規范高校檔案的內部審計論文
一、高校內部審計檔案的重要性分析
1.高校內部審計檔案是高校審計項目工作的完整記錄，更是審計結果的重要依據
審計工作人員通過(guò)編制底稿，將項目的審計過(guò)程記錄其中，并收集整理相關(guān)證明，以此為高校內部審計復核提供憑證。同時(shí)，高校內部審計檔案還可以為高校領(lǐng)導和相關(guān)部門(mén)人員了解審計具體情況提供信息資源。
2.高校內部審計檔案是高校后續審計工作的基礎依據
為了有效加強內部審計管理工作，高校內部審計部門(mén)不但需要在項目完成后對其進(jìn)行審計，而且每年都會(huì )組織開(kāi)展項目經(jīng)濟責任審計、項目?jì)炔靠刂茖徲嫷裙ぷ�。尤其是所屬單位領(lǐng)導人員由于工作調動(dòng)、退休等原因離開(kāi)所在單位時(shí)，就需要對其進(jìn)行離任審計，此時(shí)，內部審計檔案就起到了縮短審計時(shí)間、提高審計效率的作用。同時(shí)，為了提高審計質(zhì)量，針對審計結果開(kāi)展整改工作，跟蹤審計也越來(lái)越受到重視，在實(shí)施跟蹤審計的過(guò)程中，高校內部審計檔案是支持該項工作的不可或缺的重要參考資料。
3.高校內部審計檔案是提升審計質(zhì)量、控制審計過(guò)程的工具
內部審計質(zhì)量控制主要是對審計報告進(jìn)行復核，確認審計項目的若干事項是否清晰，證據是否可靠有效；被審計單位對于審計報告是否存在不同意見(jiàn)；審計報告的評價(jià)結果是否合適；對被審計單位提出的整改方案、處罰結果是否符合法律法規。因此，如果需要對內部審計質(zhì)量進(jìn)行控制時(shí)，必須依靠高校內部審計檔案的記錄。為了切實(shí)提高高校內部審計的工作質(zhì)量，還需要對已經(jīng)完成的審計項目進(jìn)行回顧跟蹤，從審計結果中吸取經(jīng)驗教訓，構建完善的高校內部審計檔案管理體系。
二、高校內部審計檔案管理存在的問(wèn)題
1.對高校內部審計檔案管理的認識不足
高校內部審計機構的工作人員對于項目審計檔案的管理工作缺乏認識，尤其是對于基建工程、維修工程的審計檔案更是嚴重忽略，通常認為只要出具了合格的審計報告，就算完成了審計工作。審計工作人員當完成審計任務(wù)之后，對審計資料只是簡(jiǎn)單整理，形成卷宗；尤其是部分小型項目審計，僅僅留存審計結果，過(guò)程資料難以實(shí)現完整保存。對于很多大型項目審計來(lái)說(shuō)，在審計工作結束后由于資料收集整理不及時(shí)，容易出現證明材料丟失的情況，甚至部分重要資料遭到損毀或遺失，導致出現了高校內部審計檔案不完整的現象。高校內部審計檔案是確保審計工作質(zhì)量的依據，只有不斷完善高校內部檔案收集、整理和歸檔程序，才能真正做到回避風(fēng)險，提高質(zhì)量。
2.高校內部審計檔案管理不規范
高校內部審計檔案管理工作的不規范主要體現在缺少專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的審計檔案管理工作人員，專(zhuān)業(yè)審計檔案管理人員的缺失，進(jìn)一步造成了審計檔案收集的不全面，很多重要的審計資料沒(méi)有按照統一標準存儲，大多數分散在多個(gè)項目工作人員手中，隨著(zhù)高校人員流動(dòng)和變化，更帶來(lái)了高校內部審計檔案資源的流失。高校內部審計工作人員很難按照《審計機關(guān)審計檔案工作準則》中的相關(guān)要求做好審計檔案的收集、整理、立卷工作。雖然部分高校已經(jīng)專(zhuān)門(mén)設置了審計檔案管理工作人員，但大多數都是由圖書(shū)館管理人員、學(xué)生檔案管理人員進(jìn)行兼職工作，這些工作人員沒(méi)有結合審計工作進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓，大部分審計檔案管理人員對業(yè)務(wù)知識不夠熟悉，也不了解審計檔案管理的工作流程，造成了其工作隨意性較大，在審計檔案管理過(guò)程中經(jīng)常出現遺漏、損壞審計檔案的情況，最終形成的高校內部審計檔案沒(méi)有任何利用和開(kāi)發(fā)價(jià)值，對于內部審計檔案也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的檔案管理存儲庫房，相關(guān)配套設施不全面，極其容易發(fā)生內部審計檔案丟失、被竊的情況。
3.高校內部審計檔案利用率不高
高校內部審計檔案是審計過(guò)程的還原，直接反映了內部審計的結果，也是審計機構工作人員智慧的結晶。如果能夠有效地利用好內部審計檔案，通常能起到事半功倍的效果。審計資料作為內部審計檔案的主體，如果存在收集不完整、歸檔不規范的情況，直接影響審計檔案的利用價(jià)值。高校內部審計檔案管理工作中，很多審計檔案本身存在嚴重的內容缺失、立卷錯誤、歸檔不規范等問(wèn)題，對利用內部審計檔案的有效性造成了深遠影響。而且，高校領(lǐng)導層和審計機構工作人員對內部審計檔案的管理認識不足，不了解工作程序和相關(guān)標準規范，因此，在開(kāi)展高校內部審計檔案管理工作中，審計檔案管理人員也不會(huì )花費較多的時(shí)間精力進(jìn)行研究和學(xué)習，高校其他職能部門(mén)也很少利用審計檔案資源，進(jìn)一步造成了高校內部審計檔案利用效率降低。
三、高校內部審計檔案管理思考與建議
1.高度重視高校內部審計檔案管理
高校必須加強對內部審計檔案管理的認識，高校內部審計檔案是審計過(guò)程中形成的一系列具有重要意義和價(jià)值的材料，也是審計活動(dòng)真實(shí)、完整的記錄，內部審計檔案中記錄了審計工作由始至終的整個(gè)過(guò)程，有助于提高內部審計工作質(zhì)量、規范審計工作流程，同時(shí)發(fā)揮了關(guān)鍵的.監督作用。而且，高校內部審計檔案作為評價(jià)審計工作質(zhì)量的憑證，可以為高校審計機構開(kāi)展跟蹤審計、連續審計提高參考依據。因此，高校應該注重發(fā)揮內部審計檔案在高�？沙掷m發(fā)展中的作用，轉變傳統的重結果、輕過(guò)程的審計工作模式。高校要從多方面加強內部審計檔案管理工作，培養專(zhuān)業(yè)內部審計檔案管理人員，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.建立高校內部審計檔案管理制度
首先，按照國家審計署頒布的相關(guān)法律法規制度和管理辦法，結合《高等學(xué)校檔案實(shí)體分類(lèi)法》和不同高校的檔案工作流程規范，根據高校內部審計檔案管理工作特征，制定高校內部審計檔案管理制度；其次，對內部審計檔案的收集、整理、歸檔、存儲、修復、開(kāi)發(fā)、利用等程序進(jìn)行詳細的規定；再次，不斷強化高校內部審計檔案立卷工作人員的責任意識，實(shí)施誰(shuí)立卷、誰(shuí)負責的責任到人制度；最后，制定完善的高校內部審計檔案安全保密制度，對內部審計檔案管理人員進(jìn)行責任劃分，根據每個(gè)工作人員的職責提出具體要求，以此確保高校內部審計檔案管理工作的切實(shí)有效。
3.加強審計項目過(guò)程資料的收集
對高校內部審計檔案的收集和整理工作進(jìn)行嚴格規范，按照國家審計署頒布的《審計機關(guān)審計檔案工作準則》，貫徹落實(shí)“誰(shuí)審計、誰(shuí)立卷、誰(shuí)負責”的原則，使負責審計工作的人員在進(jìn)行審計的過(guò)程中，隨時(shí)積累審計資料，將審計過(guò)程中形成的各種載體的材料進(jìn)行完整收集，包括證明材料、立項材料、總結材料等，尤其是對基建項目進(jìn)行跟蹤審計時(shí)，對基建工程量清單、招投標文件、勘察結果記錄、工程材料價(jià)格等材料更要特別重視，這些材料都是基建工程結算審計期間不可或缺的重要材料。
4.提高審計檔案管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
高校內部審計檔案管理是一項復雜繁瑣、專(zhuān)業(yè)性強的工作，需要業(yè)務(wù)精通、工作負責、人員穩定的人才隊伍。高校不但要加強內部審計檔案管理工作人員的業(yè)務(wù)培訓，提高其信息化管理、專(zhuān)業(yè)化管理水平，使其能夠認真鉆研內部審計檔案管理業(yè)務(wù)，主動(dòng)接觸學(xué)習先進(jìn)的內部審計檔案管理方法，以適應現代社會(huì )內部審計檔案管理的需求。同時(shí)，積極開(kāi)展高校內部審計檔案管理工作的檢查、總結和討論活動(dòng)，邀請具有權威性的審計檔案管理專(zhuān)業(yè)學(xué)者對工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導。
5.開(kāi)展高校內部審計檔案開(kāi)發(fā)利用工作
為了更好地發(fā)揮高校內部審計檔案的價(jià)值，為審計相關(guān)工作人員提供服務(wù)、為紀檢監督部門(mén)提供證明材料、為研究分析人員提供信息資源，高校內部審計機構必須促進(jìn)內部審計檔案的開(kāi)發(fā)和利用。根據高校內部檔案管理部門(mén)日積月累形成的大量材料，審計檔案管理工作人員應該充分挖掘其有價(jià)值的信息資源，建立極具代表性的內部審計案例信息庫，深入分析和研究審計工作中出現的各種問(wèn)題，提出有效的解決措施和意見(jiàn)，為高校領(lǐng)導決策提供有力支持，真正體現高校內部審計檔案資源的價(jià)值。
四、結語(yǔ)
綜上所述，高校內部審計檔案管理工作是高校正常運行中不可缺少的組成部分。目前，高校內部審計檔案管理工作逐漸得到了社會(huì )各界和高校領(lǐng)導的重視，不斷加強和創(chuàng )新內部審計檔案管理方法，有助于高校內部審計機構更好地履行職責，為高校經(jīng)濟管理的可持續發(fā)展提供支持，本文提出的一系列高校內部審計檔案管理方法和措施，其實(shí)施過(guò)程不但是審計檔案管理工作人員的職責，更是高校領(lǐng)導干部的重大責任。
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