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內部審計人員的職業(yè)道德建設論文
0 引言
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現其目標。做為一名內部審計工作人員，應具備的職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀(guān)公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。這些職業(yè)道德的形成不僅靠個(gè)人日常的不斷學(xué)習和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規章制度進(jìn)行約束。一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境對職業(yè)道德建設的形成起著(zhù)非常重要的作用，隨著(zhù)經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展和要求的提高，對內部審計機構和人員的道德素質(zhì)要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計人員職業(yè)道德建設，以更好、更快的開(kāi)展內部審計工作。
1 目前內部審計人員職業(yè)道德現狀
1.1 審計隊伍業(yè)務(wù)水平參差不齊，有待提高
相對于外部審計，如注冊會(huì )計師審計和國家機關(guān)審計等，內部審計人員基本上是由財務(wù)人員轉崗而來(lái)，由于長(cháng)期從事某一單一的會(huì )計類(lèi)崗位，對本崗位的業(yè)務(wù)要求掌握通透，但難以勝任要求具有財務(wù)、經(jīng)濟、工程、人力資源等廣泛知識的審計崗位。企業(yè)財務(wù)人員審計事業(yè)單位某一專(zhuān)項或經(jīng)濟責任審計存在困難，事業(yè)財務(wù)人員審計企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理同樣存在短板。從事審計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的高學(xué)歷人員，業(yè)務(wù)知識領(lǐng)域可謂廣泛、學(xué)習能力也相當強，但由于沒(méi)有具體工作實(shí)踐，對一些存在問(wèn)題的理解僅限于書(shū)面理論，從事具體審計工作時(shí)太過(guò)教條化、書(shū)面化。
1.2 審計工作容易受到人事關(guān)系的制約，有時(shí)難以得到實(shí)質(zhì)有效性的開(kāi)展，從根本上制約了審計人員職業(yè)道德的建立
內部審計部門(mén)一般隸屬于某單位領(lǐng)導人分管，與其他部門(mén)處以同等地位。在開(kāi)展審計工作時(shí)，協(xié)調其他部門(mén)的工作關(guān)系比較困難，容易產(chǎn)生推諉扯皮后果。在現實(shí)工作中，如領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任離任審計，人事調動(dòng)事實(shí)已形成，領(lǐng)導干部已離任或平調或升遷，而離任審計晚于行政人事執行，這就給后續審計工作帶來(lái)困難�；蛏婕邦I(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系的改變，或涉及離任領(lǐng)導所在單位部門(mén)關(guān)系的協(xié)調工作，總之，這種人事程序下的離任審計會(huì )讓內部審計部門(mén)處以非常被動(dòng)的局面，不利于審計工作的開(kāi)展，也不利于形成真實(shí)、可靠的審計報告，從而對單位的經(jīng)營(yíng)管理起不到應有的免疫作用。
2 加強內部審計人員職業(yè)道德建設的途徑
2.1 加強內部審計人員的職業(yè)素養教育
內部審計人員在從事內部審計活動(dòng)時(shí)，應當保持誠信正直；遵循客觀(guān)性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷；保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，按照規定參加后續教育；遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時(shí)所獲取的信息。
�。�1）內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計準則》及中國內部審計協(xié)會(huì )制定的各項規定；應當誠實(shí)、勤奮并負責地完成各項內審工作；應當自覺(jué)地抵制非法金錢(qián)與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
�。�2）內審人員在獲取審計證據的過(guò)程中，必須牢牢把握證據的客觀(guān)性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進(jìn)行分析、判斷的過(guò)程中，必須堅決避免被審計對象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計查證事實(shí)的過(guò)程中，應當不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，包括國家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計結論的過(guò)程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀(guān)評價(jià)。
�。�3）熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。掌握發(fā)現舞弊線(xiàn)索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學(xué)等。 具備警惕可能影響企業(yè)目標、經(jīng)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險的能力，能保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內外相關(guān)機構和人士的關(guān)系。應不斷接受后續教育，更新知識結構，提高服務(wù)質(zhì)量。
2.2 進(jìn)一步完善內部審計工作機制，營(yíng)造職業(yè)道德建設的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境
一個(gè)單位完善且合理的制度能夠保證內部審計工作的有效且有序的開(kāi)展，完善相關(guān)的規章制度，依法進(jìn)行審計。內部審計機構要從切實(shí)可行的基礎審計工作開(kāi)展，不斷建立完善自我約束機制、從而提高審計工作水平。完善內部審計法規制度建設，提高審計職能的權威性、獨立性，隨著(zhù)內部審計工作的發(fā)展，絕大部分內審機構都有一系列管理制度，關(guān)鍵是落實(shí)。
內部審計作為國家審計監督體系的一個(gè)重要組成部分，對單位內部控制制度的建立和完善，增強單位經(jīng)濟管理活動(dòng)的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生起著(zhù)重要的作用，因此，加強內部審計人員職業(yè)道德建設勢在必行，理應做為一項長(cháng)期任務(wù)認真來(lái)實(shí)行各布置。
參考文獻：
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