2016業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準

　　導讀：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準是多少?下面YJBYS小編以案例為大家分析，歡迎閱讀。

　　問(wèn)：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準為多少?

　　答：

　　按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　股權投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數

　　政策依據：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條

　　《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

　　案例：

　　(1)假設A企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300元，問(wèn)企業(yè)納稅調整金額多少?

　　(2)假設B企業(yè)2014年全年收入額為10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元，問(wèn)企業(yè)納稅調整金額多少?

　　答案：

　　(1)A企業(yè)收入限定標準=10萬(wàn)元×5‰=500元

　　A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=300元×60%=180元

　　A企業(yè)納稅調整增加金額=300元-180元=120元

　　(2)B企業(yè)收入限定標準=10萬(wàn)元×5‰=500元

　　B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=1000元×60%=600元

　　B企業(yè)納稅調整增加金額=1000元-500元=500元

　　業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數

　　在納稅申報時(shí)，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”。根據企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1)，即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入及其他收入明細表，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括：

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：(1)銷(xiāo)售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(4)建造合同;

　　2、其他業(yè)務(wù)收入：(1)材料銷(xiāo)售收入(2)代購代銷(xiāo)手續費收入(3)包裝物出租收入(4)其他;

　　3、視同銷(xiāo)售收入：(1)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入(3)其他視同銷(xiāo)售的收入。

　　因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費，應以上述規定的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入之和為基數計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入，根據規定，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是納稅人的申報數，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。

　　業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除比例

　　新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費扣除比例改變了以前分內、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費會(huì )計與稅法處理的差異

　　稅法與會(huì )計制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按會(huì )計規定可據實(shí)計入相應的成本費用中，稅法規定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時(shí)進(jìn)行納稅調整。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開(kāi)辦費。會(huì )計制度規定，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益。稅法規定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報時(shí)進(jìn)行納稅調整。3.業(yè)務(wù)招待費的計稅基數會(huì )計與稅法不同，會(huì )計上允許扣除的基數是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入)。

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