- 相關(guān)推薦
12種業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理
所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。
業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)、會(huì )計基本處理規定
第一條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照第一條。
營(yíng)業(yè)執照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，是由股東負責的費用。
條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(沒(méi)有超過(guò)部分準予在以后納稅年度結轉扣除的規定)
《企業(yè)會(huì )計準則――應用指南》附錄(管理費用)明確開(kāi)辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開(kāi)辦費的核算范圍并沒(méi)有包括業(yè)務(wù)招待費。但開(kāi)辦費不是正列舉，
1、業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則，60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)?
營(yíng)業(yè)收入的8.33‰
2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。
(1)餐費
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈送的禮品
(4)正常的娛樂(lè )活動(dòng)
(5)旅游門(mén)票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會(huì )員卡：
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實(shí)在所得稅前扣除?
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費處理問(wèn)題
答：企業(yè)在開(kāi)(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開(kāi)辦費，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規定的標準扣除。
4、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除
條例第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。
申辯理由：簽字程序。
5、公司經(jīng)常與客戶(hù)一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶(hù)的一些機票等費用是否允許稅前扣除?
企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱(chēng)與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出�！�
據此，在稅前扣除時(shí)，為客戶(hù)報銷(xiāo)的一些機票等費用屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，應在稅法規定的比例內在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰�！�
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實(shí)在所得稅前扣除?
根據《企業(yè)所得稅法》規定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶(hù)的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
6、企業(yè)年會(huì );加班工作餐;出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費?
稽查認定是業(yè)務(wù)招待費。
理由：
一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。
二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費處理。規避執法風(fēng)險。
三是60%扣除，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況。
7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應酬費?
項目部的差旅費應計入開(kāi)發(fā)間接費。
業(yè)務(wù)人員出差報銷(xiāo)的大量票據：車(chē)船機票、餐票、景點(diǎn)門(mén)票、大額的購物發(fā)票。
賬務(wù)處理：
車(chē)船機票：管理費用(銷(xiāo)售費用等)—差旅費
餐票：管理費用(銷(xiāo)售費用等)--業(yè)務(wù)招待費
景點(diǎn)門(mén)票：自費。
為客戶(hù)購買(mǎi)禮品的發(fā)票為銷(xiāo)售費用。
稅務(wù)處理：
增值稅：應將無(wú)償贈送給客戶(hù)的禮品視同銷(xiāo)售處理。
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：第八款規定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。
房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房贈送行為不征收增值稅
企業(yè)所得稅：
計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營(yíng)支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規定做相應的納稅調整處理。
8、企業(yè)召開(kāi)會(huì )議的住宿費、餐費、會(huì )議費等應如何處理?
項目部的會(huì )議費和住宿費應計入開(kāi)發(fā)間接費。
1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì )議均在一個(gè)酒店，會(huì )議結束由酒店統一開(kāi)具會(huì )議費發(fā)票;
會(huì )計處理：管理費用——會(huì )議費”或“銷(xiāo)售費用——會(huì )議費”核算。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
2)有的企業(yè)有自己的會(huì )議廳，開(kāi)會(huì )在本企業(yè)進(jìn)行，與會(huì )人員的住宿與餐費由賓館承擔，會(huì )議結束，賓館開(kāi)具住宿費發(fā)票，飯店開(kāi)具餐費發(fā)票;
會(huì )計處理：
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷(xiāo)售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規定扣除。
3)有的企業(yè)的會(huì )議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn)，分別取得會(huì )議費、住宿費、餐費發(fā)票。
會(huì )計處理：
會(huì )議費：管理費用——會(huì )議費”或“銷(xiāo)售費用——會(huì )議費”核算
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷(xiāo)售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按會(huì )議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規定扣除。
9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費?
為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語(yǔ)的小禮品等。在訂貨會(huì )或商品展銷(xiāo)會(huì )結束后作為禮物無(wú)償贈送給客戶(hù)。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢?
業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費用，主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等;
賬務(wù)處理：
有標識的，是業(yè)務(wù)宣傳費，
無(wú)標識的，可以認定為業(yè)務(wù)招待費，
額度較大的禮品，可以認定為行hui支出。行hui支出必須由司法部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)無(wú)權認定。
上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行hui區別
10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費?
公司沒(méi)有自己的食堂，為解決職工的午餐問(wèn)題，統一由某餐廳供餐，由公司統一結算，結算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢?
賬務(wù)處理
以補貼形式入賬，餐費不入賬，
記“應付職工薪酬——職工福利費”核算，
以餐費直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費核算。
即使在摘要欄內注明是職工的午餐費，同時(shí)將就餐的職工姓名及天數和標準詳細列明，稅務(wù)稽查時(shí)，也可能會(huì )被認定為招待性質(zhì)的支出。
開(kāi)餐費，可能被認定為業(yè)務(wù)招待費。
發(fā)補貼，職工福利費。
11、業(yè)務(wù)招待費證據和證明類(lèi)資料及文件的準備。
現行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人對所申報扣除費用的真實(shí)性進(jìn)行自我舉證。
稅務(wù)機關(guān)有權要求納稅人在一定期間提供證明真實(shí)性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權，并進(jìn)行相應的納稅調整。
有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費的真實(shí)性是足夠的和有效，并未嚴格要求提供某種特定憑證。
憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據、銷(xiāo)售賬單、會(huì )計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀(guān)的證詞越有效。
稅務(wù)機關(guān)要求證明真實(shí)性，企業(yè)也可以事后追補證據。
12、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列?
企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務(wù)招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時(shí)做了視同銷(xiāo)售處理，請問(wèn)所對應的視同銷(xiāo)售成本是否還要填寫(xiě)?如果填寫(xiě)視同銷(xiāo)售成本是否存在重復扣除問(wèn)題?
例如：企業(yè)購買(mǎi)100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷(xiāo)售處理調增100元，再做視同銷(xiāo)售成本調減100元，這樣做，不就等于相當于100元的視同銷(xiāo)售收入對應了100元的視同銷(xiāo)售成本和60元的管理費用，實(shí)際扣除160元么?
繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]828號)規定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應酬，應做視同銷(xiāo)售。
對企業(yè)視同銷(xiāo)售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
根據以上規定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時(shí)，
第一，視同銷(xiāo)售行為中視同銷(xiāo)售收入應在年度申報表附表三第2行作納稅調增，同時(shí)視同銷(xiāo)售成本在第21行作納稅調減。
第二，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%，和銷(xiāo)售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。
第三，將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數額，填入附表三第26行第3列。
【12種業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理】相關(guān)文章：
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準11-20
融資租賃業(yè)務(wù)會(huì )計與稅務(wù)處理03-26
員工代墊的業(yè)務(wù)招待費可否在稅前扣除12-29
匯算清繳應重視業(yè)務(wù)招待費的納稅調整03-07
公司合并的稅務(wù)處理及例解12-02
企業(yè)籌建期間的稅務(wù)處理要點(diǎn)03-28
違約金的稅務(wù)處理辦法12-10