淺談內部審計職員的溝通

經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的，我國內部審計定位由消極防弊轉向積極興利、價(jià)值增值，審計范圍由單純的資料擴展到經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)全過(guò)程，內部審計所接觸的被審計單位職員也不再局限于會(huì )計職員。審計領(lǐng)域、審計對象等各方面的變化，帶來(lái)了審計手段、的變化。在審計實(shí)踐中，為更好地發(fā)揮內部審計作用，做好每一個(gè)審計項目，內部審計職員的溝通顯得尤為重要。下面筆者談?wù)剬�內部審計職員溝通浮淺的熟悉。

　　一、什么是內部審計職員的溝通

　　溝通是人類(lèi)交往的基本行為過(guò)程，任何一種信息的交換過(guò)程都可以稱(chēng)為溝通。延伸到內部審計領(lǐng)域，筆者以為，內部審計職員的溝通是指在從事內部審計活動(dòng)的職員與某一個(gè)體或某些群體用任何方法或形式傳遞、交換或分享與審計有關(guān)的任何信息的過(guò)程。它既是內部審計職員開(kāi)展工作的一種審計方法，也是內部審計職員應具備的一種職業(yè)能力。

　　內部審計職員的溝通，包括與機構內部職員的溝通、與被審計單位的溝通以及與其他單位、部分職員的溝通。在審計過(guò)程中，溝通存在于審計計劃階段、審計實(shí)施階段和審計報告階段。

　　二、內部審計職員溝通的必要性和重要性

　　內部審計職員的溝通貫串于審計工作的始終，存在于審計工作的每一個(gè)角落，并顯現出巨大作用。也難怪，新出臺的《內部審計基本準則》要求：內部審計職員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進(jìn)行有效的溝通。也就是要求內部審計職員應具有良好的溝通能力。有些公司更為嚴格的做法是：內部審計職員的選拔重要一條是交際能力如何，理由很簡(jiǎn)單，知識不全面，可以通過(guò)后續和培訓來(lái)彌補，但假如不會(huì )與人溝通交流使審計查出的不能有效地讓被審計對象接受，那就達不到審計的目的、失往審計的意義。而這種交際能力是不可能在短期內得到培養和進(jìn)步的�？梢�(jiàn)，擁有交際能力、恰當地溝通對內部審計職員是很必要的。

　　通過(guò)溝通，使審計工作取得領(lǐng)導的支持與理解，有效發(fā)揮審計的作用，防止審計工作不能“作為”，增強審計工作主動(dòng)性和建設性。通過(guò)溝通，取得被審計單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調，減少沖突，改善與被審計單位關(guān)系。通過(guò)溝通與交流，審計成員之間信息共享，進(jìn)步審計效率，避免走彎路�？梢�(jiàn)，溝通的意義非同一般。

　　審計工作是一項特殊的工作，是一項需要人理解的工作，正是這種特殊性，溝通顯得非常重要。

　　三、內部審計職員溝通的現狀

　　固然內部審計職員溝通很重要，但并非人人都能熟悉到溝通的重要性，其主要原因是：

　　1、負責審計工作的領(lǐng)導對內部審計重要性熟悉不夠，顯然，這時(shí)對內部審計職員是否具備溝通的能力，在工作中溝通手段如何聽(tīng)之任之。

　　2、內部審計職員在審計工作中不注重溝通，對溝通重要性熟悉不夠，進(jìn)而到審計工作有效開(kāi)展。

　　當前審計工作中普遍存在溝通難的題目，主要表現在：

　　1、“知識不全的無(wú)能力溝通”

　　內部審計職員從會(huì )計崗位調進(jìn)居多，有較豐富的財務(wù)會(huì )計知識，但從事審計的所需的其他能力相對就較弱，尤其是專(zhuān)注于核算的“會(huì )計人”很難在短時(shí)間內完成“審查者與被查者”角色的轉換，造成了內部審計職員“無(wú)心也無(wú)力”往溝通；

　　2、“程序不規范的未溝通”

　　固然內部審計經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，內部審計程序也逐步趨于完善中，但在操縱中，制訂完善的審計程序往往不能付諸實(shí)施，尤其是職員變換、各人把握程度不同等原因變得五花八門(mén)，結果是該溝通的未溝通；

　　3、“級別不對等的難溝通”

　　，內審機構負責人的職級與被審計單位負責人職級相對等較多，但在操縱時(shí)，內審機構負責人很少實(shí)際參與現場(chǎng)審計，實(shí)施審計的項目負責人及審計組成員級別與被審計單位有關(guān)職員相比職級較低，級別不對等造成了審計職員就某些重要事項進(jìn)行溝通很難；

　　4、“不了解審計的無(wú)溝通”

　　盡管內部審計業(yè)內不斷地宣傳服務(wù)的職能，但很多被審計單位對審計的熟悉仍然停留在“查帳、找錯、搞人”的錯誤熟悉上，加上整個(gè)單位對審計宣傳不到位，對審計不了解。當對這些單位進(jìn)行審計時(shí)，他們有抵制審計的心理，造成了根本無(wú)法溝通；

　　5、“領(lǐng)導不重視的少溝通”

　　一般而言，單位領(lǐng)導更為關(guān)注是業(yè)務(wù)部分運轉得如何，內部審計作為監視部分往往會(huì )被冷落在一邊，可以想像的是，假如內審機構負責人多多與單位領(lǐng)導溝通，事前事中參與，審計的作用不僅發(fā)揮得淋漓盡致，審計地位也會(huì )相應進(jìn)步。但現實(shí)情況是，單位領(lǐng)導重視不夠，內審機構負責人溝通得很少，審計地位不高。

　　四、解決內部審計職員溝通難的對策

　　如何解決當前普遍存在的溝通難的呢？筆者以為內部審計應做好以下幾點(diǎn)：

　�。ㄒ唬┏浞质煜さ綔贤ǖ闹匾�性，多交流、敢溝通

　　1、從事內部審計的每一個(gè)人在思想上要高度重視溝通，積極溝通，定期相互交流，有效運用溝通手段，實(shí)施審計程序。

　　2、熟悉到溝通的巨大作用，要與單位領(lǐng)導溝通，與被審計單位溝通，與相關(guān)部分職員溝通，讓他們了解審計，了解審計的功能、審計目的、甚至審計整個(gè)過(guò)程。

　�。ǘ�）把握溝通技能，運用合適的溝通方式

　　1、溝通也是一門(mén)，內部審計職員要深進(jìn)溝通技能，運用于審計工作。熟悉溝通基本原則，把握不同的溝通，留意溝通技巧。

　　2、了解溝通常用方式，區別采用正式和非正式的溝通，公道運用書(shū)面溝通和口頭溝通，保持良好的溝通心態(tài)。

　�。ㄈ�）針對溝通中存在的困難，積極應對

　　1、內審機構負責人把握與單位領(lǐng)導接觸的機會(huì )，宣傳審計，通過(guò)單位領(lǐng)導擴大審計。就審計范圍、審計計劃、審計目標等題目與單位領(lǐng)導加強溝通。圍繞單位工作重點(diǎn)、領(lǐng)導關(guān)心的題目開(kāi)展審計，服務(wù)于大局。

　　2、單位應嚴把內部審計職員選拔關(guān)，既要注重多種知識結構的組合，又要關(guān)注語(yǔ)言表達、人際交往等能力，多方面、多層次充實(shí)審計隊伍。同時(shí)，加強業(yè)務(wù)知識和審計技能培訓。

　　3、制訂審計項目質(zhì)量控制制度，并按責任考核實(shí)施。廣泛開(kāi)展審計項目負責制，打破行政職別，明確內審機構負責人應對所有審計項目負責，審計項目負責人對本項目負責。對審計事項的溝通，明確審計組成員、項目負責人、內審機構負責人分層次逐級溝通制度。

　　4、深進(jìn)地學(xué)習內部審計各種規范性文件，尤其近幾年新發(fā)布準則、制度、規定，融會(huì )貫通，切實(shí)運用到實(shí)際審計工作中往。

　　內部審計的溝通“無(wú)處不在”。內部審計職員應熟練把握溝通技能，注重與機構內外相關(guān)單位、部分和職員充分地溝通，做好每一個(gè)審計項目，以更好地發(fā)揮內部審計作用。

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