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中小企業(yè)內部審計面臨的風(fēng)險和控制策略論文
內部審計能夠有效控制企業(yè)內部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來(lái)，我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(cháng)期，很多企業(yè)都設立了內部審計部門(mén)以應對上級主管部門(mén)的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險，但往往只是關(guān)注社會(huì )審計，對內部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的重要性逐步增加，其風(fēng)險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內部審計風(fēng)險進(jìn)行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內部審計存在的諸多問(wèn)題。
一、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險
當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內部審計機構是企業(yè)的監督機構，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構無(wú)法對企業(yè)進(jìn)行監督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開(kāi)展工作，尤其是在資料搜集方面過(guò)于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風(fēng)險
企業(yè)內部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過(guò)理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng )新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導致審計人員無(wú)法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。
二、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內部審計的法律法規
近年來(lái)，我國中小企業(yè)制度得到有效規范，但企業(yè)內部審計的相關(guān)法律法規還不夠完善。當前，應進(jìn)一步加快制定和頒布內部審計的相關(guān)法律法規以及內部審計業(yè)務(wù)準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開(kāi)展有章可循，從而統一企業(yè)內部審計的職業(yè)規范，最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業(yè)規范體系。
�。ǘ┩晟浦行∑髽I(yè)內部審計的控制制度
建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業(yè)內部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內部審計風(fēng)險。企業(yè)各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質(zhì)量控制制度的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)的知識素養，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展。一方面，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進(jìn)行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人員是推動(dòng)我國中小企業(yè)內部審計工作的當務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度，培養能夠真正做到實(shí)事求是、客觀(guān)工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來(lái)適應新形勢打下堅實(shí)的基礎。
�。ㄋ模┕ぷ饔媱澮c企業(yè)目標相配合
企業(yè)年度工作計劃是內部審計開(kāi)展工作最為重要的依據，是體現其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過(guò)十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內外部存在著(zhù)大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過(guò)調查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問(wèn)題。中小企業(yè)必須明確，內部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。
�。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內部審計的咨詢(xún)作用
內部審計除具有監督職能，還具有咨詢(xún)功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險，同時(shí)，針對缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監督作用的內部審計，就無(wú)法得出咨詢(xún)結果；而不以咨詢(xún)?yōu)槟康牡膬炔繉徲�，監督就無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過(guò)分單純強調監督作用，就會(huì )導致內部審計和各部門(mén)同事關(guān)系惡化，最終造成內部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內部審計要充分發(fā)揮咨詢(xún)作用，在與各部門(mén)樹(shù)立共同目標的基礎上，以學(xué)習的態(tài)度提出問(wèn)題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務(wù)和幫助。當各部門(mén)業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內部審計工作，就很容易發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題和解決之道。
總之，內部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業(yè)內部審計人員要立足企業(yè)的現實(shí)，著(zhù)眼于企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
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