我國現代企業(yè)稅收籌劃財務(wù)管理新理念

摘要：現代企業(yè)財務(wù)管理是現代企業(yè)管理系統中的一個(gè)價(jià)值管理系統，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節之中。稅收作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現代企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)現稅收籌劃有著(zhù)廣泛而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃財務(wù)；財務(wù)管理；新理念Abstract: The modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. The tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. Therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance. key word: Enterprise tax revenue; Preparation finance; Financial control; New idea 　　一、現代企業(yè)稅收籌劃的原則
　　企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現代企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：
　�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會(huì )計法規及其他經(jīng)濟法規；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著(zhù)時(shí)間的推移，國家的法律法規可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應的修正和完善。
　�。ǘ�）服務(wù)于財務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會(huì )影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國際市場(chǎng)對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。
　�。ㄈ�）服從于財務(wù)管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實(shí)現稅收支出的節約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節稅的財務(wù)杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著(zhù)負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當負債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負債融資就會(huì )呈現出負的杠桿效應，這時(shí)權益資本的收益率就會(huì )隨著(zhù)負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會(huì )影響到財務(wù)管理總體目標的實(shí)現。
　�。ㄋ模┏杀拘б嬖瓌t。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著(zhù)某一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì )為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會(huì )收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時(shí)，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著(zhù)眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負擔上，因為各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因為一個(gè)能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會(huì )增加企業(yè)未來(lái)的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負擔折算成現值來(lái)加以比較。

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