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會(huì )計碩士畢業(yè)論文開(kāi)題報告范文
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論文題目:H省電力公司ERP環(huán)境下內部控制改進(jìn)研究
一、選題背景
企業(yè)資源計劃(ERP)是 Gartner Group 公司基于供應鏈思想提出的管理系統,以信息技術(shù)為平臺、以系統科學(xué)為準則、以現代企業(yè)管理理論為基礎,以企業(yè)資金流、物質(zhì)流、信息流的系統整合為手段,旨在為企業(yè)管理者、部門(mén)員工的生產(chǎn)決策制定提供有效依據,以實(shí)現企業(yè)管理科學(xué)化、管理決策最優(yōu)化、運營(yíng)收益最大化等。電力企業(yè)是關(guān)乎國家能源安全、工業(yè)生產(chǎn)運作、人居日常生活的能源性經(jīng)濟組織,是國家經(jīng)濟發(fā)展與社會(huì )進(jìn)步的重要支撐[1]。當前社會(huì )正處于大發(fā)展、大變革、大調整的關(guān)鍵歷史時(shí)期,如何適應經(jīng)濟“新常態(tài)”,推動(dòng)電力行業(yè)的提效增質(zhì)與節能減排,如何推動(dòng)電力企業(yè)的信息化、智能化與自動(dòng)化建設,如何實(shí)現電力企業(yè)的集約化管理、精益化運營(yíng)、系統化發(fā)展與標準化管理,是我國電力企業(yè)健康、有序、可持續發(fā)展亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題。H 省電力公司是我國電力系統的重要主體,是 H 省區域經(jīng)濟有序發(fā)展、社會(huì )和諧進(jìn)步重要力量。為了推動(dòng)企業(yè)節能減排目標的有序實(shí)現、企業(yè)信息化建設的快速推進(jìn)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)化創(chuàng )新、企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)效益的持續提升,2019年 7 月 H 省電力公司基本完成 ERP 系統的調試運行與系統切換,充分應用 ERP系統的數據分析能力與決策支持功能,為 H 省電力公司的發(fā)展模式轉變與管理思維轉變提供了科學(xué)技術(shù)手段。內部控制是企業(yè)自我管理、自我調控、自我發(fā)展、自我監督的重要機制,是企業(yè)組織活動(dòng)目標有序實(shí)現的技術(shù)支撐,是企業(yè)存續發(fā)展的重要約束機制;內部控制行為以企業(yè)內部環(huán)境分析、管理風(fēng)險評估、風(fēng)險控制活動(dòng)、信息處理與反饋溝通、內部監管五要素的協(xié)同發(fā)展得以運行[2]。隨著(zhù)內部控制管理優(yōu)勢的不斷提升、應用領(lǐng)域的不斷拓展,隨著(zhù)電力行業(yè)管理體制改革與組織結構調整的不斷推進(jìn),我國電力企業(yè)普遍建立了系統的內部控制管理體系,以充分發(fā)揮電力企業(yè)的能源性行業(yè)與基礎性產(chǎn)業(yè)職能,以充分發(fā)揮電力企業(yè)在區域經(jīng)濟發(fā)展與社會(huì )和諧進(jìn)步中的重要效用。為了推動(dòng)電力企業(yè)內部控制體系的建立健全、實(shí)現電力企業(yè)內部控制效能的持續提升,本研究以 H 省電力公司為研究對象,充分結合 H 省電力公司 ERP 系統的建設現狀與運行成效,充分發(fā)揮 ERP 系統的技術(shù)優(yōu)勢與信息整合功能,對H 省電力公司內部控制問(wèn)題進(jìn)行深入研究,構建 H 省電力公司內部控制的優(yōu)化策略,以切實(shí)提升 H 省電力公司的健康、有序、穩固、可持續發(fā)展等。
二、研究目的和意義
研究目的
為了應對日趨激烈的市場(chǎng)競爭,凸顯電力企業(yè)在社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展中的基礎地位,內部控制成為電力企業(yè)科學(xué)管理與系統運行的重要選擇,成為電力企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險與管理風(fēng)險、提升企業(yè)員工風(fēng)險防控意識的重要手段。如何充分發(fā)揮企業(yè)內部控制行為的基本效用、充分借鑒 ERP 系統的技術(shù)優(yōu)勢,是企業(yè)內部控制管理最優(yōu)化、收益最大化、成本最小化的重要內容。本研究以 H 省電力公司為研究起點(diǎn),嘗試并探索 ERP 系統與內部控制的耦合機制,基于 ERP 系統環(huán)境開(kāi)展企業(yè)內部控制。本研究擬在此方面取得一定進(jìn)展:將系統分析 ERP 系統與內部控制的相關(guān)概念,闡釋 H 省電力公司內部控制的現狀與存在問(wèn)題,構建 H省電力公司 ERP 系統與內部控制的并軌的基本框架,提出 ERP 環(huán)境下 H 省電力公司內部控制的改進(jìn)策略,以提升 H 省電力公司的內部控制效能等。
研究意義
以 H 省電力公司為分析基點(diǎn),對基于 ERP 系統下的企業(yè)內部控制進(jìn)行系統分析,本研究具有較高的理論價(jià)值與實(shí)踐意義。(1)理論價(jià)值本研究對 ERP 環(huán)境下 H 省電力公司內部控制的改進(jìn)分析,在一定程度上拓展了 ERP 系統的應用領(lǐng)域、豐富了 ERP 系統的應用內容、改進(jìn)了企業(yè)內部控制的基礎理論,拓寬了企業(yè)內部控制的技術(shù)視角等,具有較高的理論價(jià)值。(2)實(shí)踐意義第一,有助于降低 H 省電力公司的內部控制成本在傳統的企業(yè)內部控制活動(dòng)中,企業(yè)部門(mén)通過(guò)多元化的考察標準、嚴格的控制程度、硬性的約束框架等進(jìn)行內部防控,以避免企業(yè)管理者及員工的行為越位、錯位或缺位問(wèn)題;使得企業(yè)內部控制耗費了大量的人力、物力和財力,甚至超出了內部控制的潛在收益。本研究對 ERP 系統與企業(yè)內部控制的契合探討,充分應用 ERP 系統的技術(shù)手段與信息優(yōu)勢,構建系統的人力管理、財務(wù)管理、數據管理、安全系統平臺,推動(dòng)了內部控制活動(dòng)的流程標準化、信息實(shí)時(shí)化、運行有序化,有效避免了非必要的或傳統活動(dòng)的人力付出或財務(wù)支出等,切實(shí)降低了 H省電力公司內部控制的成本。第二,有助于實(shí)現 H 省電力公司信息管理的整合化信息管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分,信息化建設成為企業(yè)提升管理效率、優(yōu)化管理成果的重要途徑。企業(yè)信息管理平臺要求構建企業(yè)整體、部門(mén)、業(yè)務(wù)機構或員工的一體化信息管理系統,使其能夠覆蓋企業(yè)各個(gè)單位、各個(gè)員工與各個(gè)業(yè)務(wù); ERP 環(huán)境的企業(yè)內部控制研究,借助于 ERP 系統的信息化手段開(kāi)展企業(yè)內部控制行為,構建一體化的 H 省電力公司信息管理平臺,有助于推動(dòng) H 省電力公司信息管理的一體化建設與多元化整合等。第三,有助于提升 H 省電力公司的內部控制效能基于 ERP 環(huán)境的企業(yè)內部控制分析,避免了傳統內部控制的道德風(fēng)險或逆向選擇問(wèn)題,合理披露了企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)的諸多風(fēng)險,使企業(yè)能夠系統識別內部環(huán)境、及時(shí)發(fā)現管理風(fēng)險、合理規避或防控風(fēng)險,以切實(shí)提升 H 省電力公司的內部控制效能等,以切實(shí)優(yōu)化 H 省電力公司的運行收益。
三、本文研究涉及的主要理論
企業(yè)內部控制是基本系統的內部控制管理體系,通過(guò)控制流程的立體化建設、控制關(guān)鍵因素的篩選、控制方式的系統化表達等進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的內部防控,以規避企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險、規范企業(yè)財務(wù)管理、有效監管運營(yíng)行為等。國外企業(yè)內部控制經(jīng)歷了內部控制制度階段與內部制整體框架階段,將內部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內容,包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等五個(gè)基本要素。COSO 委員會(huì )編寫(xiě)的《企業(yè)風(fēng)險管理-整體框架》,將企業(yè)內部控制與企業(yè)風(fēng)險管理融合起來(lái),全面論述了企業(yè)內部控制的基本價(jià)值與核心地位,科學(xué)界定了企業(yè)內部控制的基本概念與管理模式;并成為加拿大、英國、美國等企業(yè)控制標準制定的實(shí)踐依據。隨著(zhù)內部控制理論應用的不斷延伸,國外學(xué)者普遍開(kāi)始了內部控制理論的基礎研究與實(shí)踐分析。
Smith(1973)實(shí)證分析了企業(yè)內部控制的風(fēng)險評估與審計樣本量的關(guān)聯(lián)性,并應用數理模型分析企業(yè)內部控制系統(Barry E,1976)[3]。為了增強企業(yè)內部控制效率與效果,FMFIA 要求管理者開(kāi)展財務(wù)人員誠信教育,并以年為周期開(kāi)展組織內部控制,并描述了組織內部控制的一般性標準、特定性標準與審計決議標準等(Trotman 等,1983)[4];并可通過(guò)交易行為與資產(chǎn)登記的類(lèi)型差異進(jìn)行分層次的內部控制,以提升內部控制效率(Loebbecke,Zuber;1980)[5]。
Meservy 和 Bailey(1986)認為以信息技術(shù)與計算機技術(shù)開(kāi)展企業(yè)內部控制與風(fēng)險評估具有重要價(jià)值[6]。高效的組織內部控制應通過(guò)合理授權保護組織財務(wù)資源或資產(chǎn)、建立適當授權與代理活動(dòng)、提供客觀(guān)準確的數據信息、建立風(fēng)險管理與內部控制的法律法規或規章制度、建立資源使用的合理程度等(Kidera 等,1991)。
Cox(1993)等對 GFOA 成員進(jìn)行了調查研究與實(shí)證分析,結果表明:內部控制是有效的組織管理行為,企業(yè)財務(wù)報表與其所能提升的財務(wù)數據或管理信息等具有較強的反映性,嚴格遵循相關(guān)法律法規與企業(yè)內部控制制度等也有助于增強企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等[7]。
Kraines(1999)認為私營(yíng)企業(yè)往往難以承擔管理風(fēng)險的不良后果,而國有企業(yè)或政府組織因內部控制的損失多由納稅人承擔,使其對企業(yè)內部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理制度建立健全的關(guān)注力度較弱等。Hollander 等(1998)從 IT 視角分析了企業(yè)出現的內部控制問(wèn)題,其認為企業(yè)運營(yíng)收益越高,企業(yè)內部控制能力與風(fēng)險管理能力越強(McVay,2005),企業(yè)收益與企業(yè)內部控制或風(fēng)險管理水平呈現顯著(zhù)正相關(guān)性[8]。Doyle 等(2007)[9]、Franklin(2007)關(guān)于企業(yè)運營(yíng)收益與內部控制的相關(guān)研究也驗證了這一點(diǎn),其認為內部控制缺位或錯位的企業(yè)往往財務(wù)狀況較差[10]。
從企業(yè)內部控制的理論分析與實(shí)證研究來(lái)看,閻達五等(2001)認為會(huì )計信息的準確性與內部控制有較強的內在關(guān)聯(lián),企業(yè)內部控制有助于提升企業(yè)會(huì )計控制質(zhì)量,提升會(huì )計信息的準確性,優(yōu)化企業(yè)治理機制的有效性等[19];內部審計則是企業(yè)內部控制的重要內容,是監管內部控制執行情況的重要手段(曹偉、桂友泉,2002)[20]。鄧春華(2003)應用經(jīng)濟學(xué)與博弈論理論,分析了企業(yè)內部控制的作用機理與價(jià)值效能[21];劉金文(2004)、潘愛(ài)玲和吳有紅(2005)從經(jīng)濟學(xué)、產(chǎn)權經(jīng)濟學(xué)與信息經(jīng)濟學(xué)視角,以 COCO 委員會(huì )確立的內部控制標準為基礎,其充分考慮了集團企業(yè)與單個(gè)法人企業(yè)的差異,重構了企業(yè)內部控制的基本框架,為集團企業(yè)內部控制運行提供了有益思考與積極嘗試[22]。楊勝雄(2006)等構建了開(kāi)放式的企業(yè)信息溝通制度,對企業(yè)內部控制進(jìn)行改革,確立了信息化立場(chǎng)下的企業(yè)內部控制框架[23];以推動(dòng)企業(yè)內部控制的持續改進(jìn)與自我優(yōu)化,使系統化的、具有較高操作性的企業(yè)內部控制制度成為提供企業(yè)治理能力、優(yōu)化企業(yè)管理效能的重要抓手(謝志華,2007)[24]。
四、本文研究的主要內容
本研究基于企業(yè)內部控制、ERP 系統、內部控制與 ERP 系統的關(guān)聯(lián)性等基礎理論為基礎,分析了 H 省電力公司 ERP 系統與企業(yè)內部控制的關(guān)聯(lián)性,構建了 ERP 環(huán)境下企業(yè)內部控制體系的基本框架,并提出了 ERP 環(huán)境下企業(yè)內部控制體系的改進(jìn)策略。本研究擬從以下幾個(gè)方面取得突破:
第一部分:緒論。主要闡釋研究背景、研究目的與意義、國內外研究現狀綜述、研究?jì)热菖c研究方法等。
第二部分:相關(guān)概念界定。主要論述了 ERP 系統的基本框架、企業(yè)內部控制的概念與基本要素、ERP 系統與內部控制的關(guān)聯(lián)性等,為 ERP 環(huán)境下企業(yè)內部控制的改進(jìn)研究提供理論依據。
第三部分:ERP 視角下 H 省電力公司內部控制的現狀與存在問(wèn)題分析; ERP 視角,論述 H 省電力公司內部控制的客觀(guān)現狀、剖析了 H 省電力公司內部控制存在的主要問(wèn)題。
第四部分:H 省電力公司 ERP 環(huán)境下內部控制的優(yōu)化策略。根據 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下內部控制的基本思路,提出了 H 省電力公司內部控制的改進(jìn)建議等,以切實(shí)提升 H 省電力公司內部控制的效率效果等。
五、寫(xiě)作提綱
摘要 3-4
Abstract 4-5
第一章 緒論 9-19
1.1 研究背景 9-10
1.2 研究的目的和意義 10-11
1.2.1 研究目的 10
1.2.2 研究意義 10-11
1.3 國內外研究現狀 11-16
1.3.1 國外相關(guān)文獻綜述 11-14
1.3.2 國內相關(guān)文獻綜述 14-16
1.3.3 研究評述 16
1.4 研究的內容和方法 16-17
1.4.1 研究?jì)热?16-17
1.4.2 研究方法 17
1.5 研究思路和技術(shù)路線(xiàn) 17-19
第二章 相關(guān)概念與理論基礎 19-29
2.1 ERP 系統的相關(guān)概念 19-20
2.1.1 ERP 的概念 19
2.1.2 ERP 系統的特征 19-20
2.2 內部控制的相關(guān)概念 20-22
2.2.1 內部控制的概念 20-21
2.2.2 企業(yè)內部控制的基本要素 21-22
2.3 ERP 系統與企業(yè)內部控制的關(guān)系分析 22-25
2.3.1 ERP 系統與企業(yè)內部控制的共同性 22-23
2.3.2 ERP 系統與企業(yè)內部控制的關(guān)聯(lián)性 23-25
2.4 理論基礎 25-27
2.4.1 系統論 25-26
2.4.2 制度安排理論 26-27
2.4.3 協(xié)同論 27
2.5 本章小結 27-29
第三章 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下內部控制現狀與問(wèn)題分析 29-43
3.1 H 省電力公司的概況 29-31
3.1.1 H 省電力公司簡(jiǎn)介 29-30
3.1.2 H 省電力公司 ERP 系統現狀 30
3.1.3 H 省電力公司企業(yè)內部控制現狀 30-31
3.2 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下的企業(yè)內部控制現狀 31-38
3.2.1 H 省電力公司 ERP 系統與企業(yè)內部控制的契合現狀 31-33
3.2.2 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下的企業(yè)內部控制的基本現狀 33-38
3.3 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下內部控制存在的問(wèn)題 38-41
3.3.1 內部控制環(huán)境滯后 38-39
3.3.2 風(fēng)險評估能力弱化 39-40
3.3.3 ERP 環(huán)境下企業(yè)內部控制的支撐機制不完善 40-41
3.4 本章小結 41-43
第四章 H 省電力公司 ERP 環(huán)境下內部控制改進(jìn)對策 43-53
4.1 企業(yè)內部控制環(huán)境 43-46
4.1.1 明晰組織結構與崗位職責 43-44
4.1.2 增強企業(yè)內部控制意識 44-45
4.1.3 提升內控管理人員的工作技能 45-46
4.2 ERP 環(huán)境下的風(fēng)險評估能力 46-49
4.2.1 提升控制信息的交流與溝通效率 46
4.2.2 建立風(fēng)險評估的差別化運行機制 46-48
4.2.3 依托 ERP 系統設計科學(xué)的風(fēng)險評估模型 48-49
4.3 ERP 環(huán)境下企業(yè)內部控制的支撐機制 49-51
4.3.1 完善企業(yè)信息化建設 49-50
4.3.2 ERP 環(huán)境下企業(yè)監控機制優(yōu)化 50
4.3.3 企業(yè)內部控制制度在 ERP 環(huán)境中的固化 50-51
4.4 本章小結 51-53
第五章 結論和展望 53-55
5.1 結論 53-54
5.2 研究不足和今后的研究方向 54-55
參考文獻 55-59
致謝 59-61
六、目前已經(jīng)閱讀的主要文獻
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