- 相關(guān)推薦
澳大利亞內部控制和審計方法論文
一、澳大利亞的企業(yè)內部控制與審計
(一)企業(yè)內部控制系統及目標
澳大利亞的企業(yè)內部控制系統由三個(gè)要素組成。一是控制環(huán)境，主要包括七個(gè)方面的內容，即管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;企業(yè)組織結構;職權分配體系;內部審計;計算機技術(shù)應用水平;人力資源;審計委員會(huì )的組成和作用發(fā)揮�？刂骗h(huán)境是對企業(yè)內部控制的建立和實(shí)施產(chǎn)生重大影響的因素，它的優(yōu)劣直接決定企業(yè)管理當局各項控制政策能否實(shí)施和實(shí)施后的效果。二是信息系統，即計算機系統的應用。這個(gè)系統是企業(yè)匯總、分析、分類(lèi)、記錄、計量、報告真實(shí)交易的關(guān)鍵因素，它能否有效、安全運行直接影響到財務(wù)報表的可信度。三是控制程序，它是企業(yè)管理當局為了合理保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而建立和運行的政策及程序，包括：交易授權;職責劃分和不相容職務(wù)的分離;憑證與記錄控制;資產(chǎn)的保管與記錄使用;獨立稽核。
澳大利亞的企業(yè)內部控制目標是管理和控制風(fēng)險。澳大利亞的企業(yè)管理引入了風(fēng)險管理概念，他們認為風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營(yíng)隨時(shí)隨地發(fā)生著(zhù)聯(lián)系，因此，企業(yè)管理當局最重要的職責之一就是應對各種風(fēng)險。這些風(fēng)險主要包括：戰略決策風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、服務(wù)風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險(不可抗力)等。監測、審查、預防、控制和處理這些風(fēng)險是企業(yè)建立和運行內部控制的目標。通常情況下，管理和控制風(fēng)險的模式是：建立風(fēng)險管理系統并保證其運行;依靠風(fēng)險管理系統的運行識別各種風(fēng)險;分析風(fēng)險的成因和類(lèi)型并嘗試對風(fēng)險進(jìn)行控制;評估風(fēng)險引發(fā)的后果或危害;對風(fēng)險進(jìn)行處理，規避風(fēng)險、堵塞漏洞，消除風(fēng)險的不良影響。內部審計和外部審計是風(fēng)險管理系統中的重要組成部分。
(二)企業(yè)內部控制審計
澳大利亞的內部審計和外部審計，在審計實(shí)施中均對企業(yè)內部控制系統進(jìn)行審查，但它們的目的截然不同。
1.內部審計審查內部控制系統的目的是管理和控制風(fēng)險。
澳大利亞的企業(yè)有嚴格的內部審計制度。澳大利亞2001年《公司法》規定，上市公司設立審計委員會(huì )，對公司進(jìn)行管理和控制風(fēng)險。其他企業(yè)內部審計師也是通過(guò)風(fēng)險管理審計，監督企業(yè)內部控制運行，指導企業(yè)管理。澳大利亞內部審計師的工作目標是：資料真實(shí)、完整、合法;資產(chǎn)安全完整;有效控制現金;經(jīng)濟有效地使用資源;保證企業(yè)達到預期目標。在內部控制的審查中，內部審計師要檢查內部控制系統是否有效地抵御了戰略決策風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險、商業(yè)性風(fēng)險和技術(shù)應用風(fēng)險(包括計算機軟件、硬件應用)。
2.外部審計審查內部控制系統的目的，是為實(shí)現財務(wù)審計目標而確定審計重點(diǎn)、收集審計證據、節約審計資源、提高工作效率。
澳大利亞的財務(wù)審計目標是國際通行的，它包括：存在性或所有權;權利和義務(wù);真實(shí)、完整;計價(jià);記錄和披露�！栋拇罄麃唽徲嫓蕜t》第502條規定，外部審計師根據財務(wù)審計目標發(fā)表審計意見(jiàn)，要收集充分的證據。收集證據的方式可以采用內部控制系統測評(系統基礎審計)的方法。運用這種方法有三個(gè)步驟。一是了解內部控制系統;二是符合性測試;三是實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)施這三個(gè)步驟的目的是確定企業(yè)內部控制是否有效運行，借以發(fā)現財務(wù)報告中的重大錯弊。了解內部控制系統是否摸清和掌握企業(yè)內部控制環(huán)境、會(huì )計信息系統和控制程序等內部控制要素，初步評價(jià)內部控制的健全性和有效性，為審計師決定是否應用符合性測試、設計符合性測試程序和范圍提供決策依據。在了解內部控制系統的基礎上，對財務(wù)報表金額進(jìn)行橫向、縱向以及比率和趨勢的分析性復核，可以進(jìn)一步確定符合性測試的重點(diǎn)范圍。符合性測試是復核和檢查內部控制系統的運行情況，判斷內部控制系統的可信賴(lài)程度，借以評價(jià)內部控制系統，確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和規模。實(shí)質(zhì)性測試則是最終檢查會(huì )計賬目，收集審計證據，確認財務(wù)報表的金額。
3.外部審計在內部審計基礎上開(kāi)展工作。
《澳大利亞審計準則》第604條對外部審計開(kāi)展工作時(shí)利用內部審計資料做出了規定。外部審計在利用內部審計的資料前，要從四個(gè)方面確定資料的可信度，一是了解企業(yè)組織架構，審查企業(yè)是否設置內部審計師，內部審計師的工作情況如何;二是審查企業(yè)的內部審計師工作程序是否適當，內部審計師是否享有應有的職權，是否具有獨立性;三是審查內部審計師是否具有專(zhuān)業(yè)能力，能夠發(fā)揮應有的作用;四是審查并判斷內部審計師是否具有職業(yè)精神和職業(yè)道德。如果審查結果表明內部審計師及其工作是可以信賴(lài)的，國際會(huì )計論文發(fā)表外部審計師則可以根據自身對企業(yè)內部控制測試的結果，判斷并采用內部審計師的資料，以達到提高審計工作效率的目的。
(三)IT(計算機)環(huán)境下的內部控制審計
澳大利亞各行業(yè)計算機應用水平較高，因此也較重視IT審計�！栋拇罄麃咺T審計準則》規定了IT審計的程序、內容和技術(shù)方法。內部IT審計以計算機系統安全保密和控制風(fēng)險為主要目標;外部IT審計以計算機系統安全完整地記錄和報告財務(wù)數據為主要目標。審計師對企業(yè)IT內部控制系統的了解和測試是企業(yè)內部控制審計中的重要一環(huán)，一般從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：一是計算機系統的安全性、有效性;二是數據控制的方式和方法;三是軟件運行;四是職務(wù)和職權的劃分;五是使用和依賴(lài)網(wǎng)絡(luò )的程度。在審計中，審計師要評估IT設計是否達到預期目標，IT系統所面臨的各種風(fēng)險是否得到有效控制。
(四)審計質(zhì)量?jì)炔靠刂?/p>
澳大利亞民間審計的質(zhì)量控制系統是嚴格和健全的。它包括以下幾個(gè)方面：一是審計師要取得資格并保持獨立性;二是審計中，審計師要嚴格執行《審計準則》并接受業(yè)務(wù)主管和中介機構合伙人的檢查;三是合伙人之間建立監督制約機制;四是澳大利亞會(huì )計師協(xié)會(huì )對執業(yè)機構和審計師不定期的檢查;五是英國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )對執業(yè)機構每五年進(jìn)行一次考查和審核;六是《國際審計質(zhì)量管理準則》工作質(zhì)量評估機構定期或不定期的檢查、評估。
維多利亞州總審計長(cháng)辦公室也很重視對審計質(zhì)量的控制，規定了完整的程序和措施。主要是：審計組的工作計劃必須得到部門(mén)主管的批準;部門(mén)主管不斷審核并復查計劃的執行;部門(mén)主管必須對審計報告進(jìn)行全面審查和簽署;審計工作結束后，抽查審計報告并進(jìn)行詳細的復查;與被審計單位保持經(jīng)常、暢通的聯(lián)系，以保證他們向審計管理人員提出改進(jìn)審計工作的意見(jiàn)。
【澳大利亞內部控制和審計方法論文】相關(guān)文章：
內部控制審計的論文07-26
（經(jīng)典）內部控制審計經(jīng)典論文05-26
內部控制審計經(jīng)典論文06-11
內部控制審計經(jīng)典論文05-23
內部審計質(zhì)量控制方法研究論文07-05
內部審計內部控制關(guān)系論文10-26
內部控制審計經(jīng)典論文（必備）05-31