第一章：緒論

　�。ㄒ唬� 緒論： 依法誠信納稅與全面建設小康社會(huì )的目標息息相關(guān)。全面建設小康社會(huì )是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉的經(jīng)濟基礎和宏觀(guān)調控的重要手段。社會(huì )主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關(guān)，稅收工作的成效直接關(guān)系著(zhù)小康社會(huì )的實(shí)現進(jìn)程。依法誠信納稅是公民道德建設的重要內容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個(gè)方面來(lái)規范、約束稅務(wù)機關(guān)以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛(ài)國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動(dòng)體現。我國的稅收種類(lèi)大致有：增值稅 、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、投資方向調節稅、房產(chǎn)稅…而企業(yè)所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業(yè)所得稅的征收。

　　第二章：本論

　�。ㄒ唬┪覈�有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現狀

　�。ǘ�） 企業(yè)所得稅概述

　�。ㄈ�） 計稅依據概述

　�。ㄋ模� 計算應納稅額根據的標準

　�。ㄎ澹� 稅率概述

　�。�六） 記稅方法

　�。�1）查賬征收方式下應納稅額的計算

　�。�2）核定征收方式下應納稅額的計算

　�。ㄆ撸� 稅收籌劃概述

　�。ò耍� 合理避稅的方法

　　內容摘要：

　�。ㄒ唬� 我國有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現狀：

　　1994年，我國實(shí)施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個(gè)稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負擔水平與原實(shí)際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

　�。ǘ�） 企業(yè)所得稅概述

　　內容：企業(yè)所得稅是對各類(lèi)內資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅�，F行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象為來(lái)源于中國境內的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產(chǎn)收益、特許權使用費和營(yíng)業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的各類(lèi)內資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營(yíng)、股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和其他組織。

　�。ㄈ�） 計稅依據概述

　　企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

　�。ㄋ模� 計算應納稅額根據的標準

　　計算應納稅額根據的標準，即根據什么來(lái)計算納稅人應繳納的稅額。計稅依據與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問(wèn)題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問(wèn)題，計稅依據則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據都是應稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據則是消費品的銷(xiāo)售收入。再如，農業(yè)稅的征稅對象是農業(yè)總收入，計稅依據是稅務(wù)機關(guān)核定的常年應稅產(chǎn)量。計稅依據分為從價(jià)計征和從量計征兩種類(lèi)型，從價(jià)計征的稅收，以征稅對象的自然數量與單位價(jià)格的乘積作為計稅依據；從量計征的稅收，以征稅對象的自然實(shí)物量作為計稅依據，該項實(shí)物量以稅法規定的計量標準（重量、體積、面積等）計算。

　　下列項目在計算應納稅所得額時(shí)，不得扣除：

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

　　6.各類(lèi)捐贈超過(guò)扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項支出。

　�。ㄎ澹� 稅率概述

　　稅率：企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。同時(shí)，對小型企業(yè)實(shí)行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率18%; 3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的，稅率為27%; 10萬(wàn)元以上的，稅率為33%.

　�。�六） 記稅方法

　　計稅方法：企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

　　1、查賬征收方式下應納稅額的計算：

　�。�1）季度預繳稅額的計算

　　依照稅法規定，企業(yè)分月（季）預繳所得稅時(shí)，應當按季度的實(shí)際利潤計算應納稅額預繳； 按季度實(shí)際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4 計算應納稅額預繳或者經(jīng)主管?chē)�稅機關(guān)認可的其他方法（如按年度計劃利潤額）計算應納稅額預繳。計算公式為：

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額=月（季）應納稅所得額×適用稅率或者

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12（或1/4）× 適用稅率

　�。�2）年度所得稅額的計算

　　年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應當在分月（季）度預繳的基礎上，于年度終了后進(jìn)行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

　　全年應納企業(yè)所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率

　　匯算清繳應補（退）企業(yè)所得稅稅額=全年應納企業(yè)所得稅額-月（季）已預繳企業(yè)所得稅稅額

　�。�3）應納稅所得額的計算：

　　稅法規定，應納稅所得額的基本計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　在所得稅的實(shí)際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會(huì )計利潤總額為基礎，通過(guò)納稅調整來(lái)確定的，即：

　　應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額-以前年度虧損-免稅所得

　　2、核定征收方式下應納稅額的計算：

　�。�1）定額征收方式下應納稅額的計算：

　　稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規定進(jìn)行申報繳納。

　�。�2）核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或……=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

　　稅收籌劃是納稅人充分利用現行稅收法律、法規和制度等政策的不完善、不健全，通過(guò)對投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因對稅收政策的不解或誤解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現公司價(jià)值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規定的范圍內，當納稅人存在著(zhù)多種納稅方案可供選擇時(shí)，選擇最低的稅收負擔來(lái)處理財務(wù)、經(jīng)營(yíng)和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

　�。ㄆ撸� 稅收籌劃概述

　　稅收籌劃最經(jīng)典的表述，來(lái)自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個(gè)人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀(guān)點(diǎn)得到了法律界的認同。 綜觀(guān)國外諸多對稅收籌劃的觀(guān)點(diǎn)，都指出稅收籌劃是納稅人所進(jìn)行的減輕稅收負擔的節稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或實(shí)現稅后利潤最大化的目的

　�。ò耍� 合理避稅的方法

　　所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問(wèn)題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋?zhuān)�稅�?wù)總局的問(wèn)題答復等等； 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎上，合理避稅是要把會(huì )計準則和稅法相結合，在稅法允許的范圍內達到不多交納稅款。

　　怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來(lái)，有如下方法可供參考：

　　1—合理加大成本，降低所得稅，可以預提的費用應該進(jìn)行預提。

　　2—對設備采取快速折舊法來(lái)降低當期所得。

　　3—采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來(lái)一個(gè)公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個(gè)公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現在公司做一年30萬(wàn)利，需要交9萬(wàn)9的所得稅，如果分成3個(gè)公司做，一年利每個(gè)公司就是10萬(wàn)的利，那么所得稅3個(gè)公司一共是8萬(wàn)1，而其實(shí)因為成本渠道的增加，3個(gè)公司年利也不會(huì )做到30萬(wàn)了，很多成本已經(jīng)重復攤消和預提了，其節約下來(lái)的稅就不僅僅是近2萬(wàn)的稅了。

　　4—采用“高稅區往低稅區”走的方式：各個(gè)特區和開(kāi)發(fā)區在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉設到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的工廠(chǎng)和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結算做到：高所得稅向低所得稅地方走；搞了稅賦率的地區向沒(méi)有搞稅賦率的地區走。

　　5—采用“把工廠(chǎng)和公司注冊到香港”的辦法，香港是個(gè)自由港，是個(gè)低稅區，一般企業(yè)的所得稅不超過(guò)8%，其他稅也特別低和少。

　　6—借用“高新技術(shù)”的名義，享受?chē)�家的稅�?wù)優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務(wù)和產(chǎn)品套進(jìn)這個(gè)里面來(lái)做—搭“順風(fēng)車(chē)”。

　　7—借用“外資”的名義對企業(yè)進(jìn)行改制，各個(gè)地區對外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。

　　8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

　　9—和學(xué)校的校辦工廠(chǎng)聯(lián)合，校辦工廠(chǎng)在稅務(wù)方面國家是有特別優(yōu)惠政策的。

　　這些做法是在企業(yè)具體運轉中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。

　　1994年，我國實(shí)施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個(gè)稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負擔水平與原實(shí)際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

　　參考文獻：《金融經(jīng)濟》2006年22期-期刊，2008年中級會(huì )計資格考試輔導《財務(wù)管理》……

　　結束語(yǔ)：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點(diǎn)出不足之處，本人再加以改進(jìn)。謝謝。