分析企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理存在的問(wèn)題及對策論文

　　增值稅是一種以產(chǎn)品和服務(wù)流通環(huán)節中所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的間接稅。目前，世界上已經(jīng)有一百多個(gè)國家和地區實(shí)行增值稅，其適用范圍也越來(lái)越廣。而作為我國最主要的稅種之一，增值稅稅收總額約占我國總稅收額的60%以上。增值稅自實(shí)施以來(lái)有效地增加了我國的財政收入，對推動(dòng)國內經(jīng)濟和外貿經(jīng)濟的發(fā)展意義重大。但就目前來(lái)看，我國在增值稅實(shí)行過(guò)程中，仍存在著(zhù)一些問(wèn)題和缺陷，增值稅轉型改革勢在必行。同時(shí)，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行增值稅涉稅處理時(shí)所存在的問(wèn)題也日益顯露。

　　1增值稅概述

　　1.1增值稅的定義和概念

　　增值稅是一種在商品流轉過(guò)程中，以其產(chǎn)生的增值額作為稅收征收依據的流轉稅。根據計稅原理分析，增值稅主要以從事產(chǎn)品或勞務(wù)銷(xiāo)售、加工、服務(wù)以及進(jìn)口的個(gè)人或單位實(shí)現的增值額為征稅對象，是我國最大的稅種。

　　1.2增值稅稅率

　　一般納稅人適用的稅率有:17% ,13% ,11% ,6%等。其中適用11 %稅率:提供交通運輸業(yè)服務(wù)。適用6 %稅率:提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)是“營(yíng)改增”后的新增項。

　　2我國增值稅轉型

　　2.1消費型增值稅

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)化經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善，宏觀(guān)經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展變化，增值稅作為我國稅收結構的主體，在具體實(shí)行過(guò)程中出現了一些問(wèn)題，嚴重阻礙了我國國民經(jīng)濟的正常發(fā)展和運行。因此，我國增值稅轉型勢在必行。所謂增值稅轉型，就是將我國現在實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅逐步轉變?yōu)橄�費型增值稅，允許將企業(yè)購買(mǎi)的固定資產(chǎn)中包含的增值稅稅金在稅前予以扣除。消費型增值稅的實(shí)行極大地提高了稅收管理效率，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了強有力的推動(dòng)作用，有利于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng )新和產(chǎn)業(yè)升級。我國自2009年1月1日起，在維持原有增值稅率的基礎上，允許在全國范圍內將所有范圍內(包括部分行業(yè)和地區)的所有增值稅抵扣期內引進(jìn)設備所包含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的可繼續轉換至下期。

　　2.2增值稅轉型的必要性

　�、偈袌�(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，消費型增值稅可以有效地推動(dòng)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設備，改良傳統生產(chǎn)工藝，對其未來(lái)發(fā)展意義重大。②增值稅轉型改革后，生產(chǎn)型增值稅逐步轉變?yōu)橄�費型增值稅，避免了以往重復征稅的情況，大大減輕了企業(yè)在購置設備方面的稅收負擔。這項減稅政策有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益。

　　3企業(yè)涉及增值稅業(yè)務(wù)處理的問(wèn)題

　　3.1存貨成本缺乏可比性

　　進(jìn)項稅額抵扣以專(zhuān)用發(fā)票列明的金額為依據的規定，使企業(yè)存貨成本缺乏可比性從單個(gè)一般納稅人看，在同一企業(yè)內部進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，有的存貨采用價(jià)稅分離的方式，有的則采用價(jià)稅合一的方式，這就使得企業(yè)存貨成本計算結果不準確，缺乏科學(xué)性和可比性。

　　3.2增值稅會(huì )計原則缺乏一致性

　　根據現行增值稅會(huì )計制度規定，目前增值稅會(huì )計原則尚未達成一致，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行進(jìn)項額抵扣的方式，而工業(yè)企業(yè)則按照貨到扣稅原則，付款扣稅法按照收付實(shí)現制處理相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　3.3相關(guān)信息的體現不明晰

　　第一，增值稅的確認、填報不明確。第二，增值稅相關(guān)報表揭示不明晰。

　　3.4減免稅及優(yōu)惠政策存在矛盾

　　在我國增值稅的實(shí)行過(guò)程中，實(shí)行的稅收優(yōu)惠辦法包括直接減免、先征后退、先征后返。但與此同時(shí)，在減免稅和稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行中也存在著(zhù)一定的問(wèn)題和缺陷，主要表現在:①優(yōu)惠措施過(guò)多過(guò)亂，目前，我國推行的增值稅優(yōu)惠政策多為過(guò)渡性質(zhì)和照顧性質(zhì)的優(yōu)惠政策，政策導向型不明顯，缺乏統一的標準。②優(yōu)惠政策影響了增值稅正常功能的發(fā)揮，凸顯了扣回環(huán)節存在的問(wèn)題和矛盾。

　　下面的例子就是利用土地增值稅優(yōu)惠政策偷逃稅款:

　　一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在土地開(kāi)發(fā)時(shí)，采用合作建房的形式偷逃土地增值稅，給國家造成嚴重損失�！敦斦�部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規定的通知》規定:“對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅�！痹S多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司利用合作建房的方式，簽訂虛假協(xié)議，將一些自用房產(chǎn)虛報為“按比例分得的自用房產(chǎn)”，以此來(lái)享受優(yōu)惠政策，偷逃土地增值稅。

　　3.5發(fā)票及征管方面

　�、賹�(zhuān)用發(fā)票存在不規范使用及非法使用的問(wèn)題。在征稅時(shí)，一些稅收部門(mén)及稅務(wù)工作人員往往采取“高開(kāi)低征”虛開(kāi)增值發(fā)票的方式，推銷(xiāo)本地產(chǎn)品，大興地方保護主義，違反了市場(chǎng)經(jīng)濟的公平性和競爭性，不利于其良性發(fā)展。②專(zhuān)用發(fā)票的稽核問(wèn)題。從現狀看，專(zhuān)用發(fā)票被盜、騙購、倒賣(mài)等不法行為屢有發(fā)生。

　　4結束語(yǔ)

　　綜上所述，針對以上企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的問(wèn)題，必須制定合理有效的對策，如將增值稅會(huì )計核算中的權責發(fā)生。

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