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建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因與控制措施論文
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摘要：
當前，建筑市場(chǎng)格局發(fā)生著(zhù)深刻變化，內外部環(huán)境日新月異，建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險更加凸顯，如何控制財務(wù)風(fēng)險，做好風(fēng)險管理，促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康持續發(fā)展顯得尤為重要。文章說(shuō)明建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征和主要來(lái)源，結合實(shí)際分析建筑施工企業(yè)目前主要財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及成因，借鑒先進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理理論及經(jīng)驗，針對如何有效降低公司財務(wù)風(fēng)險提出建議。
關(guān)鍵詞:
建筑企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；
1、引言
近年來(lái)，隨著(zhù)國際化大都市建設發(fā)展的要求，建筑市場(chǎng)快速發(fā)展，建設項目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項目模式在建筑行業(yè)推廣開(kāi)來(lái)，行業(yè)新變化對于建筑企業(yè)融資能力、成本管理能力水平要求越來(lái)越高，同時(shí)給財務(wù)風(fēng)險的管理防控提出了更高的要求。
2、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征
(1)客觀(guān)性。
建筑施工企業(yè)產(chǎn)生和誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的原因是多方面的，社會(huì )環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、競爭策略、施工過(guò)程的復雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財務(wù)風(fēng)險的客觀(guān)存在有了一定的必然性。
(2)不確定性。
建筑施工企業(yè)在財務(wù)活動(dòng)中力求控制成本、優(yōu)化利潤。然而，財務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結果中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險受許多不確定性因素影響，投資過(guò)程的不可預見(jiàn)因素有可能導致虧損，資產(chǎn)管理不到位可能產(chǎn)生呆壞賬，經(jīng)營(yíng)管理不善可能造成重大財務(wù)風(fēng)險。
(3)全面性。
財務(wù)風(fēng)險存在于建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的全過(guò)程，體現在投標、預算、計劃、控制、分析等各個(gè)管理環(huán)節，財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險并存。
3、建筑施工企業(yè)主要財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
(1)籌資風(fēng)險。
通常企業(yè)籌措資金可通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業(yè)受規模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財務(wù)風(fēng)險，且單一的融資方式更加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
(2)資金回收風(fēng)險。
建筑施工企業(yè)供需結構的變化，造成多數施工企業(yè)處于被動(dòng)地位，過(guò)程中項目進(jìn)度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項目款項，往往由于清收不及時(shí)或后期清收難度較大，未形成良好的管理機制，造成長(cháng)期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業(yè)資金周轉速度，影響經(jīng)營(yíng)效果的實(shí)現。
(3)存貨管理風(fēng)險。
建筑施工企業(yè)的存貨管理主要是未完施工，工程項目完工后未及時(shí)辦理交驗或竣工結算，造成大量已完工項目無(wú)法及時(shí)確權，更不能實(shí)現權力的變現，造成“兩金占比”高。
(4)合同風(fēng)險。
建筑施工企業(yè)在投標時(shí)，對于圖紙、工程清單、地勘等的復查復測沒(méi)有做到扎實(shí)考量，導致合同簽訂后，會(huì )出現因為現場(chǎng)環(huán)境、地質(zhì)條件、設計變化等因素發(fā)生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補充合同，而補充合同的簽訂審批過(guò)程緩慢，工程項目在施工過(guò)程中，直接影響施工企業(yè)收入確認及施工進(jìn)展。
(5)成本風(fēng)險。
建筑施工企業(yè)的普遍特點(diǎn)是體量大、工期長(cháng)、程序復雜等，因此要求在施工前做好成本計劃，過(guò)程嚴格按計劃控制，但實(shí)際不可預見(jiàn)因素多，物價(jià)上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風(fēng)險。
4、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因
4.1、宏觀(guān)方面
一是隨著(zhù)改革的不斷深化，整個(gè)建筑施工市場(chǎng)涌入更多更廣范圍的新興競爭企業(yè)，施工企業(yè)供過(guò)于求，往往會(huì )造成過(guò)度競爭，這種市場(chǎng)形勢導致施工企業(yè)處于被動(dòng)地位，建筑施工企業(yè)想要占據一席之地，在投標過(guò)程中，常常不得不以低價(jià)中標或以墊資的形式承接項目，對于防范財務(wù)風(fēng)險無(wú)疑增大了阻力；二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業(yè)資金的籌措增加了難度，建筑領(lǐng)域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)，為保證正常經(jīng)營(yíng)更多施工企業(yè)都舉債經(jīng)營(yíng)，財務(wù)風(fēng)險防范也無(wú)從談起；三是通過(guò)銀行進(jìn)行貸款。銀行對貸款風(fēng)險的監控非常嚴格，當出現凈資產(chǎn)利潤率小于資金成本率等方面的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)不但無(wú)法利用財務(wù)杠桿發(fā)揮作用，還有可能加劇財務(wù)風(fēng)險，并由此產(chǎn)生一系列不良反應，如無(wú)法支付材料費、人工費等。
4.2、微觀(guān)方面
建筑施工企業(yè)目前沒(méi)有有效地實(shí)現業(yè)財融合，不能做到讓財務(wù)掌握財務(wù)政策的同時(shí)，進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)具體實(shí)施環(huán)節控制點(diǎn)，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)更有效的管控，降低財務(wù)風(fēng)險；項目管理中所倡導的“網(wǎng)格化管理”模式，在實(shí)際施工過(guò)程中普及率不高，項目核算也經(jīng)常會(huì )出現“兩個(gè)不及時(shí)”現象，合同不及時(shí)、結算不及時(shí)，項目效益激勵機制得不到充分發(fā)揮；企業(yè)全面預算的推進(jìn)不到位，往往有預算無(wú)執行或預算編制不規范嚴謹，無(wú)法執行；企業(yè)內控管理體系運行存在瑕疵，對于項目工程管理的控制、考核、評價(jià)往往虎頭蛇尾，沒(méi)能實(shí)現有效地激勵，從而激發(fā)企業(yè)內部動(dòng)力，達到內控的最終目的。
5、建筑施工企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的措施
5.1、貫通業(yè)務(wù)鏈，開(kāi)展多融資渠道
建筑施工企業(yè)應隨時(shí)了解國家政策導向，盡可能爭取到政府補貼、稅收優(yōu)惠及融資鼓勵等；減少流動(dòng)資金貸款，避免過(guò)度舉債；利用國家對小微企業(yè)各種普惠政策，將供應鏈融資業(yè)務(wù)在企業(yè)落地實(shí)施，通過(guò)業(yè)務(wù)鏈，打通資金鏈，在施工任務(wù)量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時(shí)間壓力，另一方面保證項目工程順利推進(jìn)。
5.2、建立應收賬款管理機制
建筑施工企業(yè)要建立應收賬款管理機制，強化責任落實(shí)。通盤(pán)謀劃，加強過(guò)程管理，明確要求在建項目實(shí)際工程量全部確認，進(jìn)度款如期回款，及時(shí)化解可能出現的潛在風(fēng)險；已結算項目對工程尾款的清理責任，要求做到及時(shí)清收，指定專(zhuān)人負責清收，賬款未清，責任不減，關(guān)鍵崗位人員仍須保持穩定，不調離，責任履行不減弱，特別防止出現不良資產(chǎn)或造成企業(yè)壞賬。
建筑施工企業(yè)普遍存在工程尾款難以清收的問(wèn)題，對此，建議施工企業(yè)在決策項目投標前，應當詳細落實(shí)建設單位項目的資金來(lái)源、項目背景、國家政策、相關(guān)手續、建設單位合同習慣等，避免承接存在巨大財務(wù)風(fēng)險的施工項目，防止企業(yè)陷入財務(wù)困境。此外，還要多與建設單位溝通，一方面在合同簽訂時(shí)取得較高的支付比例，減少墊資；另一方面在項目工程施工過(guò)程中，企業(yè)在戰略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關(guān)手續，以免造成主動(dòng)變被動(dòng)。最后，面對確實(shí)難以追繳的工程款，也可以通過(guò)法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風(fēng)險。國務(wù)院第728號令《保障中小企業(yè)款項支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業(yè)對工程款清收工作看到曙光，更好實(shí)現企業(yè)降杠桿、減負債、防風(fēng)險的目標。
5.3、加強項目結算管理
建筑施工企業(yè)做好項目收尾結算工作是各項管理目標能否實(shí)現的最后一環(huán)、關(guān)鍵一環(huán)。必須嚴格對上對下“兩結算”工作的時(shí)效，對上已完工項目，盯緊工程交驗的辦理、與建設單位工程結算的辦理，明確時(shí)效性要求，如完工后的1個(gè)月內完成工程交驗手續，工程交驗后2個(gè)月內完成工程結算手續等；對下已完工驗收項目嚴格執行合同管理，扎住失血口，嚴禁反復出現結算成本。
5.4、合同關(guān)口前移
建筑施工企業(yè)應完善項目招投標機制，建立相關(guān)的評審制度。經(jīng)營(yíng)部門(mén)對項目進(jìn)行招標之前，做好前期項目跟蹤，并運用BIM技術(shù)復核工程量，審查設計圖紙，進(jìn)一步理解分析招標文件，組織專(zhuān)人對項目報價(jià)進(jìn)行前期評估，結合自身綜合實(shí)際，有效預測財務(wù)風(fēng)險。同時(shí)對項目建設單位的商業(yè)信用和財務(wù)狀況、項目所在地的經(jīng)濟環(huán)境、社會(huì )環(huán)境等進(jìn)行調查，權衡項目的投標價(jià)值。
合同是施工企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭，往往也最可能潛藏財務(wù)風(fēng)險，因此把好合同關(guān)對財務(wù)風(fēng)險防范至關(guān)重要。建筑施工企業(yè)實(shí)際簽訂合同前，企業(yè)各部門(mén)對于合同簽訂前的審核，要重點(diǎn)關(guān)注各自專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域風(fēng)險預防及財務(wù)風(fēng)險的評估，防止建設單位隱含的財務(wù)風(fēng)險被轉嫁到施工企業(yè)；合同簽訂時(shí)，合同條款中需明確約定預收款項、不含稅價(jià)、稅率及稅金、工程進(jìn)度確認時(shí)間、付款時(shí)間及方式、質(zhì)保期及質(zhì)保金支付等事項，防止不利條款的出現，消滅合同隱患；嚴格合同的簽訂審批流程，對于有失公允的、資金保證不明確的、不符合程序的、未經(jīng)審查評審的合同堅決不予以簽訂。
5.5、建立健全內部控制機制
(1)促進(jìn)業(yè)財融合，推進(jìn)管理提升。
“凡事預則立，不預則廢”。預算是施工企業(yè)有效管理與健康發(fā)展的基本條件與保證。要加強信息化建設，推進(jìn)業(yè)財融合，運用全面預算管理，施工企業(yè)應及時(shí)編制項目預算，充分利用軟件管理系統，加強成本費用監控及項目管理，進(jìn)而提升項目創(chuàng )效能力；通過(guò)預算管控，將建筑施工企業(yè)主要經(jīng)濟指標進(jìn)行全面統籌預控，有效控制成本，實(shí)現降債、降費。
(2)建立健全考核激勵機制。
加強對施工過(guò)程的控制，杜絕整體分包轉包情況的發(fā)生。項目人員工資實(shí)行績(jì)效考核制，將項目參與人員的薪酬與項目完成質(zhì)量安全和完工進(jìn)度掛鉤，“責權利”相結合，充分調動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性，同時(shí)限制項目責任人或項目經(jīng)理部的權利范圍，有效避免一定的財務(wù)風(fēng)險。
(3)加強高風(fēng)險業(yè)務(wù)的管控。
嚴格企業(yè)“三重一大”決策制度，重大合同簽訂，合同關(guān)口前移，防止公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；重大項目投資、資金融資等，加強風(fēng)險評估，防范投資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。尤其是EPC、PPP項目的施工參與，對于項目聯(lián)合體成員做好盡職調查，確保其他成員有能力有資質(zhì)履行分工義務(wù)；對于項目的經(jīng)濟性做好前期測算，保證項目目標利潤可實(shí)現；對于合規性從項目性質(zhì)、前期論證程序、準備程序、財政審批程序、交易結構等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，減少因項目合規性有瑕疵而遭受損失；對于設計的合理性要在保證質(zhì)量安全、滿(mǎn)足規范要求及概算的前提下，充分考慮后期運營(yíng)維護成本。
6、結論
建筑施工企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，業(yè)務(wù)財務(wù)一體化發(fā)展是大趨勢，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了巨大沖擊，未來(lái)只有加強財務(wù)規劃、優(yōu)化管理流程、防控財稅風(fēng)險，使企業(yè)具備有效的財務(wù)風(fēng)險防范能力，為企業(yè)持續健康發(fā)展增強內部動(dòng)力。
參考文獻
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