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淺談內部審計人員的職業(yè)道德
內部審計人員的職業(yè)道德就是在內部審計工作應該有的職業(yè)道德以及職業(yè)責任，下面是小編搜集的淺談內部審計人員的職業(yè)道德，供大家閱讀查看。
淺談內部審計人員的職業(yè)道德
眾所周知，我們國家開(kāi)始發(fā)布《內部審計人員職業(yè)道德規范》之后，內部審計人員的職業(yè)道德受到了很好的規定，這樣我們的內部審計人員就可以有著(zhù)自己很好的責任和道德分工，尤其在內部審計獨立性上有著(zhù)很好的改變，所以我們針對我們國家的內部審計人員的職業(yè)道德進(jìn)行深一步的研究。
一、什么是內部審計人員的職業(yè)道德
內部審計人員在內部審計中扮演了重要的角色，可以說(shuō)，內部審計人員的職業(yè)道德就是在內部審計工作中我們的審計人員應該有的一些完善的職業(yè)道德還應該遵守一些職業(yè)紀律以及職業(yè)責任。這是一個(gè)合格的審計人員必須要遵守的。因為內部審計人員會(huì )對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始一些相對于獨立的審查以及調查。作為獨立的個(gè)人是以獨立的身份出現的。所以這個(gè)內審計人員是保證公正性以及權威性的關(guān)鍵所在。具體來(lái)說(shuō)，我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個(gè)準則。
第一，始終堅持誠信。作為內部的審計人員，在工作的時(shí)候要保持誠實(shí)的原則以及態(tài)度，不可以在工作的過(guò)程中欺騙以及隱瞞的情形出現，要對每一件審計事件有著(zhù)證據支持的判斷，這也就是通常所說(shuō)的清正廉潔。
第二，時(shí)刻的保持客觀(guān)。我們的審計人員在審計工作的進(jìn)行中，最重要的是做到實(shí)事求是的處事方式。在工作的過(guò)程中不能有個(gè)人的情感以及偏見(jiàn)的想法出現，也不可以因為有著(zhù)外界的誘惑失去判斷的能力。
第三，完好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。內部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內部審計人員子啊在執行內部審計業(yè)務(wù)時(shí)應當具備履行職責所需的專(zhuān)業(yè)知識并且擁有專(zhuān)業(yè)的技能以及可以具備操作的實(shí)際經(jīng)驗，這樣才能保證職業(yè)的道德的執行。
第四，堅守保密原則。這一原則是因為我們的內部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù)，有著(zhù)很多信息的接觸，所以我們的審計人員最根本要做到不要出現故意泄漏的事故。
二、我國內部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著(zhù)相對應的內部人員職業(yè)道德法規的存在，但是還是有著(zhù)一定的缺陷以及問(wèn)題值得我們研究。從整體上講，我們在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，很多內部審計人員容易失去方向，有的人沒(méi)有遵守職業(yè)道德從而嚴重損害了內部審計職業(yè)的聲譽(yù)。具體說(shuō)來(lái)有以下幾個(gè)方面的總結。
第一，隨波逐流體現在每一個(gè)內部審計人員中。在這一點(diǎn)上，主要有兩個(gè)表現。行政部門(mén)以及領(lǐng)導進(jìn)行干預使得內部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現在個(gè)人利益以及部門(mén)利益出現了向左的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候就會(huì )受到外界的干預，使得我們不能很好的做到審計的客觀(guān)性。
第二，重視人情。在審計的工作中，我們的審計人員和一些工作人員總是有著(zhù)同事以及朋友關(guān)系，這樣的話(huà)，在工作的時(shí)候就會(huì )不由自主的將發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行不客觀(guān)的處理，使得風(fēng)險很自然地，嚴重的存在于每部審計的過(guò)程之中。同時(shí)，我們在開(kāi)展審計工作的時(shí)候，可能出現被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導崗位，或即將提任審計部門(mén)領(lǐng)導的情況。有的內部審計人員礙于情面就會(huì )出現感情用事不能很好的進(jìn)行客觀(guān)的審計。
第三，內部審計人員缺乏獨立性。在我們當下的內部審計人員是沒(méi)有獨立性可言的，以往內在《關(guān)于內部審計工作的規定》中規定了我們的內部審計機構以及人員應該具有相應的獨立性，因為在我們國家內部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著(zhù)千差萬(wàn)別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說(shuō)明了，我們的內部審計工作人員要在履行其監督和評價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮， 有些時(shí)候還會(huì )因為很多原因使得自己沒(méi)有遵守相應的法則。這就是內部審計人員沒(méi)有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外，我們國家現在的企事業(yè)單位在內部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著(zhù)很多不合理因素存在。眾所周知，我們的內部審計人員也是整個(gè)企業(yè)或者是公司的組成人員，所以?xún)炔繉徲嬋藛T的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來(lái)，被審計的人員以及審計人在一定程度上有著(zhù)千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，主要來(lái)講就是使內部審計人員秉公執法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負責人或其他權力部門(mén)的影響。這樣的話(huà)是不利于我們整個(gè)內部審計人員職業(yè)道德養成的。在實(shí)踐了解的過(guò)程中我們發(fā)現。因為在一些企事業(yè)單位，我們的內部審計人員在進(jìn)行內部審計工作的同時(shí)這一些審計工作的開(kāi)展，這就導致了審計的獨立性的缺失。使得內部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見(jiàn)或者是建議。
最后，我國內部審計人員的職業(yè)道德沒(méi)有很好的開(kāi)展很大程度上取決于企業(yè)內部審計人員數量少，但是工作量大，需要審計的項目類(lèi)型以及總量過(guò)多。沒(méi)有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在，主要的內部審計僅限于查賬，未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專(zhuān)業(yè)素養有待提高，對于審計的目標以及知識沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新以及提升，導致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四，審計人員的素質(zhì)偏低�？梢哉f(shuō)，在內部審計中，審計人員的素質(zhì)受到了機制和個(gè)人因素影響，所以存在著(zhù)很多不足，主要體現在：第一，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人才存在。審計工作有著(zhù)極其復雜的性質(zhì)，在審計工作中，有著(zhù)單位以及外界的壓力，我們的內部審計人員沒(méi)有做夠的人手，個(gè)沒(méi)有一定的風(fēng)險預報機制，這就使得我們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員在內部審計崗位上較少。就算是身在這個(gè)位置上的審計人員也沒(méi)有很好地專(zhuān)業(yè)技能。沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的科班出身人員，一般都是其他專(zhuān)業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著(zhù)多年的經(jīng)驗在憑著(zhù)經(jīng)驗從事著(zhù)內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著(zhù)我們國家內部審計人員職業(yè)道德的實(shí)現。最后，在我們國家的企事業(yè)單位中，沒(méi)有對內部審計人員的職業(yè)道德進(jìn)行重視以及很好的培養。有的單位就算是有一些活動(dòng)但是也是走走形式，根據相關(guān)人員的反映，也是比較單一的。并且內容不夠專(zhuān)業(yè)，大多也是老生常談，不能夠起到革新和夯實(shí)基礎的作用。
三、提升內部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據前面筆者的敘述，我們了解了一些內部審計人員職業(yè)道德出現問(wèn)題的原因，針對這些原因我們應該在研究和分析的過(guò)程中找到應對的方式以及方法。主要應該做到以下幾個(gè)方面。
第一，不斷完善誠信文理念的建設。我們知道，誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標準，也是我們內部審計人員道德標準的根本體現。所以以誠信為根本的審計文化在開(kāi)展的過(guò)程中要將誠信放在首位，作為審計內部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構都要不斷的促進(jìn)誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內容的審計價(jià)值觀(guān)作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著(zhù)依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情，要在實(shí)際的工作中推廣開(kāi)來(lái)，養成每一個(gè)審計人員誠實(shí)守信、敢說(shuō)真話(huà)、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過(guò)程中形成良好的職業(yè)道德范本。
第二，完善內部審計的機制建設，將公平公正融入內部審計人員的心中，促進(jìn)職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門(mén)要不斷的建立一種具有責任意識的約束機制。具體來(lái)說(shuō)我們的審計部門(mén)應根據審計法、審計署8號令及相關(guān)的法律法規，強化獨立性要求，加強制度約束。并不斷的將責任意識貫徹到底。另外，我們要不斷的建立一種獨立的自省機制，進(jìn)而保證我們思想的獨立性。
具體來(lái)說(shuō)，獨立性的存在是審計工作得以開(kāi)展的明燈，也就是說(shuō)在獨立基礎上衍生出的客觀(guān)才能使得內部審計工作達到公平公正的目標。所以這就更加要求在我國內部審計人員職業(yè)道德的樹(shù)立上不斷的增加獨立性的培養，注重獨立性的存在，不論在審計形式以及內容上都要進(jìn)行整改。應該說(shuō)審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立，更重要的還是審計人員思想上的獨立，即實(shí)質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省，不斷的保持著(zhù)客觀(guān)公正的心里，這樣才能做到審計的公平性以及權威性。
第三，在內部審計人員道德的提升上要做到專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)能力的提升，才能從根本上提升我們國家內部審計人員從業(yè)道德的養成。主要有以下集中提升方法。第一，要在全國范圍內建立審計專(zhuān)家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng)，信息溝通無(wú)障礙。在具體的操作上，要根據專(zhuān)家庫的具體組成，也就是本級和下屬單位中具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)的審計和財務(wù)人員組成。在外部專(zhuān)家的構成中，要十分注重工程造價(jià)審計方面的專(zhuān)家的聘請以及專(zhuān)業(yè)性權威性。進(jìn)而在內部的控制上要做到提升內部審計人員的人數和數量。根據審計項目的特點(diǎn)、專(zhuān)業(yè)特征和計劃時(shí)間，從內、外部審計專(zhuān)家人才庫中選取能夠實(shí)現目標所需具備各方面專(zhuān)業(yè)技能的人員組成審計組，使得內外專(zhuān)家庫可以做到很好的融合和互補，這樣才可以全面的提升專(zhuān)家庫的素質(zhì)和能力，促進(jìn)內部審計人員職業(yè)道德的長(cháng)遠發(fā)展。
第四，注重保密工作的開(kāi)展，不斷的加強作風(fēng)建設。保密在審計工作中占有十分重要的位置，只有做到了保密，才能做到職業(yè)道德的良好養成，這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好保密工作，就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護，可以保證審計工作的進(jìn)行，但是怎么樣才能促使內部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風(fēng)建設。首先要做的是開(kāi)展經(jīng)常性的保密課程學(xué)習，夯實(shí)思想基礎，提高保密工作意識，做到謹言慎行以及慎獨。使得內部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來(lái)要做的就是嚴把管理制度觀(guān)，主要是做到制度的強化，針對可能出現的審計泄密情況做到很好的規定一起防范機制。如審前培訓時(shí)組織學(xué)習保密知識，審中做到及時(shí)提醒可能出現泄密的苗頭，審后強化對審計結果的保密。最后還要養成一種良好的審計工作習慣，將職業(yè)道德的養成形成常態(tài)化。在培訓以及日常企事業(yè)單位的內部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五，注重內部審計人員獨立性的形成，助力職業(yè)道德的發(fā)展，最重要的是要進(jìn)行內部審計人員的委派制度。具體上說(shuō)，每個(gè)企事業(yè)單位內部審計人員可由國家專(zhuān)設的內部審計局統一委派， 以從行政上和經(jīng)濟上解除內部審計人員對服務(wù)單位的依存關(guān)系，這樣才可以很好的解除內部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱，在一定程度上使得審計人員的獨立性有著(zhù)良好的形成環(huán)境。
第六，制定出內部審計人員職業(yè)道德的相關(guān)規定，企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃， 并報送內部審計局，同時(shí)還要明確的規定出內部審計人員的使用期限，并規定出年限。在規定的期限內，如果不能勝任或者沒(méi)有達到相應標準，要進(jìn)行進(jìn)一步培訓。如果經(jīng)過(guò)培訓還是不能達到滿(mǎn)意的結果，應該及時(shí)的做出更換人員。
除此之外，我們的規則制定者還要進(jìn)行內部審計人員輪崗制度，保證內部審計人員定期或不定期輪換， 以免影響內部審計人員的客觀(guān)性。這樣有利于內部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養，也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七，全面嚴控內部審計人員職業(yè)道德的養成與提升。要達到這個(gè)方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規。具體來(lái)說(shuō)，就是在企業(yè)的審計中，如果發(fā)現存在著(zhù)犯罪違法問(wèn)題的存在就要深入的查擺問(wèn)題，照出相關(guān)責任人并進(jìn)行嚴懲，在這期間，內部審計人員也要承擔責任，并給予懲罰這樣才能不斷的促進(jìn)內部審計人員道德的培養。
最后，在全面嚴控內部審計人員職業(yè)道德的同時(shí)，要做到高標準的審計隊伍的建設，這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質(zhì)的審計隊伍建設。因為我們的審計工作的自身屬性，使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的，這就要求我們的內部審計從業(yè)人員不但要有著(zhù)過(guò)硬的本領(lǐng)，在金融，財務(wù)，會(huì )計，法律以及稅收問(wèn)題上要有所了解還要有著(zhù)熟練操作計算機的本領(lǐng)，這樣才可以不斷的推動(dòng)職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進(jìn)企業(yè)內部審計隊伍的建設，進(jìn)而逐步的改善人員的組成結構，要應配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才， 建立一支知識結構多元化、專(zhuān)業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的企業(yè)內部審計隊伍，這樣才是適應時(shí)代以及信息化的要求，才能很好的進(jìn)行企業(yè)的內部審計工作，才能使得內部審計工作向著(zhù)更高的方向發(fā)展。
另外，我們的企事業(yè)單位對于內部審計人員的工資待遇以及福利要進(jìn)行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進(jìn)步上以及工作環(huán)境的改善上給予內部審計人員足夠的照顧，這樣才能滿(mǎn)足他們的需要，從而能更加專(zhuān)心的投入到工作上來(lái)，不被其他誘惑所影響，以便于更加好的完成職業(yè)道德的養成。同時(shí)，我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入，使得我們的內部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
四、結束語(yǔ)
由于我們的企事業(yè)單位在新的時(shí)代下，要適應新形勢以及新挑戰的步伐，所以要不斷的樹(shù)立和完善內部審計人員的職業(yè)道德，這樣才能使得企業(yè)各項工作的良好運行，本文分析了內部審計的內涵以及現階段發(fā)展中存在的問(wèn)題以及應對之策，希望對后來(lái)的研究有所借鑒。
加強審計人員后續教育的思考工作心得
在科技發(fā)展日新月異的今天，處處充滿(mǎn)了創(chuàng )新和超越，社會(huì )政治、經(jīng)濟、法律、文化等領(lǐng)域的新情況、新問(wèn)題層出不窮，審計人員不可能以特定的專(zhuān)門(mén)知識或規則一勞永逸地應付和處置各種情況和問(wèn)題，必須具有自學(xué)能力和不斷應付新情況和新問(wèn)題的能力。提高審計人員判斷水平的最有效辦法就是不斷地接受繼續教育。
一、目前后續教育存在的問(wèn)題
首先，在《國家審計基本準則》第十三條中雖然提到“審計機關(guān)應當建立和實(shí)施繼續教育、培訓制度，保證審計人員具有較高的政治素質(zhì)、必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力�！钡珡膰覍用鏇](méi)有出臺有關(guān)繼續教育的具體制度安排。在這方面美國會(huì )計總署的做法值得借鑒。如《美國政府審計準則》（20xx年7月修訂版）中闡明了對審計人員后續職業(yè)教育的要求，如“所有接受公認政府審計準則指導的審計人員應該每?jì)赡曛辽賲⒓?4小時(shí)的后續職業(yè)教育”等有關(guān)繼續教育時(shí)間和內容的規定。
其次，在培訓內容方面顯得缺乏針對性且后勁不足。對審計人員的素質(zhì)培養側重在政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養三個(gè)方面，而相對忽視了其創(chuàng )新思維和創(chuàng )造能力的培養及其適應復雜審計環(huán)境、處理特殊事件、駕馭全局能力的訓練，導致審計后續教育存在著(zhù)“盲區”。
第三，沒(méi)有針對不同級別、不同學(xué)歷和不同年齡段的審計人員的特點(diǎn)進(jìn)行差別化培訓。如針對審計機關(guān)負責人、審計組組長(cháng)及主審所擔負工作的不同，年輕的審計人員記憶力好、年老的經(jīng)驗豐富等特點(diǎn)分別制定培訓計劃。
二、加強后續教育的思考
審計干部培訓要有與時(shí)俱進(jìn)的精神，接受新觀(guān)念，樹(shù)立新思維，使組織形式、管理模式、培訓內容、培訓手段不斷改進(jìn)、創(chuàng )新。
�。ㄒ唬┙ㄗh制定出臺審計人員后續教育辦法，以便在制度上保障審計人員后續教育的時(shí)間和內容，也便于審計人員有時(shí)間和精力系統性地學(xué)習所需知識。
�。ǘ�(shù)立培訓貫穿審計職業(yè)生涯的觀(guān)念。首先對新錄用大學(xué)生以及其他崗位轉來(lái)的公務(wù)員做到先培訓后任職。所有進(jìn)入審計隊伍的人員都要接受規范的入門(mén)培訓。培訓的主要內容應包括職業(yè)道德、規章制度、辦事程序、公文格式、審計理論和基本技能等。其次要針對不同級別的干部開(kāi)展相應的任職培訓，任職培訓應根據所任職級職務(wù)分層次設計培訓課程和目標。第三要建設具有職業(yè)特色的審計業(yè)務(wù)培訓體系，分專(zhuān)業(yè)進(jìn)行技術(shù)培訓，對不同專(zhuān)業(yè)的審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的政策知識、審計技能培訓。同時(shí)注重跨專(zhuān)業(yè)培訓，如對財務(wù)審計人員可以進(jìn)行法律、計算機、網(wǎng)絡(luò )、管理等專(zhuān)業(yè)的培訓。
�。ㄈ┡嘤栔凶⒁鈸P長(cháng)補短。處在不同的年齡層次，具備不同的學(xué)歷，擁有不同的就業(yè)時(shí)間，審計人員就會(huì )有不同的特長(cháng)和短處。老同志的特長(cháng)是實(shí)踐能力強，但對新技術(shù)的掌握比較慢。剛畢業(yè)的學(xué)生理論能力較強，實(shí)踐能力卻比較差。因此，對老同志應多進(jìn)行一些計算機和網(wǎng)絡(luò )知識的培訓，對年輕人應多進(jìn)行一些實(shí)務(wù)上的講座，這樣收到的效果會(huì )比較好。
�。ㄋ模┡c國外審計機構建立良好聯(lián)系，采取“走出去請進(jìn)來(lái)”的培養模式。一方面可以組織或選拔優(yōu)秀的年輕人到國外去學(xué)習，接受短期、中期培訓；另一方面可以請一些國家的審計專(zhuān)家來(lái)中國授課，在職審計干部、高等院校的老師均可以聘請參加培訓。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案。
2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作。
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù)
4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作。
5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求。
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)。
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議。
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料。
職業(yè)要求：
企業(yè)管理、財務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科以上學(xué)歷。具有審計師或中級會(huì )計師以上資格。2年以上公司財務(wù)工作或事務(wù)所工作經(jīng)驗。熟悉國家財務(wù)政策、會(huì )計準則。精通審計、稅務(wù)法律法規；熟悉行業(yè)以及公司經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程以及會(huì )計核算方法。了解相關(guān)經(jīng)濟法律政策，良好的溝通及書(shū)面表達能力。
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