營(yíng)業(yè)稅改增值稅對會(huì )計核算的影響
導語(yǔ)：營(yíng)業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)的發(fā)展既是機遇也是挑戰，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須要把握好利弊關(guān)系，更好的發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅，指的是產(chǎn)品和服務(wù)全部納入到增值稅的征收范圍，而不再征收以服務(wù)為基礎的營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)而降低了增值稅的稅率。這一改革從2012年1月1日上海作為試點(diǎn)開(kāi)始運行。從三年多的發(fā)展來(lái)看，營(yíng)改增給會(huì )計核算工作帶來(lái)了一定的影響。
一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響
營(yíng)業(yè)稅改增值稅，將會(huì )對企業(yè)的稅負產(chǎn)生一定的影響，其具體的影響表現在以下兩個(gè)主要方面。第一，營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì )對會(huì )計核算中企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定影響。對企業(yè)來(lái)講，所得稅的核算是其會(huì )計核算的重要組成部分，必須要引起高度重視。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景下，對企業(yè)會(huì )計核算所得稅的影響較大。“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)所得稅前可以抵扣的流轉稅將會(huì )進(jìn)一步的減少。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，根據現行的稅法中相關(guān)規定，企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅可以在其所得稅稅前全額扣除，但是在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，這一部分的稅負就會(huì )轉嫁到增值稅上。
而依據當前的相關(guān)規定，增值稅不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這種情況下就會(huì )增加企業(yè)需要繳納的所得稅，并且增加的金額較多，這樣就需要對企業(yè)會(huì )計核算調整提出更高的要求，且面臨著(zhù)較大的挑戰，必須要科學(xué)應對才能夠確保企業(yè)的最終利益。“營(yíng)改增”背景下，將會(huì )影響到購進(jìn)固定資產(chǎn)的計稅基礎，進(jìn)而會(huì )對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生一定影響。
例如，交通運輸相關(guān)行業(yè)在購置固定資產(chǎn)的時(shí)候，營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前是以3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，但是改革之后，3%的稅負將不用在繳納，這樣就改變了固定值產(chǎn)的購置成本，進(jìn)而會(huì )對會(huì )計的核算工作帶了一定的影響，在實(shí)際工作中，必須要找到科學(xué)的應對措施，充分利用積極的影響。
“營(yíng)改增”背景下，還會(huì )減少企業(yè)可以扣除的成本費用額度。在改革之前，企業(yè)發(fā)展中所支付的運輸費用和其他相應的勞務(wù)費用可以作為企業(yè)的成本費用，并將這些費用用在所得稅前，按照稅法規定的比例進(jìn)行扣除，但是在改革之后，這些費用中包含進(jìn)項稅額的部分就不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣也會(huì )影響到企業(yè)的會(huì )計核算工作。第二，改革中增值稅發(fā)票會(huì )對會(huì )計核算產(chǎn)生一定影響。在會(huì )計核算工作中，必須要獲得真實(shí)可靠的會(huì )計原始憑證，才能推動(dòng)會(huì )計核算工作有序開(kāi)展，而增值稅發(fā)票就是其中最為重要的原始憑證。但是在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，增值稅的發(fā)票發(fā)生一定變化，會(huì )給會(huì )計核算工作帶來(lái)一定的影響。
對試點(diǎn)區來(lái)說(shuō)，從修改之日起算，屬于增值稅一般納稅人的相關(guān)企業(yè)，對其從事的增值稅應稅經(jīng)濟活動(dòng)，需要統一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者是普通發(fā)票，需要注意的是，這些應稅活動(dòng)中，涉及到運輸服務(wù)行業(yè)的，還必須要使用該行業(yè)的專(zhuān)屬貨物運輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者是普通的發(fā)票。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者是普通發(fā)票都發(fā)生了一定的變化，這樣在進(jìn)行會(huì )計核算的過(guò)程中，會(huì )計人員在辨認以及入賬價(jià)值等方面都會(huì )有一定的影響，有時(shí)會(huì )以為會(huì )計人員的疏漏出現一定的錯誤，影響了會(huì )計核算工作的順利進(jìn)行，也會(huì )出現企業(yè)增值稅賬面不符合實(shí)際的情況。對會(huì )計人員來(lái)講，在改革之后進(jìn)行會(huì )計核算工作，也會(huì )存在一定程度上的技術(shù)性問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)一段時(shí)間來(lái)調整會(huì )計核算工作，而相關(guān)人員也需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的過(guò)度和適應才能夠滿(mǎn)足營(yíng)業(yè)稅改增值稅后核算工作的具體要求。
二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響
營(yíng)業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響主要體現在三個(gè)方面，即對企業(yè)利潤表的影響、對資產(chǎn)負債表影響以及對企業(yè)現金流量表的影響。第一，對企業(yè)利潤表的影響進(jìn)行分析。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中從含有營(yíng)業(yè)稅價(jià)變?yōu)椴缓性鲋刀悆r(jià)，這樣就會(huì )因為營(yíng)業(yè)稅的取消而使得與其相關(guān)的附加科目金額降低，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)濟利潤。從另一個(gè)角度來(lái)看，和無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有著(zhù)直接關(guān)系的項目，其相應費用也會(huì )發(fā)生一定的變化。因為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減少，這樣累計折舊以及累計攤銷(xiāo)的額度也會(huì )減少，這樣就會(huì )增加企業(yè)的利潤總額。從以上兩個(gè)角度來(lái)看，因為企業(yè)的利潤增加，也會(huì )進(jìn)一步增加企業(yè)的流動(dòng)盈余資金，資金增加會(huì )使得企業(yè)擴大經(jīng)營(yíng)規模，獲取更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現良性循環(huán)。第二，從營(yíng)改增對資產(chǎn)負債表的影響角度進(jìn)行分析。
從固定資產(chǎn)角度來(lái)談，對企業(yè)來(lái)講，固定資產(chǎn)是其最為重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)也會(huì )引起企業(yè)產(chǎn)負債表和相關(guān)層面上的變化。
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)內部的固定資產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，入賬價(jià)值都是含有營(yíng)業(yè)稅的買(mǎi)價(jià)入賬，但是在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)購買(mǎi)固定資產(chǎn)，購入的無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)都將會(huì )以不含有營(yíng)業(yè)稅的價(jià)格買(mǎi)入，而材料的增值稅也可以抵扣，這樣，在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的期初余額就會(huì )存在著(zhù)不同，再按照相同的辦法折舊和攤銷(xiāo)，二者的期末余額也會(huì )存在著(zhù)較大的不同之處。從應交稅費的角度來(lái)談，營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，資產(chǎn)負債表中不會(huì )再出現應交稅費和應交營(yíng)業(yè)稅的項目，這樣就會(huì )在一定程度上降低了企業(yè)應交稅費的期末余額。第三，從“營(yíng)改增”對企業(yè)現金流量表的影響進(jìn)行分析。
根據企業(yè)的活動(dòng)性質(zhì)，現金流量表能夠分為投資活動(dòng)現金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量以及籌資活動(dòng)現金流量三種。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，將會(huì )減少企業(yè)在投資活動(dòng)中購買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的現金，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因構建所需的進(jìn)項稅額有所增加。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)稅負有所降低，這樣就會(huì )進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，加之企業(yè)在購買(mǎi)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)候進(jìn)項稅額能夠抵扣，這樣就能夠使企業(yè)有足夠的資金增加投資，進(jìn)一步增加了現金的流動(dòng)，實(shí)現良性循環(huán)發(fā)展，對現金流量表產(chǎn)生一定的積極影響和長(cháng)遠影響。在這個(gè)過(guò)程中，增加或者是減少現金流，會(huì )和稅負的增減呈反比。從消費者取得的收入角度來(lái)看，在現金流當中，這一環(huán)節體現出來(lái)的只是納稅人作為應稅業(yè)務(wù)需要繳納的國家稅款，從這個(gè)層面上來(lái)看，利潤表的增改，僅僅是外在形式的體現。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，通過(guò)逐步發(fā)展，優(yōu)化改善企業(yè)的現金流量。
三、結語(yǔ)
營(yíng)業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)的發(fā)展既是機遇也是挑戰，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須要把握好利弊關(guān)系，更好的發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢。從企業(yè)的會(huì )計核算工作開(kāi)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對其產(chǎn)生了一定的影響，在這種改革背景下，會(huì )計核算工作必須要建立起完善的會(huì )計核算制度，并根據改革實(shí)時(shí)調整會(huì )計核算策略。本文就以此為中心，結合工作實(shí)際，對當前營(yíng)業(yè)稅改增值稅對會(huì )計核算的影響問(wèn)題進(jìn)行了分析，希望通過(guò)本文的論述對今后的會(huì )計核算工作起到一定的幫助作用，更好的利用這一改革推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
【營(yíng)業(yè)稅改增值稅對會(huì )計核算的影響】相關(guān)文章：
淺析營(yíng)業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響探究12-11
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)影響分析論文06-13
企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文02-21
試論營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的幾點(diǎn)思考11-15
談現行增值稅會(huì )計核算存在的問(wèn)題論文01-07
有關(guān)增值稅轉型改革對發(fā)電企業(yè)的影響分析論文11-22
增值稅轉型對固定資產(chǎn)核算的影響探討論文03-02
關(guān)于增值稅(進(jìn)項稅額轉出)的會(huì )計核算及案例解析02-23
- 相關(guān)推薦