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稅負轉嫁的方式
稅負轉嫁的方法很多，在不同國家納稅人都會(huì )根據本國的特點(diǎn)和自身所處的地位及納稅身份，尋找一條適合自己的方法和途徑。根據我國情況，并參照國外的一些基本做法，以下是小編幫大家整理的，僅供參考稅負轉嫁的方式，大家一起來(lái)看看吧。
稅負轉嫁的方式 篇1
稅負轉嫁方式主要有前轉、后轉、混轉、旁轉、消轉、稅收資本化等方式。
一、前轉
前轉指納稅人將其所納稅款順著(zhù)商品流轉方向，通過(guò)提高商品價(jià)格的辦法，轉嫁給商品的購買(mǎi)者或最終消費者負擔。前面所舉賣(mài)酒的例子，就是這一形式的轉嫁。前轉是賣(mài)方將稅負轉嫁給買(mǎi)方負擔，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的辦法來(lái)實(shí)現。在這里，賣(mài)方可能是制造商、批發(fā)商或零售商，買(mǎi)方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由于前轉是順著(zhù)商品流轉順序從生產(chǎn)到零售再到消費的，因而也叫順轉。前轉的過(guò)程可能是一次，也可能經(jīng)過(guò)多次，例如對棉紗制造商征收的棉紗稅，棉紗制造商通過(guò)提高棉紗出廠(chǎng)價(jià)格將所繳納的稅款轉嫁給棉布制造商，棉布制造商又以同樣的方式把稅負轉嫁給批發(fā)商，批發(fā)商再以同樣方式把稅負轉嫁給零售商，零售商也以同樣方式把稅負轉嫁于消費者身上。前轉順利與否要受到商品供求彈性的制約。稅負前轉實(shí)現的基本前提條件是課稅商品的需求彈性小于供給彈性。當需求彈性大時(shí)，轉嫁較難進(jìn)行；供給彈性大時(shí)，轉嫁容易進(jìn)行。
二、后轉
后轉即納稅人將其所納稅款逆商品流轉的方向，以壓低購進(jìn)商品價(jià)格的辦法，向后轉移給商品的提供者。例如對某種商品在零售環(huán)節征稅，零售商將所納稅款通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格，把稅負逆轉給批發(fā)商，批發(fā)商又以同樣的方式把稅負逆轉給制造商，制造商再以同樣方式壓低生產(chǎn)要素價(jià)格把稅負逆轉于生產(chǎn)要素供應者負擔。稅負后轉實(shí)現的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，盡管巳實(shí)現了稅負前轉，但也仍會(huì )再發(fā)生后轉的現象。
三、混轉
混轉又叫散轉，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔�；燹D是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時(shí)采用。例如織布廠(chǎng)將稅負一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉嫁給印染廠(chǎng)，一部分用壓低棉紗購進(jìn)價(jià)格的辦法轉嫁給紗廠(chǎng)，一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠(chǎng)職工等。嚴格地說(shuō)，混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是前轉與后轉等的結合。
四、旁轉
旁轉是指納稅人將稅負轉嫁給商品購買(mǎi)者和供應者以外的其他人負擔。例如納稅人用壓低運輸價(jià)格的辦法將某課稅對象的稅負轉嫁給運輸者負擔。
五、消轉
消轉是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉嫁方式。即納稅人在不提高售價(jià)的前提下，以改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高工作效率、節約原材料、降低生產(chǎn)成本，從而將所繳納的稅款在所增利潤中求得補償。因為它既不是提高價(jià)格的前轉，也不是壓低價(jià)格的后轉，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本增加利潤，使稅負從中得到抵消，所以稱(chēng)之為消轉。有合法消轉和非法消轉兩種形式。前者指采用改進(jìn)技術(shù)、節約原材料等方法，從而降低成本求得補償；后者指采用降低工資、增加工時(shí)、增大勞動(dòng)強度等方法，從而降低成本求得補償。采用第二種形式一般遭到雇員的反對，所以納稅人一般采用第一種形式。但消轉要具備一定的條件，如生產(chǎn)成本能遞減、商品銷(xiāo)量能擴大、生產(chǎn)技術(shù)與方法有發(fā)展與改善的余地、物價(jià)有上漲趨勢以及稅負不重等。
六、稅收資本化
稅收資本化亦稱(chēng)賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化。它是稅負轉嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購買(mǎi)價(jià)格的方法將所購資本品可預見(jiàn)的.未來(lái)應納稅款，從所購資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來(lái)應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣(mài)者。比如某一工業(yè)資本家甲向另一資本家乙購買(mǎi)一幢房屋，該房房?jì)r(jià)值50萬(wàn)元，使用期限預計為10年，根據國家稅法規定每年應納房產(chǎn)稅１萬(wàn)元。甲在購買(mǎi)之際將該房屋今后10 年應納的房產(chǎn)稅10萬(wàn)元從房屋購價(jià)中作一次扣除，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元。對甲來(lái)說(shuō)，房房?jì)r(jià)值50萬(wàn)元，而實(shí)際支付40萬(wàn)元，其中的10萬(wàn)元是甲購買(mǎi)乙的房屋從而購買(mǎi)了乙的納稅義務(wù)，由乙付給甲以后代乙繳納的稅款。實(shí)際上，甲在第一年只須繳納１萬(wàn)元的房產(chǎn)稅，其余的9萬(wàn)元就成為甲的創(chuàng )業(yè)資本。這就是稅收資本化。它一般表現為課稅資本品價(jià)格的下降。賦稅折入資本必須具備一定的條件：課稅對象必須是資財，每年均有相同的稅負；另有不予課稅或輕稅的資財可購；課稅品必須具有資本價(jià)值等。
稅負轉嫁的方式 篇2
一、市場(chǎng)調節法
市場(chǎng)調節法是根據市場(chǎng)變化進(jìn)行稅負轉嫁籌劃的方法。市場(chǎng)價(jià)格受供求規律的支配，需求的變動(dòng)影響供給，供給的變動(dòng)反作用于需求。商品的價(jià)格隨著(zhù)供給與需求的變動(dòng)上下波動(dòng)。因此，稅負能否轉嫁，主要看納稅者怎樣利用市場(chǎng)供求變化，并根據市場(chǎng)情況“對癥下藥”。
(1)當商品的供給為一定時(shí)，如果需求增加或保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者可以將其承擔的稅負加到商品價(jià)格上，轉嫁給商品的購買(mǎi)者或消費者。這種情況是由一種商品生產(chǎn)相對處于數量、質(zhì)量穩定過(guò)程中，即社會(huì )再對該產(chǎn)品投資，擴大生產(chǎn)規模，就會(huì )導致供大于求，而若從這些現有生產(chǎn)企業(yè)中抽走資金，減少生產(chǎn)，又會(huì )導致供給不足的局面。這種局面在重大應用技術(shù)發(fā)明和擴大生產(chǎn)之前是一種普遍的現象，因而在這種情況下實(shí)現稅負轉嫁也是普遍的。
(2)當商品的需求為一定時(shí)，如果供給不變或減少，稅負就可以通過(guò)價(jià)格上漲方式轉移給購買(mǎi)者或消費者，做到這一點(diǎn)的關(guān)鍵在于供給是否充分掌握需求處于穩定時(shí)的程度和可預期能維持多長(cháng)時(shí)間。
(3)如果課稅商品供不應求，供給量和需求量相差十分懸殊，且課稅商品價(jià)格未被抬得過(guò)高的情況下，生產(chǎn)廠(chǎng)家在努力擴大生產(chǎn)的同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者都還應該盡可能把承擔的稅收連同各種費用一道轉移給購買(mǎi)者，進(jìn)行徹底的稅負轉嫁。應該指出的是，商品經(jīng)濟社會(huì )稅負轉嫁不是一件壞事，它是加速供求關(guān)系平衡，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的一種手段。
(4)在某些條件既定的情況下，課稅商品對消費者來(lái)說(shuō)屬于可要可不要商品的時(shí)候，該商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者就不可能進(jìn)行稅負轉嫁的嘗試。這是因為課稅商品不是消費者必需的，價(jià)格低，人們購買(mǎi)的就多，價(jià)格過(guò)高，人們購買(mǎi)就少，甚至可以不買(mǎi)。
在這種情況下，稅負轉嫁嘗試會(huì )使該商品難于銷(xiāo)售出去，一旦商品滯銷(xiāo)后再進(jìn)行降價(jià)處理，問(wèn)津的人也會(huì )減少(因為降價(jià)往往使人們同產(chǎn)品質(zhì)量不高或質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題聯(lián)系在一起)。
二、商品成本轉嫁法
商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯(lián)系。商品成本轉嫁法是根據商品成本狀況進(jìn)行稅負轉嫁的方法。成本是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而作的各種預先支付和投入費用的總和。它一般有三種形態(tài)，即固定成本、遞減成本和遞增成本。固定成本是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而變化的費用和損失。遞增成本是隨產(chǎn)品產(chǎn)量增加和經(jīng)營(yíng)范圍的擴大而增加的費用和損失。遞減成本則與遞增成本相反，它是單位產(chǎn)品隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)擴大和服務(wù)范圍的擴展而減少的費用和損耗。從轉嫁籌劃來(lái)看，不同成本種類(lèi)產(chǎn)生的轉嫁籌劃方式及轉嫁程度不同。
(一)固定成本與稅負轉嫁籌劃
由于這類(lèi)產(chǎn)品，成本不隨著(zhù)生產(chǎn)量的多寡而增減單位成本。因此，在市場(chǎng)需求無(wú)變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔的稅額都有可能轉嫁給購買(mǎi)者或消費者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉嫁。例如，骨灰盒，由于人們不會(huì )因為其價(jià)格是否包括了稅款而多買(mǎi)或少買(mǎi)，因此，完全可以實(shí)現稅負轉嫁。然而，應該指出的是，對于成本固定而市場(chǎng)缺乏彈性的商品，它的需求總是一定的，需求變化情況極為少見(jiàn)，因此，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者只能在一定的范圍內，決非是人們主觀(guān)上想從事這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就可以實(shí)現。
(二)遞減成本與稅負轉嫁籌劃
成本遞減的產(chǎn)品是實(shí)行稅負轉嫁的最好形式。由于單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著(zhù)數量增加和規模的擴大而減少，單位產(chǎn)品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉嫁出去的可能性大大提高。然而，隨著(zhù)生產(chǎn)數量和規模的增大，客觀(guān)上要求降低產(chǎn)品價(jià)格的呼聲也就增大了。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為了保證自己的競爭優(yōu)勢，也會(huì )適當地調低其出廠(chǎng)價(jià)格和銷(xiāo)售價(jià)格。但就一般情況來(lái)說(shuō)，這種價(jià)格降低的程度不會(huì )大于稅負分攤在每個(gè)產(chǎn)品上的下降程度，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在價(jià)格調低后，仍會(huì )把有關(guān)稅負轉嫁給自己商品的.購買(mǎi)者，甚至還可以獲得多于稅額的價(jià)格利益。
(三)遞增成本與稅負轉嫁籌劃
對于遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會(huì )全部轉嫁的，至多只能轉移一部分出去。因為成本遞增的產(chǎn)品隨著(zhù)產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品的成本也會(huì )增加，而課稅又迫使企業(yè)提高產(chǎn)品價(jià)格，這樣由于價(jià)格提高和產(chǎn)量增加的雙重壓力，產(chǎn)品的銷(xiāo)路必然受到影響，繼而造成產(chǎn)品嚴重積壓。在這種情況下，廠(chǎng)家為了維持銷(xiāo)路，不得不降低產(chǎn)品價(jià)格，自己承擔一部分應屬于消費者所承擔的稅收�？梢�(jiàn)，對于產(chǎn)品成本隨產(chǎn)量增加而增加的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，若不想辦法降低成本遞增趨勢，稅負轉嫁籌劃是難于實(shí)現的。
三、稅基轉嫁法
稅基轉嫁法也叫稅基寬窄運用法，是根據課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負轉移方法。一般來(lái)說(shuō)，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時(shí)的稅收轉移可稱(chēng)為積極性的稅負轉嫁。在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負轉移便會(huì )遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時(shí)的稅收轉嫁就可以稱(chēng)為消極的稅負轉嫁。
積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類(lèi)商品而不是某一種商品。如對生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)汽車(chē)征的稅，對煙酒、農作物所征的稅等。這些對大類(lèi)商品普遍適用的稅種實(shí)際上忽略了具體不同產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，忽略了不同產(chǎn)品所承受的稅負和轉嫁稅負的能力，因而為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者轉嫁稅負創(chuàng )造了條件。在市場(chǎng)價(jià)格充分顯示供求需要變化的條件下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者根據市場(chǎng)信號，進(jìn)行產(chǎn)品品種的調整，就完全可以實(shí)現有效的稅負轉移，拿汽車(chē)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，汽車(chē)品種很多，在其生產(chǎn)所有品種的汽車(chē)適用同一稅率的情況下，它完全可以把絕大多數財力、物力、人力集中于市場(chǎng)上好銷(xiāo)售的汽車(chē)生產(chǎn)，同理，汽車(chē)商店也會(huì )這樣做。這樣該生產(chǎn)廠(chǎng)家及經(jīng)營(yíng)商店總會(huì )處于設法滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的狀況中，它的產(chǎn)品總是維持其大多數適銷(xiāo)對路。因此，保證它們承受的稅負部分甚至全部都可以轉移出去。對煙酒統一征稅也會(huì )產(chǎn)生同樣的效果。拿酒來(lái)說(shuō)，酒分為白酒、黃酒、果酒、啤酒等。若再細分還可以分出更多種，如白酒可以分為高度白酒、低度白酒，如對高度白酒征收較高稅率的稅收，造成從事高度白酒生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)轉而從事低度白酒或其他酒的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這就使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)高度白酒者減少。
高度白酒就會(huì )因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者減少而使價(jià)格上升，消費者也就因高度白酒減少而被迫以較高的價(jià)格購買(mǎi)，結果是使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商較為容易地將其所應負擔的稅收轉嫁給購買(mǎi)者和消費者。事實(shí)上，凡是征稅范圍廣泛的稅(除直接稅外)，在某種意義上等于沒(méi)有征稅。因為它并沒(méi)有影響市場(chǎng)選擇的條件，也沒(méi)有影響需求程度，只是在同類(lèi)商品價(jià)格上增加了一個(gè)金額相等的附加值。
消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類(lèi)商品中的某一種商品開(kāi)征特定的稅，直接意義上的稅負轉移就難以實(shí)現。因為這時(shí)的稅負承擔者很具體，稅基窄，消費者抉擇的余地大，如稅負向前轉移，則價(jià)格上升。由于市場(chǎng)存在無(wú)稅或低稅的代用品，課稅產(chǎn)品的需求量必然減少，且減少的水平往往大于價(jià)格上升的幅度，因此，稅負難以轉嫁。
比如茶和咖啡同屬飲料，如果對咖啡課稅而不對茶課稅，咖啡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者將對咖啡課的稅額加以?xún)r(jià)格之上轉嫁給購買(mǎi)者或消費者，導致咖啡價(jià)格上漲時(shí)，飲咖啡者就會(huì )改飲茶，以至咖啡的需求減少，這時(shí)咖啡生產(chǎn)供應商把稅款加到咖啡價(jià)格上去進(jìn)行轉嫁就很難實(shí)現。惟一的辦法就是進(jìn)行消極抵制，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的咖啡改為茶。
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