㄎ澹�幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提升管理水平作用不明顯
　　內部審計的根本目的是要為本公司提供適時(shí)的審計服務(wù)，幫助公司在生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中，規避風(fēng)險，提高運營(yíng)管理的質(zhì)量。西山煤電2008年的審計工作計劃，事后結果式的監督占審計計劃的絕大部分，如此使審計工作幾乎處于企業(yè)價(jià)值鏈之外，很難滿(mǎn)足為企業(yè)規避風(fēng)險和增值服務(wù)的需求，影響內部審計在本部門(mén)發(fā)揮應有的作用。
　　
　　二、適應內部審計形勢發(fā)展的需要，發(fā)揮全系統審計人員應有的作用，將集團公司全部審計人員納入統一的管理體系，實(shí)行集中管理
　　
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　　集團公司成立一個(gè)類(lèi)似于社會(huì )上審計事務(wù)所的審計中心，全部審計人員歸審計中心管理、調配，全體審計人員最終對集團公司董事會(huì )和集團最高管理層負責。各級審計人員的工資、獎金、人事任免統一納入集團公司管理之中，接受總經(jīng)理和董事會(huì )的領(lǐng)導。
　　誠如是，每位審計人員都具有了較強的獨立性，都將發(fā)揮作為一名審計人員應有的作用，審計質(zhì)量和效果都將會(huì )快速提高。
　�。ǘ�）合理地布局審計隊伍
　　建議審計中心下設四個(gè)部，分別為：以事前防患為主的戰略部；以事中控制為主的內控部；以事后檢查為主的監督部；以質(zhì)量考核為主的后勤部。各個(gè)部門(mén)各有側重，互相穿行。部下設組，各組之間要互通有無(wú)，互相學(xué)習，取長(cháng)補短，彼此促進(jìn)，在保證不增加人員成本的前提下，保質(zhì)保量地完成審計任務(wù)，為企業(yè)保駕護航作出應有的貢獻。
　�。ㄈ�）審計隊伍各部門(mén)的組成和職責
　　1.以事前防患為主的戰略部由審計部門(mén)的精英組成。成員一定為懂管理、懂政策、能力強，屬于復合型的人才。本部門(mén)人員要參與企業(yè)各項大的戰略決策，使得審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略緊密聯(lián)系起來(lái)，找出風(fēng)險相對較大的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，力求做到風(fēng)險在哪里，審計重點(diǎn)在哪里，增強審計工作的前瞻性和有效性。本部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)投資、新建、重組、合并等重要事項，涉及決策分析、可行性分析、統計預測分析、投入產(chǎn)出分析等。
　　2.以事中控制為主的內控部由審計部門(mén)的實(shí)戰家組成，要有豐富的具體管理經(jīng)驗和內控評價(jià)水平。在開(kāi)展內部控制審計時(shí)，不要單純地檢查內部控制制度規定的操作流程，而要深入企業(yè)管理各環(huán)節，發(fā)現深層次問(wèn)題，提出建議，幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提升管理水平。做到：?jiǎn)?wèn)題早發(fā)現，建議早提出，風(fēng)險早防患，問(wèn)題早整改。本部門(mén)的重點(diǎn)工作為，幫助集團營(yíng)造控制環(huán)境，設計控制流程；監督內控制度執行情況；補充內部控制制度的不足。
　　3.以事后檢查為主的監督部由審計部門(mén)的財務(wù)、會(huì )計人員組
　　成，以老審計人員為主。在工作中要有“鷹眼”、“犬鼻”，本著(zhù)為企業(yè)服務(wù)的原則，不僅能很快發(fā)現企業(yè)的財務(wù)問(wèn)題，監督企業(yè)各職能部門(mén)履行職責的情況，還能由現存問(wèn)題分析出企業(yè)內部控制和風(fēng)險戰略方面的不妥之處，之后向內控部和戰略部及時(shí)反饋、溝通，以促進(jìn)戰略部調整策略，內控部修改制度，盡力使各級管理制度趨于完善，企業(yè)效益快速增長(cháng)。
　　4.以質(zhì)量考核為主的后勤部門(mén)，主要任務(wù)是考核各位審計人員的工作業(yè)績(jì)，按照各位審計人員的工作表現與工作質(zhì)量，計算發(fā)放各位的工資、獎金，并進(jìn)行部長(cháng)、組長(cháng)的任免。貫徹“有為才有位”的理念，真正做到人盡其才，物盡其用。各位審計人員有付出才有回報，付出越多回報越大，要把經(jīng)濟利益和審計責任捆綁起來(lái)，把工作業(yè)績(jì)和領(lǐng)導權力捆綁起來(lái)，使每位審計人員都擔當起各自的重任。
　�。ㄋ模�審計隊伍的組織結構圖
　　
　　隨著(zhù)山西焦煤集團公司的迅速發(fā)展壯大，企業(yè)的內部審計已成為集團加強內部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段。只有盡快轉變審計隊伍的管理體制，才能把審計工作真正落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)健康、穩定地發(fā)展。

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