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企業(yè)填寫(xiě)所得稅季度預繳申報表的哪些事項
一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預繳時(shí)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2015年版)》(簡(jiǎn)稱(chēng)“A類(lèi)預繳申報表”)。
“實(shí)際利潤額”為：按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額—彌補以前年度虧損。
(一)預繳時(shí)當期的累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表(附表3)》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類(lèi)預繳申報表”第9行“實(shí)際利潤額”×15%的積;同時(shí)在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫(xiě)“實(shí)際利潤額”×10%的積。
預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。
(二)預繳時(shí)當期的累計實(shí)際利潤超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類(lèi)預繳申報表”第9行“實(shí)際利潤額”×5%的積。
(三)《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規定在當期實(shí)際享受的減免所得稅額，再填到“A類(lèi)預繳申報表”第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內。
二、實(shí)行查賬征收，本年按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小型微利企業(yè)，預繳時(shí)填報“A類(lèi)預繳申報表”。
第19行“上一納稅年度應納稅所得額”：“累計金額”欄次內填報上一納稅年度申報的應納稅所得額，“本期金額”欄次內不填金額。
第20行“本月(季)應納稅所得額”：按月度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/12;按季度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4。
(一)上一納稅年度應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳。先填報《減免所得稅額明細表(附表 3)》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內，填報“A類(lèi)預繳申報表”第20行“本月(季)應納稅所得額”×15%的積;同時(shí)在附表3的第3行“減半征稅”欄內填寫(xiě)“A類(lèi)預繳申報表”第20行“本月(季)應納稅所得額”×10%的積。
(二)上一納稅年度應納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元(含)的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預繳，在《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”金額欄內，填報“A類(lèi)預繳申報表”第20行“本月(季)應納稅所得額”×5%的積。
(三)將《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規定在當期實(shí)際享受的減免所得稅額，填報至“A類(lèi)預繳申報表”第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內。
核定征收方式的納稅申報表填報
一、實(shí)行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業(yè)，預繳申報和年度匯算清繳時(shí)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2015年版)》(簡(jiǎn)稱(chēng)“B類(lèi)預繳申報表”)。納稅人應納稅所得額的計算分為兩種方式：
第一種，按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人：
第11行“應納稅所得額”=應稅收入額×稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率;
第9行“應稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入;
第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額;
第2行“不征稅收入”為：計入收入總額但屬于稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規定的其他不征稅收入;
第3行“免稅收入”為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規定免稅的收入或收益。包括：持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入;持有地方政府債券利息收入;本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益);符合稅收規定的條件并依法履行登記手續的非營(yíng)利組織取得的捐贈收入等免稅收入(不包括營(yíng)利性收入)等。
第二種，按照成本費用核定應納稅所得額的納稅人：
第14行“應納稅所得額”=成本費用總額”÷(100%-稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率)×稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率;
第12行“成本費用總額”為：本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。
(一)預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，“B類(lèi)預繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×15%的積。
預繳時(shí)累計應納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。
(二)預繳時(shí)累計應納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元(含)，享受減低稅率政策的納稅人，“B類(lèi)預繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×5%的積。
二、由稅務(wù)機關(guān)核定應納所得稅額的小型微利企業(yè)，在每期申報時(shí)填報“B類(lèi)預繳申報表”。
定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機關(guān)核定本期應當繳納的所得稅額在第21行“稅務(wù)機關(guān)核定應納所得稅額”欄次進(jìn)行填報即可，且年度終了后也無(wú)需再報送相關(guān)資料。
減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化
一、符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應納稅所得額上限從2015年起調為20萬(wàn)元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利企業(yè)，(會(huì )計學(xué)習網(wǎng)http://www.2361.net)均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應納稅所得額在20萬(wàn)元(含)以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)(包括當年新辦企業(yè))，在年度中間預繳以及匯算清繳時(shí)，均可以自行享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
在年度中間，企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
二、預繳時(shí)填報小型微利企業(yè)判定信息
“是否屬于小型微利企業(yè)”的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月(季)預繳申報時(shí)本欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中進(jìn)行勾選，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
(一)查賬征收和核定應稅所得率征收的納稅人
1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時(shí)，選擇“是”，預繳累計會(huì )計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
2.本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數”符合規定條件，選擇“是”，預繳累計會(huì )計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
3.上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數”符合規定條件，應納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，預計本年度會(huì )計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預繳累計會(huì )計利潤不符合小型微利企業(yè)條件，選擇“否”。
4.納稅人第一季度預繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可以按照上年度第四季度預繳情況選擇“是”或“否”。
(二)核定應納稅額定額征收的納稅人，換算應納稅所得額大于30萬(wàn)的填“否”，其余填“是”。
四、年度申報填報小型微利企業(yè)相關(guān)指標
實(shí)行核定應稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報時(shí)，本欄次為必填項目。符合條件的小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續。
(一)“所屬行業(yè)”：填寫(xiě)“工業(yè)”或者“其他”。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè);除工業(yè)以外的行業(yè)填寫(xiě)“其他”。納稅人可根據自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，通過(guò)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)(GB/T4754-2011)》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè)。
(二)“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
從業(yè)人數按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和計算。
(三)“國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。
納稅人應依據國家發(fā)展和改革委員會(huì )第21號令公布并自2013年5月起施行的《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》所界定的鼓勵類(lèi)、限制類(lèi)及淘汰類(lèi)行業(yè)，來(lái)判斷認定本企業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)。
特別提示：對于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項，核定征稅納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2015年版)》，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)》，該選項的表述是截然相反的。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)》附表《企業(yè)基礎信息表(A000000)》第107項，對此項指標的表述是“從事國家非限制和禁止行業(yè)”。那么，納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，反之則選擇“否”。
《企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2015年版)》則是要求對是否屬于“國家限制和禁止行業(yè)”作出選擇。實(shí)行核定應稅所得率方式的納稅人，如果從事的是國家非限制和禁止行業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)應選擇“否”。
切勿因慣性思維而不假思索的勾選，造成無(wú)法享受稅收優(yōu)惠和無(wú)謂的糾結。
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