財政存量資金審計的有效途徑論文

　　一、財政存量資金形成的主要原因分析

　�。ㄒ唬┴斦�預算編制和執行不嚴謹。

　　財政預算編制和執行不嚴謹主要體現在以下的四個(gè)方面：第一，部門(mén)開(kāi)展預算編制的內容不夠細化和嚴謹，造成虛報及多報現象的產(chǎn)生；財政部門(mén)對預算沒(méi)有嚴格審批，導致眾多資金沒(méi)有支出說(shuō)明，部分預算出現了多編預算的情況，從而造成了財政資金的閑置。第二，由于財政預算編制內容覆蓋面窄，造成內容上有很多方面的缺失，有些企業(yè)還會(huì )將年底形成的財政結余資金歸入到下個(gè)年度安排中，造成預算結余清理的不徹底，使沉淀出現越來(lái)越大的狀況。第三，預算編制存在不合理性。造成出現這個(gè)情況的主要原因是缺乏預算編制前的調研以及論證，這樣就會(huì )錯誤的將預算資金安排給條件不充分的項目，導致項目的流產(chǎn)；還有些上級甚至會(huì )將支付資金利用其它形式進(jìn)行轉移，導致無(wú)法及時(shí)將資金調撥分配地區而形成結語(yǔ)等。第四，缺乏有效制約機制導致執行的隨意性。有少部分單位，通過(guò)巧立名目進(jìn)行資金的獲取，但在獲取后又不開(kāi)展有效利用，并對預算進(jìn)行隨意的調整，長(cháng)期下去就造成了財政資金的沉積現象。

　�。ǘ�）專(zhuān)項資金大量閑置。

　　專(zhuān)項資金在進(jìn)行撥付工作時(shí)是不同于其他資金審批的，具有一定的特殊性。一般的專(zhuān)項資金，從項目的開(kāi)始立項，到審批，再到資金的撥付，是要經(jīng)歷一個(gè)過(guò)程，從時(shí)間上看大概要經(jīng)歷半年到一年的時(shí)間，這樣就很容易造成財政資金的沉淀現象。另外，還由于專(zhuān)項資金具有高度的專(zhuān)用敏感性，這就要求財政部門(mén)必須要以項目的完成進(jìn)度作為參考，對資金實(shí)現持續撥款，并且要與其他的資金區別開(kāi)來(lái)，不可以產(chǎn)生與其他專(zhuān)戶(hù)的往來(lái)，這就使專(zhuān)款資金無(wú)法實(shí)現其他效用，造成了資金的滯留。還存在一種情況，各地專(zhuān)項轉移支付資金在進(jìn)行使用時(shí)，可能會(huì )產(chǎn)生項目設置的重復及不合理性，資金的投向缺乏目標、呈現分現性，再就是資金的補助對象繁雜、涉及行業(yè)多等等情況，這些都會(huì )導致專(zhuān)項資金向多方面的分配，使大資金分散為小資金，在之后就會(huì )造成想啟動(dòng)項目的地方資金匱乏而不需要啟動(dòng)項目的地方資金閑置的情況出現。

　�。ㄈ�）財政資金監管不到位。

　　這點(diǎn)主要體現在：第一，對財政專(zhuān)戶(hù)的資金缺乏有效管理。社保等公共項目需要開(kāi)設專(zhuān)戶(hù)，另外財政部門(mén)還會(huì )在商業(yè)銀行開(kāi)設很多滿(mǎn)足需求的賬戶(hù)，如收入、支出過(guò)渡賬戶(hù)。如果資金未按照規定實(shí)現與中央銀行的及時(shí)結算，那么就會(huì )在賬戶(hù)上滯留大量的資金，降低專(zhuān)項資金使用率。第二，國家國庫管理存在繳庫管理方面的漏洞。國家對一些國有資產(chǎn)進(jìn)行收益及有償使用時(shí)可能出現入庫不及時(shí)的現象，導致預算賬戶(hù)實(shí)際和反應出現一定的差距，最終影響了資金的歸納和重新利用。

　　二、財政存量資金審計的有效途徑

　�。ㄒ唬╊A算結余、結轉情況審計。

　　審計機關(guān)可對兩個(gè)方面審計實(shí)現有機結合，這兩個(gè)方面分別是預算結余結轉資金審計和預算執行審計。主要通過(guò)四個(gè)步驟進(jìn)行：

　　第一，對資金的結余結轉開(kāi)展嚴密審查。首先對年度財政及預算單位決算報表、預算指標賬、總預算會(huì )計等報表和資料進(jìn)行細致的分析，然后對財政本級預算凈結余、專(zhuān)項結轉、財政撥款結轉結余資金這三項內容進(jìn)行區分，在對不同類(lèi)型的結余結轉資金規模完全了解摸清后，就要對財政資金結存的年限、結轉原因和資金存儲狀態(tài)等開(kāi)展細致的分析；第二，對預算編制進(jìn)行的批復及下達的情況進(jìn)行嚴格審查。審查部門(mén)通過(guò)對預算指標賬和預算指標批復文件等資料開(kāi)展編制完整性和具體性的審查，并對年初預算檢查項目的完整性及追加預算分配等問(wèn)題進(jìn)行審查，同時(shí)對預算批復及時(shí)率、批復具體性進(jìn)行審查，另外就是審查是否存在對不合理項目采取了有效審查等；第三，對預算的執行狀況及開(kāi)展審查。根據已經(jīng)了解的預算資金結存以及編制的情況就會(huì )進(jìn)行支出進(jìn)度均衡性的審查，并對年終突擊使用的情況進(jìn)行行為的確認；第四，對暫存科目的結存現況進(jìn)行審查。要對暫存科目進(jìn)行有無(wú)結存資金的確認，和對結存時(shí)限較長(cháng)等問(wèn)題開(kāi)展復核，對造成項目資金出現滯撥、滯留的因素進(jìn)行分析，將存在于預算編制、執行以及財務(wù)管理中問(wèn)題發(fā)掘出來(lái)。

　�。ǘ�）國庫資金存放管理審計。

　　財政資金在國家財政部要求下必須實(shí)現財政資金的統一管理，歸入同級財政國庫部門(mén)。對財政資金開(kāi)展有效的存放管理審計，可以從三方面進(jìn)行管理。首先要了解賬戶(hù)的開(kāi)設情況。要對各類(lèi)財政資金開(kāi)展審批手續的審核，看是不是符合國家規定，另外對銀行的開(kāi)設的賬戶(hù)也要進(jìn)行審查，對開(kāi)戶(hù)出現的過(guò)多、過(guò)濫、隨意、多頭等情況進(jìn)行嚴格查處；其次，摸清資金存放的情況。要熟悉掌握國庫存款、各類(lèi)財政專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)項轉移支付及往來(lái)資金的規模情況，再就是要清楚了解涉及資金安全方面的問(wèn)題；最后，要對收入過(guò)渡戶(hù)的實(shí)際情況掌握清晰。對過(guò)渡戶(hù)收入的繳納及時(shí)性進(jìn)行檢查，并嚴格查處有應繳未繳的情況[2].

　�。ㄈ�）財政資金管理制度審計。

　　開(kāi)展財政資金管理制度的審計，可以從以下兩個(gè)方面開(kāi)展：首先對內財政資金管理制度的整體建設情況進(jìn)行掌握，并且在財政部門(mén)和預算單位中實(shí)現完善資金內控制度的創(chuàng )建、實(shí)現結余結轉資金管理制度和專(zhuān)戶(hù)資金運用管理制度的創(chuàng )建。其次，對相關(guān)制度的執行情況要嚴格審核和檢查。要對財政部門(mén)、主管部門(mén)、預算單位等相關(guān)部門(mén)開(kāi)展制度執行情況的檢查，對于出現的執行不到位、職責不清晰的情況給與及時(shí)的處理；對項目資金開(kāi)展嚴格審查，重點(diǎn)看是否存在重復撥付及管理不善的情況存在。

　　三、結語(yǔ)

　　財政審計的一個(gè)重要組成部分就是財政存量資金審計，本文筆者結合實(shí)際的工作經(jīng)驗從財政存量資金的概念出發(fā)，具體分析了財政存量資金形成的主要原因，在此基礎上提出了開(kāi)展存量資金的思路和方法，以提高財政存量資金的使用效益。

　　參考文獻：

　　[1]張文慧，楊華。激活財政存量資金的對策建議[J].審計月刊，2014,12:28-29.

　　[2]申國偉，張文萍。對盤(pán)活財政存量資金的一點(diǎn)認識[J].山西財稅，2015,06:49-50.

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