企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文

　　一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負擔的影響

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，稅務(wù)部門(mén)會(huì )對原交納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營(yíng)業(yè)稅的征收，政策的改變一定會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生具體影響，下面我們就從以下幾個(gè)方面來(lái)分析營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負擔產(chǎn)生的影響:

　　1、可以減少企業(yè)的稅務(wù)支出，減輕稅務(wù)負擔

　　營(yíng)業(yè)稅的征收從執行上來(lái)說(shuō)相對簡(jiǎn)單，概括地說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在內的所有的營(yíng)業(yè)性行為進(jìn)行征稅，也就是說(shuō)對企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中可能需要很多個(gè)環(huán)節，而根據營(yíng)業(yè)稅征收的相關(guān)法律規定，要對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節都征稅，這就導致了重復征稅現象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅度提高，使企業(yè)的市場(chǎng)競爭力大打折扣。增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計稅的原則，根據產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和生產(chǎn)該商品時(shí)繳納的進(jìn)項稅額的差值來(lái)計算出企業(yè)應該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節所產(chǎn)生的稅務(wù)費用相互抵扣，這樣一來(lái)就有效避免了重復征稅現象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔。因此對于絕大多數的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產(chǎn)品的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節產(chǎn)生的稅務(wù)費用，減輕企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的資金流轉更加流暢，經(jīng)營(yíng)方式和發(fā)展戰略更加自主。

　　2、能夠營(yíng)造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境

　　在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，各個(gè)企業(yè)之間會(huì )因為產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節多少不一和規模不同而導致納稅金額相差巨大，從而導致生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相差較大，這也就會(huì )將稅負較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節中所產(chǎn)生的稅負能夠相互抵消，無(wú)論企業(yè)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)環(huán)節，都根據最后其產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)計算應該征收的增值稅稅額，也就是說(shuō)，對于某種產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，無(wú)論其在生產(chǎn)過(guò)程中要經(jīng)歷多少個(gè)生產(chǎn)環(huán)節，也不管該產(chǎn)品是由多少企業(yè)生產(chǎn)，都不會(huì )將商品在流轉范圍內產(chǎn)生的收入計入稅收金額當中。因此，如果產(chǎn)品在生產(chǎn)流轉過(guò)程當中沒(méi)有產(chǎn)生增值額度，就無(wú)須繳納增值稅。這就使得同類(lèi)產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說(shuō)使得企業(yè)之間在生產(chǎn)成本的計算方面更加均衡。因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠營(yíng)造一個(gè)公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境，消除企業(yè)稅收負擔差異化，不會(huì )將某個(gè)企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類(lèi)產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)處于同一起跑線(xiàn)上，規范市場(chǎng)競爭秩序，促進(jìn)各企業(yè)實(shí)現良性競爭、良性發(fā)展。

　　3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生

　　前文中已經(jīng)提到，營(yíng)業(yè)稅是針對企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節進(jìn)行稅務(wù)征收工作，而增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅最大的區別在于，增值稅是根據企業(yè)的發(fā)票金額進(jìn)行收稅，而發(fā)票是鏈接生產(chǎn)鏈上下兩級的橋梁，各個(gè)企業(yè)通過(guò)發(fā)票形成了完整的生產(chǎn)鏈條，相應的，地方稅務(wù)部門(mén)也可以根據發(fā)票構建一條完整的稅收鏈條。如果說(shuō)上一級生產(chǎn)環(huán)節存在投機取巧的情況，瞞報流轉產(chǎn)生的增值稅額，那么其所瞞報的稅額將由下一級的企業(yè)承擔，使得下一級企業(yè)的稅收負擔加重，這當然是不能為下一級生產(chǎn)企業(yè)所接受的。因此以發(fā)票金額進(jìn)行征稅的增值稅政策，在實(shí)際上起到了促進(jìn)生產(chǎn)鏈條上的不同企業(yè)相互監督的作用，這樣既緩解了市場(chǎng)監管部門(mén)的工作壓力，也使得地方稅務(wù)部門(mén)的工作流程更加簡(jiǎn)化。因此，營(yíng)業(yè)稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生發(fā)揮了建設性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開(kāi)。

　　4、有利于推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策未實(shí)施之前，根據我國稅法的規定，稅收部門(mén)在征稅時(shí)不會(huì )扣除其成產(chǎn)所需的原材料成本，單純地根據產(chǎn)品的最終銷(xiāo)售額來(lái)計算納稅金額，所以這就造成了重復征稅問(wèn)題的存在，加重了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的運營(yíng)負擔。此外，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策之前，我國針對第三產(chǎn)業(yè)出口會(huì )征收較高的營(yíng)業(yè)稅，導致出口后的價(jià)格普遍高于國外市場(chǎng)的同類(lèi)產(chǎn)品，從而大大降低企業(yè)的國際市場(chǎng)競爭力。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后，取消了對第三產(chǎn)業(yè)出口時(shí)的營(yíng)業(yè)稅的征收，降低了其出口成本，提高了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的國際市場(chǎng)競爭力，有利于推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)的應對措施

　　前文中已經(jīng)提到，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠為絕大多數的企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現實(shí)情況已經(jīng)表明，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可能會(huì )使極少數企業(yè)的稅收負擔不降反升。因此針對我國營(yíng)業(yè)稅改增值稅的新政策，企業(yè)應該在法律允許的框架對企業(yè)自身的發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)模式做出適當的改變。下面我們就從以下幾個(gè)方面來(lái)探討營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施以來(lái)稅收負擔不降反升的企業(yè)應該如何應對以減輕企業(yè)的稅收負擔，從該項政策中獲利。

　　1、企業(yè)管理層應當增強法律意識

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策下稅收負擔加重的企業(yè)做出發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)方式的轉變以減輕稅收負擔、控制生產(chǎn)成本的工作是必要的，但是需要指出的是，企業(yè)在新政策下做出的相應改變必須堅持以合法性為原則，嚴格遵照我國稅法等相關(guān)法律法規的規定，在法律允許的框架內對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行相應變革，堅決杜絕觸碰法律紅線(xiàn)，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來(lái)減少企業(yè)的稅收支出。

　　2、完善企業(yè)的財務(wù)管理制度

　　前文中已經(jīng)提到，營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策能夠為我國的企業(yè)減少大約700億元的稅收負擔，從整體上來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅所帶來(lái)的利好遠大于其制度本身的弊端，但是由少數企業(yè)會(huì )因為營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策而加大稅務(wù)支出。由于我國營(yíng)業(yè)稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務(wù)支出加大的企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的改革經(jīng)驗，學(xué)習國外企業(yè)在面臨其所在國家推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策時(shí)是如何做出調整和改變的，同時(shí)也要吸取國外企業(yè)出于刻意減少增值稅稅收負擔的目的調整發(fā)展戰略反而為企業(yè)發(fā)展造成不利影響的教訓，完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的管理水平，全面科學(xué)的權衡應對措施所帶來(lái)的利好和風(fēng)險，做出對企業(yè)最有利的改革和調整，盡可能地減輕稅收負擔，控制生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力以實(shí)現利潤的最大化。

　　3、提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的推廣對于企業(yè)內從事財務(wù)管理工作的員工是一個(gè)不小的挑戰，為了制定最符合企業(yè)利于的發(fā)展方案，企業(yè)應該加強對財務(wù)管理工作人員的培訓，使其熟悉并掌握我國營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的相關(guān)規定，適應營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策所帶來(lái)的一系列的轉變，同時(shí)應該讓這些工作人員對納稅的財務(wù)報表以及納稅信息的統計進(jìn)行系統性的學(xué)習，鼓勵他們從減輕稅負的角度為企業(yè)發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)方案的制定提出建設性的意見(jiàn)。財務(wù)管理工作人員也應當注意提高職業(yè)素養，為企業(yè)的發(fā)展負責，為新政策下企業(yè)利潤的提高積極建言獻策。

　　三、結語(yǔ)

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經(jīng)濟快速發(fā)展大背景下的必然趨勢，營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策為減輕企業(yè)的稅收負擔、營(yíng)造公平競爭的良好市場(chǎng)環(huán)境、避免偷稅漏稅等違法現象的發(fā)生以及維護國家稅收收入穩定性都具有重要意義。因此企業(yè)應當依據營(yíng)業(yè)稅改增值稅新政策對企業(yè)自身的發(fā)展戰略和生產(chǎn)方式進(jìn)行相應變革，堅持以合法性為原則，完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理工作人員的職業(yè)素養，盡可能地使企業(yè)從這項新政策中獲利。

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