淺談高校內部審計的規范化建設

【摘要】審計工作規范化建設是加強審計治理的重要環(huán)節,是促進(jìn)審計工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對目前高校審計工作有關(guān)規范化建設的有關(guān)題目進(jìn)行了有益的探討,并結合高校審計實(shí)踐提出切實(shí)的建設性思考。
　　【關(guān)鍵詞】高校 內部審計 規范化 建設
　　
　　一、目前高校內部審計規范化建設中存在的題目
　　
　　1.高校審計規范體系不完善
　　建立健全內部審計制度,用制度規范審計行為,是內部審計業(yè)內追求的重要目標。目前,教育系統內部審計工作主要執行依據國家審計法規制定的規章制度和審計協(xié)會(huì )制定的內部審計準則等,而在教育系統內部審計工作法規建設方面,只有《教育系統內部審計工作規定》(即中華人民共和國教育部第17號令)�！皟炔繉徲媽�(shí)務(wù)指南第4號-高校內部審計”日前已正式公布,尚未全面實(shí)施。近年高校普遍開(kāi)展的具有中國特色的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、建設工程跟蹤審計、專(zhuān)項資金審計等審計類(lèi)型缺乏必要的內部審計制度規范和業(yè)務(wù)指導,各高校內部審計部分在實(shí)踐中探索出很多有益的經(jīng)驗,在此基礎上應形成規章制度。
　　2.高�，F行內部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展
　　審計制度要有前瞻性、保持穩定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目治理帶有局限性已不適應現在及未來(lái)的工程相關(guān)審計實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對此類(lèi)審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保存成功經(jīng)驗部分、往除不適用內容、增加審計治理新理念。及時(shí)對現行內部審計制度進(jìn)行修訂、補充的工作應引起內部審計部分的重視。
　　3.高校審計業(yè)務(wù)治理無(wú)同一規范
　　審計規范是審計工作中應當遵守的行為規則,也是審計質(zhì)量的衡量標準。教育系統應制定并實(shí)施同一的審計業(yè)務(wù)規范,并按照規范的規定標準評價(jià)和判定審計職員的審計行為,實(shí)現審計目標;高校內部審計部分和審計職員應當遵循審計規范的要求,按照審計業(yè)務(wù)規范的要求開(kāi)展工作。
　　
　　二、完善高校審計工作規范的措施
　　
　　1.加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內審規范化建設
　　(1)建立審計工作聯(lián)席會(huì )議制度。開(kāi)展高校經(jīng)濟責任審計工作,需要學(xué)校領(lǐng)導的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部分、處室的積極配合和參與。根據《中心五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會(huì )議制度》的精神,建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議制度,參加聯(lián)席會(huì )議的各部分要相互配合,共同做好經(jīng)濟責任審計工作。鑒戒領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議制度已取得的經(jīng)驗,在其他審計業(yè)務(wù)中建立審計聯(lián)席會(huì )議制度是創(chuàng )新審計工作思路、解決實(shí)際題目的很好的途徑。 　　(2)實(shí)行審計公告制度。審計公告是指審計部分在學(xué)校范圍內公布審計重要事項(或特指審計結果公告)。近年來(lái)高校的審計公告實(shí)踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實(shí)行完全意義上的審計結果公告還有一定難度。實(shí)行審計公告制度是把“雙刃劍”。開(kāi)展審計公告應注重進(jìn)步審計工作質(zhì)量,規范審計公告的形式、內容和程序,防范審計公告的風(fēng)險,積極穩妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內審實(shí)行審計結果公告是體現內審工作規范化建設的一種重要形式。
　　(3)建立審計結果跟蹤整改落實(shí)機制。審計結果指高校內審部分或委托社會(huì )審計機構按照規定程序實(shí)施審計后,在審計結論中要求被審計單位落實(shí)的決定、意見(jiàn)、建議等。被審計單位須認真執行審計結果的報告,對需落實(shí)的審計結果要認真制定措施,進(jìn)行糾正或整改,并及時(shí)將落實(shí)審計結果的情況反饋給審計部分。凡屬違規違紀的題目必須及時(shí)糾正或處理,屬于治理方面的題目應采取措施整改,同時(shí)應重視和健全、完善本單位內部控制制度。對落實(shí)審計結果應實(shí)行責任制,分管校領(lǐng)導應對分管的被審計單位加強領(lǐng)導,督促落實(shí)審計結果;被審計單位主要領(lǐng)導對落實(shí)審計結果負有直接領(lǐng)導責任,被審計單位分管財務(wù)的領(lǐng)導負有具體主管責任。跟蹤落實(shí)審計結果情況,能進(jìn)步審計意見(jiàn)落實(shí)率,實(shí)現審計效益最大化。
　　(4)實(shí)行經(jīng)濟責任風(fēng)險提示制度。審計部分有責任采取有效措施,促進(jìn)領(lǐng)導干部認真學(xué)習財經(jīng)法規,進(jìn)步經(jīng)濟治理能力和遵紀遵法自覺(jué)性,增強防范風(fēng)險意識,推動(dòng)依法治校、依法治教。針對領(lǐng)導干部擔負的經(jīng)濟責任,高校審計部分可總結回納基本的經(jīng)濟治理風(fēng)險提示內容,在領(lǐng)導干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領(lǐng)導干部實(shí)行經(jīng)濟責任風(fēng)險提示制度,是對領(lǐng)導責任意識的提醒,更是對領(lǐng)導干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟工作上的指導。
　　(5)建立健全各項審計業(yè)務(wù)治理制度。高校審計部分應結合學(xué)校中心工作,牢牢圍繞學(xué)校經(jīng)濟工作的重點(diǎn)開(kāi)展審計工作,特別是在進(jìn)行新的審計業(yè)務(wù)類(lèi)型之前,一定要征得學(xué)校的同意、授權,及時(shí)建立相應審計業(yè)務(wù)的審計治理辦法。
　　2.加強審計質(zhì)量治理,防范審計風(fēng)險
　　審計質(zhì)量治理是指審計組織和審計職員為使審計過(guò)程、審計行為、審計結果達到規定的質(zhì)量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以進(jìn)步工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量治理,還是項目的全過(guò)程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準則和規范的落實(shí)。審計質(zhì)量的高低決定了審計風(fēng)險的大小,審計質(zhì)量高,審計風(fēng)險就小,否則,審計風(fēng)險就大。審計職員不按照規范的審計程序和方法實(shí)施審計、發(fā)表審計意見(jiàn)、出具審計報告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀(guān)念不斷增強的過(guò)程中,審計職員加強審計質(zhì)量治理、防范審計風(fēng)險的意識也要時(shí)刻牢記。
　　3.建設學(xué)習型業(yè)務(wù)處室,努力進(jìn)步內審規范化建設水平
　　規范化建設是高校內審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規范化建設的關(guān)鍵在于規范的執行人—各級與審計工作相關(guān)職員的正確熟悉和認真執行。高校審計工作從堅持獨立設置內部審計機構到夸大完善內控制度建設一直得到各級領(lǐng)導的關(guān)心和支持,這也是高校內審規范化建設的有力保證;高校審計部分應堅持將審計規范化建設做為重點(diǎn)工作,不斷完善校內有關(guān)審計的規章制度,并將審計規范及時(shí)傳達至全體審計職員,使審計職員明確審計規范的內容和要求,嚴格按照審計規范開(kāi)展日常審計工作;高校審計部分還應注重建設成為學(xué)習型業(yè)務(wù)處室,鼓勵審計職員在已有學(xué)歷、職稱(chēng)等條件下,利用多種形式拓展知識面,進(jìn)步業(yè)務(wù)水平,既是對審計職員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再進(jìn)步,也是為審計規范化建設儲備人才資源。
　　
　　參考文獻:
　　[1]李金華.審計理論研究.中國時(shí)代經(jīng)濟出版社,2005.
　　[2]趙耿毅.經(jīng)濟責任審計保障權力在陽(yáng)光下運行.中國審計,2008.

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