集團公司內部控制與內部審計建設分析論文

　　摘要：在21世紀的經(jīng)濟大潮中，各集團公司都加強了對集團公司的內部控制和內部審計。集團公司的內部控制是集團公司防范風(fēng)險的有力手段，而內部審計是內部控制體系中的重要環(huán)節。了解內部控制與內部審計之間的關(guān)系，加強內部控制與內部審計的建設對集團公司的發(fā)展具有重要意義。但目前集團公司在內部控制與內部審計方面還存在一些問(wèn)題，本文正是從集團公司內部控制與內部審計的關(guān)系、意義、問(wèn)題等方面出發(fā)分析出加強集團公司內部控制與內部審計的建設措施。

　　關(guān)鍵詞：集團公司；內部控制；內部審計；手段與環(huán)節

　　內部審計是內部控制方式的的構成要素之一，在集團公司中具有重要的監督作用，能夠加強集團公司內部領(lǐng)導的管理控制，提高集團公司的經(jīng)營(yíng)效率和工作質(zhì)量，從而促進(jìn)集團公司的快速健康發(fā)展。所以說(shuō)加強集團公司的內部控制與內部審計對集團公司的長(cháng)遠健康發(fā)展具有積極作用。

　　一、內部控制與內部審計的關(guān)系

　　1、內部審計是內部控制方式的構成要素之一

　　內部審計具有天然的內部監督作用，能夠促進(jìn)內部控制管理制度的順利實(shí)施，但，它還能夠維持集團公司的日常經(jīng)營(yíng)運轉。內部審計對改善集團公司的經(jīng)營(yíng)效率、提高集團公司的工作質(zhì)量等方面有積極的促進(jìn)作用�？梢哉f(shuō)集團公司順利實(shí)施內部控制管理制度和維持日常經(jīng)營(yíng)運轉的主要載體就是內部審計。內部審計是內部控制方式的構成要素之一。

　　2、內部控制與內部審計相互依存、共同促進(jìn)

　　內部審計與其它的內部控制方式有相似之處但也有一個(gè)最大的不同，那就是內部審計并不直接參與企業(yè)內部控制的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，所以不能說(shuō)內部審計是對其它內部控制活動(dòng)的簡(jiǎn)單重復。內部審計是對其它內部控制的再控制，所以?xún)炔繉徲嬍桥c內部控制相互依存的。內部審計的進(jìn)步必將促進(jìn)內部控制的進(jìn)步，內部控制的加強也必然會(huì )使內部審計不斷加強，所以又可以說(shuō)內部控制與內部審計是相互促進(jìn)的。綜上所述，內部控制與內部審計是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，二者同進(jìn)同退。

　　二、加強內部控制與內部審計的意義

　　1、保障了集團公司日常事務(wù)的順利開(kāi)展

　　為提高集團公司對內部管理風(fēng)險的應對能力，需要提高集團公司的內部控制與內部審計。內部審計工作不僅是內部控制體系的重要構成之一，也是內部控制體系能否順利完成任務(wù)的確認者。所以加強內部控制體系的建設，不僅能夠保障集團公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，還為內部審計工作履行職能、贏(yíng)得發(fā)展機會(huì )開(kāi)創(chuàng )了有利的條件。

　　2、影響了集團公司的管理效率

　　現代企業(yè)管理制度在不斷地發(fā)展完善，現階段在集團公司內部實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理強化、戰略目標推進(jìn)的有效手段就是內部控制。內部審計利用其天然的內部監督對內部控制進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)，督促內部控制體系的不斷優(yōu)化和完善，保障內部控制的順利進(jìn)行。內部控制和內部審計相互促進(jìn)，共同推動(dòng)集團公司管理效率的提高，促進(jìn)集團公司內部各項制度的完善，對集團公司的健康長(cháng)遠發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。

　　3、決定集團公司治理制度能否發(fā)揮作用

　　內部控制與內部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內部控制與內部審計這兩項工作的設計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。所以說(shuō)，充分理解內部控制與內部審計的內涵，深入挖掘二者之間的關(guān)系對集團公司治理制度發(fā)揮效用的多少有著(zhù)深刻的意義。

　　三、集團公司內部控制與內部審計存在的問(wèn)題

　　1、環(huán)境建設落后，內部審計力度薄弱

　　近年來(lái)，國內集團公司在自身的內部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內部控制設計和內部控制執行上的成就尤為顯著(zhù)。但是，受到傳統管理理念的影響，在內部控制體系建設中，對內部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內部審計的力度薄弱。很多集團公司在進(jìn)行內部控制流程設計時(shí)未能使內部審計進(jìn)入設計流程，導致內部審計對內部控制的監督與管理無(wú)法發(fā)揮真實(shí)效用，導致內部審計力度薄弱。還有些集團公司過(guò)度的強調內部審計的監督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監督職能作為內部審計的工作重點(diǎn)，容易造成審計部門(mén)與其它部門(mén)之間的矛盾，將內部審計推向了其它部門(mén)管理的對立面，沒(méi)有為內部審計營(yíng)造出一個(gè)有利的環(huán)境。這些都給內部審計工作的開(kāi)展營(yíng)造了障礙，不利于內部審計工作的順利開(kāi)展，這也必然會(huì )造成內部審計部門(mén)工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內部控制。

　　2、內部控制流程標準缺失，內審人員在觀(guān)念上存在偏差

　　一些集團公司沒(méi)有建立起明確的可參考的內部控制體系，在很大程度上影響了內部審核人員的審核質(zhì)量。很多集團公司的內部控制工作要求分散于各類(lèi)規章制度或文件中，缺乏標準統一的內部控制體系，導致內部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點(diǎn)放在糾錯和查找問(wèn)題上，縮小了內部審計的工作內涵。對集團公司各項業(yè)務(wù)流程的梳理再造、合理確認關(guān)鍵控制環(huán)節、風(fēng)險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以?xún)炔繉徍斯ぷ魅藛T在執行審計工作的過(guò)程中，缺少可操作性的審核標準，以至于無(wú)法對公司內部的控制情況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)，給內部審核人員的審核工作帶來(lái)困難。

　　3、內審人員業(yè)務(wù)知識體系不夠全面

　　由于集團公司的內部控制工作會(huì )涉及公司日常運營(yíng)的方方面面，所以對內部審核人員的知識有著(zhù)較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內審人員大多都是財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)，知識面較單一。再加上，隨著(zhù)現代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內審人員的這些知識已經(jīng)難以符合內部審計的要求了。

　　四、集團公司加強內部控制與內部審計的建設對策

　　1、營(yíng)造良好的內審環(huán)境，提高內審獨立性

　　集團公司在發(fā)展的過(guò)程中都形成了具有自身特色的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理方式，所以?xún)炔繉徲嫻ぷ鞯哪Ｊ讲皇且怀刹蛔兊�。在市�?chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境下，各集團公司都應該完善與創(chuàng )新審計工作的工作方法和工作手段，對整個(gè)內部審計工作甚至是內部控制工作進(jìn)行深入開(kāi)發(fā)。將內部審計工作作為一個(gè)單獨的項目進(jìn)行，站在項目管理的高度，充分經(jīng)營(yíng)審計、成本審計等手段建設內部審計的環(huán)境。

　　2、完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內審人員的認識偏差

　　集團公司應該對內部控制和內部審核的流程進(jìn)行詳細的介紹，對內部審核和內部控制的流程提出明確的標準，讓內部審核人員依據標準進(jìn)行審計。內部審核人員應該調整將內部審計的工作重點(diǎn)僅放在糾錯和查找問(wèn)題上，更加重視對風(fēng)險分析和業(yè)務(wù)流程再造上。集團公司還應該制定出具有可操作性的審核標準，讓審計人員能夠對公司內部的控制情況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)，減少內部審計人員的審核困難。

　　3、完善內審人員的知識面

　　為了使內審人員的素質(zhì)符合現代經(jīng)濟下的內部審計制度需要對內審人員的知識面進(jìn)行完善，不斷提高內審人員的科學(xué)文化素質(zhì)。內審人員要多讀書(shū)、多請教、多觀(guān)察，提高知識水平。

　　五、結論

　　內部控制與內部審計具有相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，內部審計還是內部控制方式的構成要素之一。它們的設計和完成情況還直接或間接的影響著(zhù)集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務(wù)的開(kāi)展、影響公司治理制度效用的發(fā)揮。這些都可以說(shuō)成是近幾年來(lái)集團公司內部控制與內部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環(huán)境建設落后，內部審計力度薄弱、內部控制流程標準缺失，內審人員觀(guān)念上存在偏差、內審人員知識體系不夠全面等問(wèn)題，針對這些問(wèn)題，集團公司也提出了一一對應的解決措施。例如，營(yíng)造良好的內審環(huán)境，提高內審獨立性、完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內審人員認識偏差、完善內審人員的知識面等。我們相信，在加強內部控制與內部審計建設后，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發(fā)展。

　　參考文獻:

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