激情欧美日韩一区二区,浪货撅高贱屁股求主人调教视频,精品无码成人片一区二区98,国产高清av在线播放,色翁荡息又大又硬又粗视频

加拿大高校的內部審計

時(shí)間:2024-09-28 03:49:13 財稅畢業(yè)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

加拿大高校的內部審計

摘要:本文介紹了加拿大高校內部審計的組織、審計委員會(huì )職責、內部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)、內部審計人員的職責與權限、內部審計需要遵循的原則、年度審計評估與咨詢(xún)方案。關(guān)鍵詞:加拿大;高校;內部審計;風(fēng)險管理   根據加拿大內部審計協(xié)會(huì )(Institute of Internal Auditor)的定義,內部審計是一種獨立的、客觀(guān)的審核和咨詢(xún)活動(dòng),旨在增加價(jià)值并改善機構的運作。它通過(guò)提供系統的、自律的方法評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的有效性,幫助機構達到目標。內部審計活動(dòng)需要對機構的治理、運作和信息系統的適當性和有效性進(jìn)行評估,包括:(1)財務(wù)和日常信息的可信性和完整性;(2)日常工作的有效性和高效性;(3)資產(chǎn)的安全措施;(4)遵守法律、法規和合同情況! 一、大學(xué)內部審計的組織  加拿大高校內部審計部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設置2~4名全職工作人員,如西安大略大學(xué)(2名)、女皇大學(xué)(2名)、瑞爾森大學(xué)(2名)、基輔大學(xué)(3名)、曼尼托巴大學(xué)(3名)、麥克瑪斯特大學(xué)(3名)、卡爾加里大學(xué)(4名)、薩斯喀徹溫大學(xué)(4名)、渥太華大學(xué)(4名);少數大學(xué)設置的內審人員多一些,如羅瑞爾大學(xué)(5名)、麥吉爾大學(xué)(6名);也有的大學(xué)的審計部門(mén)僅設1名全職工作人員,如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計部門(mén)人員設置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員:1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師! 徲嫴块T(mén)的工作通常向主管副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報,如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等,也有的大學(xué)是直接向校長(cháng)和審計委員會(huì )匯報,如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)?栴D大學(xué)則視審計內容分別向校長(cháng)、副校長(cháng)和審計委員會(huì )主席匯報,羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)(University Secretary)匯報。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì )秘書(shū)(Secretary of the Governing Council)匯報,組織上向校長(cháng)匯報。另外,主管向審計委員會(huì )提供定期的報告和咨詢(xún)意見(jiàn),向副校長(cháng)辦公室及審計委員會(huì )匯報工作! 二、大學(xué)審計委員會(huì )職責 。ㄒ唬⿲徲嬑瘑T會(huì )的性質(zhì)與組成  以西安大略大學(xué)為例。該校的審計委員會(huì )系校董事會(huì )的常設委員會(huì ),由董事會(huì )任命的8位成員組成,其中包括:委員會(huì )主席、委員會(huì )副主席、財產(chǎn)委員會(huì )主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部,不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生,委員會(huì )中至少6人必須是董事會(huì )的成員。審計委員會(huì )主席和副主席必須是董事會(huì )成員,并且每年由董事會(huì )進(jìn)行任命。董事會(huì )的秘書(shū)同時(shí)擔任(或指定為)審計委員會(huì )的秘書(shū)。為了確保委員會(huì )成員有必需的專(zhuān)業(yè)知識履行職責,董事會(huì )可以委任至多2名非董事會(huì )的人員! ∫虼,作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織,被任命的審計委員會(huì )成員都具有財務(wù)會(huì )計、法律、商業(yè)行政方面的專(zhuān)業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會(huì )中,至少有1名是財務(wù)專(zhuān)家,其它成員可以由專(zhuān)業(yè)會(huì )計或審計、高級財務(wù)職員、審計員、公司的主要會(huì )計職員、或擔任過(guò)高級行政管理工作的人員擔任! ≡趯徲嬑瘑T會(huì )的會(huì )議上,委員會(huì )可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì )議,包括:主席、執行副主席、副主席(人力資源方面)、副主席(財務(wù)服務(wù)方面)、內審經(jīng)理、審計員(controller)、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì )秘書(shū)! 徲嬑瘑T會(huì )成員每年至少會(huì )晤2次! 。ǘ⿲徲嬑瘑T會(huì )的職責  該委員會(huì )最為重要的責任是保證學(xué)校的財務(wù)報告流程的合理性,內部審計與外部審計良好運行,并且制訂合理的流程對大學(xué)內的重要風(fēng)險進(jìn)行識別、報告及控制。該委員會(huì )同時(shí)在外部審計者、管理層、內部審計及董事會(huì )之間建立一個(gè)交流的平臺! 1.關(guān)于財務(wù)披露事項,財務(wù)管理及報告! 。1)評估學(xué)校年度的財務(wù)報告中的披露事項,并建議這些披露事項獲得董事會(huì )的批準; 。2)評估由外部審計人員發(fā)現的重要信息及審計人員提供的建議; 。3)評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務(wù)報告中的重要問(wèn)題及與披露事項有關(guān)的重要判斷,還應包括對披露事項中說(shuō)明的所選擇的會(huì )計方法造成影響做出的分析; 。4)確定是否應用了適當的會(huì )計原理及審計標準! 2.關(guān)于外部審計人員! 。1)每年任命外部審計人員,接受他們的直接報告,評估及正式接受外部審計人員的聘書(shū),每年評估外部審計人員的計劃及預期和實(shí)際的審計費用的合理性與恰當性; 。2)引導外部審計與內部審計職責的獨立性,并且為批準前的服務(wù)工作制訂手續,這類(lèi)服務(wù)由外部審計人員提供,并且不包含在年度審計報告中,委員會(huì )需要保證此類(lèi)服務(wù)不會(huì )影響外部審計人員的獨立性; 。3)與外部審計人員進(jìn)行會(huì )晤,了解他們在審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題,工作中的約束,在履行職責時(shí),校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計發(fā)現(的內容)。評估審計人員的致顧客書(shū)(management letter)及針對致顧客書(shū)的行政回應(administrative response),并且確保(審計)建議得到適當的處理。如果(審計)建議沒(méi)有被處理時(shí),確保這種行為是合理可接受的; 。4)當行政管理層與審計人員出現分歧時(shí),不管這種分歧是否得到解決,確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì );當行政部門(mén)就某一具體的財務(wù)問(wèn)題向某一財務(wù)公司尋求建議,而此財務(wù)公司并非由外部審計人員指定,確保這種情況被告知委員會(huì )! 3.關(guān)于內部審計人員! 。1)評估和批準內部審計人員的年度工作計劃,評估內審人員的長(cháng)期計劃; 。2)評估內審人員的報告、重要發(fā)現及有關(guān)學(xué)校內部控制方面的建議,確保行政部門(mén)對提出的合理建議做出處理; 。3)確保審計委員會(huì )的主席每年都與內部審計人員進(jìn)行會(huì )晤,討論內審人員的來(lái)年工作計劃及在執行當年工作計劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題; 。4)調查評估經(jīng)證實(shí)的管理層對內部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理; 。5)確保內審人員與審計委員會(huì )可以進(jìn)行直接溝通! 4.關(guān)于風(fēng)險管理! 。1)確保設有合理的流程(制度)來(lái)識別、報告、控制有形風(fēng)險,包括對財務(wù)系統內部進(jìn)行的控制; 。2)接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險的定期報告,內容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規章事項等等; 。3)確定管理層就保險責任范圍的報告! 5.關(guān)于其他內容! 。1)對大學(xué)退休收入基金項目的年度財務(wù)審計報告書(shū)進(jìn)行評估,并將報告提交至董事會(huì ); 。2)有時(shí)需要完成由董事會(huì )指定的工作,包括特殊的檢查; 。3)對審計委員會(huì )認為有助于貫徹其主要職責的事件進(jìn)行指導和評估; 。4)在委員會(huì )主席同意且認為有必要的情況下,可以由學(xué);ㄥX(qián)雇傭獨立的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì )履行職責; 。5)當外審人員、內審人員及管理層認為有必要與委員會(huì )進(jìn)行私下交流時(shí),安排獨立的會(huì )面; 。6)每?jì)赡曛匦略u估委員會(huì )工作條例,并且向董事會(huì )提出必要的修改建議。   三、內部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)  1.運營(yíng)評估(Operational Reviews)! 。1)確定風(fēng)險是否像所預計的一樣,能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內,并確定審核程序可以有效且低成本運作! 。2)監督一個(gè)部門(mén)內的諸多流程(如書(shū)店中的財務(wù)流程)或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理(如管理諸多部門(mén)中的應收賬款項目)! 2.信息系統(Information Systems)評估! 。1)參與系統開(kāi)發(fā)及方案制訂,尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數據傳遞、系統的執行計劃及測試計劃! 。2)對應用系統執行前及執行后的狀況進(jìn)行評估! 。3)對信息安全問(wèn)題進(jìn)行評估! 3.遵從條件(Compliance)評估! ⊥ㄟ^(guò)評估并糾正程序,確保大學(xué)遵守國家法律及政策! 4.特殊要求(Special Request)評估! 。1)應管理層要求對某一事件進(jìn)行調查或評估! 。2)對懷疑存在欺詐情況的事件的調查! 5.風(fēng)險管理流程(Risk Management Processes)評估! 。1)為達成學(xué)校目標,評估現行流程,保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識別、評估、管理和控制! 。2)協(xié)助風(fēng)險管理機構落實(shí)有關(guān)措施! 炔繉徲嫻ぷ魇菫榱藥椭髮W(xué)的領(lǐng)導者實(shí)現他們的目標。未來(lái)是重點(diǎn),內部審計機構要充分利用今天或者過(guò)去的信息,努力改善明天的工作。內部審計通過(guò)提供獨立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險評估和解決方案,支持學(xué)校的工作。因此,西安大略大學(xué)認為,高校內部審計部門(mén)是一個(gè)對變化有預知的集中于管理風(fēng)險的機構! 四、內審人員的職責與權限  仍以西安大略大學(xué)為例,加拿大高校內部審計人員一般要承擔以下責任! 1.內部審計的首要職責是依照學(xué)校行政領(lǐng)導和審計委員會(huì )的要求提供必要的審核,以完成他們賦予的責任。具體而言,有以下十個(gè)方面的職任: 。1)識別并評估重大的風(fēng)險事件,并確保風(fēng)險被減輕到學(xué)校能承擔的水平! 。2)識別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險管理過(guò)程的改進(jìn)! 。3)對日常工作與程序進(jìn)行評估,確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標。內審人員需要了解在怎樣的條件下,這些目標達到了怎樣的程度,以此來(lái)評價(jià)它們是否能正常完成! 。4)評估學(xué)校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況,以及學(xué)校防范損失的能力(包括防止盜竊、欺詐和浪費)程度! 。5)檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統的變換和信息安全的措施,對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統運行的完整性和可靠性進(jìn)行評估! 。6)檢查使用新的系統和進(jìn)行較大的升級后的系統的運行過(guò)程和結果,測試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標和目的是否一致! 。7)評估重大的立法或者規章的調整對學(xué)校的影響,確保這些規章被恰當地認識并提上議事日程! 。8)評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續、法律和規章制度,以及它們對學(xué)校的運作的影響程度,確保這些事項在有必要的時(shí)候被提上議事日程! 。9)調查所有對政策和手續的違反、錯誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況,以及包含調查和準予的規章制度,包括在適當的情況下聯(lián)系執法機構! 。10)如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為,內審人員有職任向其提供建議! 2.內部審計部門(mén)的第二種職責是提供建議與幫助! 。1)提供咨詢(xún)的渠道:①對新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運作系統進(jìn)行程序控制;②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統;③在管理上運用最好的經(jīng)驗,與大學(xué)的全體教職員工一起加強知識與技能! 。2)當對外部審計評估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí),為其提供一種渠道。確保內部審計的工作并沒(méi)有復制外部審計師的! 。3)為以下的學(xué)校委員會(huì )提供服務(wù):①信息安全工作組;②電子商務(wù)政策委員會(huì );③校長(cháng)的顧問(wèn)委員會(huì )(負責學(xué)校的記錄與檔案);④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì )的自由! 楸WC內部審計人員有效履行職責,內審人員有權使用所有與學(xué)校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內職員在必要時(shí)要對內部審計工作提供支持和幫助! 五、內審工作需要遵循的原則  一是堅持客觀(guān)公正的立場(chǎng),對內審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)! 《菫楸阌诳刂剖聭B(tài)的發(fā)展,對將要審計的各項工作,從開(kāi)始時(shí)就介入! ∪桥εc學(xué)校各級領(lǐng)導建立開(kāi)放的非敵對的關(guān)系。與部門(mén)負責人緊密聯(lián)系,以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認識風(fēng)險,同時(shí)提供相關(guān)建議,尋找改善的機會(huì ),幫助其實(shí)現學(xué)校的目標! ∷氖锹男新氊煏r(shí)應做到: 。1)熟練掌握內審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能,具備足夠的知識能識別欺騙的跡象,能熟練運用信息技術(shù)! 。2)認真做好盡職調查。要充分考慮到審計事件的復雜性,現有工作程序的有效性及不遵守規則的可能性,并進(jìn)行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專(zhuān)業(yè)人員時(shí),可以聘請校內外咨詢(xún)專(zhuān)家;此外,要持續地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險管理過(guò)程,努力改善其質(zhì)量! 。3)改善績(jì)效評估的實(shí)施! 。4)在全校范圍內引起對風(fēng)險和控制全面的關(guān)注! 。5)通過(guò)持續的工作加強審計人員的知識和技能! 六、年度審核評估與咨詢(xún)計劃方案  1.計劃。內部審計的工作基于一種風(fēng)險評估,這個(gè)評估包括任何在管理中被識別的風(fēng)險和控制。運作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險都是該項工作流程的一個(gè)部分。咨詢(xún)計劃必須有幫助改善風(fēng)險管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運作的潛力! 2.交流與批準。內部審計人員要與高級管理部門(mén)進(jìn)行交流,并向審計委員會(huì )尋求批準! 3.協(xié)調。內部審計工作要與其他內部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調進(jìn)行,以確保適當地覆蓋工作并且減少工作的重復! 4.向高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )匯報。高級管理部門(mén)和審計委員會(huì )必須定期地收到以下報告: 。1)與審計計劃相關(guān)的活動(dòng)與績(jì)效; 。2)重要的與風(fēng)險相關(guān)和控制的事件、公司治理事件、以及其他審計委員會(huì )和高級管理部門(mén)要求的內容。

【加拿大高校的內部審計】相關(guān)文章:

高校內部控制審計初探03-23

基于風(fēng)險導向審計的高校內部審計流程優(yōu)化03-16

高校內部審計成本控制與績(jì)效提高03-23

淺談高校內部審計的規范化建設03-29

加強高校內部審計工作的策略11-30

高校內部審計常見(jiàn)的風(fēng)險原因及其控制03-20

淺談高校內部審計現狀與效率改善對策11-29

高校內部治理審計中存在的題目及其對策03-22

民辦高校內部審計問(wèn)題研討論文11-09

激情欧美日韩一区二区,浪货撅高贱屁股求主人调教视频,精品无码成人片一区二区98,国产高清av在线播放,色翁荡息又大又硬又粗视频