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2017年海南創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策
對進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng )業(yè)工作予以明確，要求進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，海南省出臺了創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策一.退役士兵創(chuàng )業(yè)優(yōu)惠政策
《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)進(jìn)一步擴大了扶持對象范圍，自主就業(yè)退役士兵都可以享受通知規定的優(yōu)惠政策。該通知也取消了對從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的行業(yè)范圍限制，從事酒吧等娛樂(lè )業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也可以享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠內容具體為：在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%�！逗Ｄ鲜∝斦䦶d 海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局 海南省民政廳關(guān)于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1536號)將從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的限額扣減標準提高至 9600元。優(yōu)惠政策執行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策二.退役士兵就業(yè)優(yōu)惠政策
財稅〔2014〕42號規定，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案�！逗Ｄ鲜∝斦䦶d 海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局 海南省民政廳關(guān)于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1536號)規定，將定額扣減標準提高至6000元。優(yōu)惠政策執行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策三.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有哪些稅收優(yōu)惠政策?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)及《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的補充通知》(財稅〔2015〕18號)規定，對持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準。在此基礎上，《海南省財政廳等關(guān)于對重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1535號)將我省扣減標準提高至每戶(hù)每年9600元。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策四.減免稅順序及如何進(jìn)行扣減?
答：根據《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會(huì )保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會(huì )保障部 教育部 民政部公告2014年第34號 )，納稅人按本單位吸納人數和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。
減免稅總額=每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額
企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策五.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，如何申請《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》?
答：根據財稅〔2015〕18號，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》;畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(注明“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”)享受稅收優(yōu)惠政策。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策六.公司招聘失業(yè)人員，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
答：《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號 )及《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部關(guān)于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》(財稅〔2015〕77號)規定：對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案�！逗Ｄ鲜∝斦䦶d等關(guān)于對重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關(guān)稅費的通知》(瓊財稅〔2014〕1535號)將我省扣減標準提高至每人每年5200元。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策七.針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，具體應該如何辦理?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕84號)，辦理程序有所簡(jiǎn)化，由審批調整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠政策，事后向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策八.享受高校畢業(yè)生優(yōu)惠政策后，多長(cháng)時(shí)間內到稅務(wù)機關(guān)辦理備案?備案時(shí)還需要提交哪些材料?
答：如果是個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月，持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》和稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。如果是企業(yè)、民辦非企業(yè)單位，納稅人持縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認定證明》《持〈就業(yè)創(chuàng )業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》和稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策九.失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不到一年的，減免稅如何計算?
答：對符合條件的失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，按照財稅〔2014〕39號文件規定，在年度減免稅限額內，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應當以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。
創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策十.軍隊轉業(yè)干部?jì)?yōu)惠政策
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2003〕26號)規定，自2003年5月1日起，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
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